基于信息支撐的公立醫院全面預算管理

張雪晴

（嘉興市第二醫院，浙江 嘉興 314001）

隨著市場經濟的不斷發展，國內公立醫院的經濟效益受到嚴重影響。醫改政策對國內公立醫院提出了以下要求：完善預算管理、優化內控流程、健全運營管理和績效評價等，公立醫院必須順應新醫改的要求，完善和優化醫院全面預算管理。此外，應當看到，加強全面預算管理不僅規范了公立醫院收支運行，提高公共資源利用效益，而且有助于推動醫院健康持續發展。W醫院作為當地知名的公立醫院，面對市場化的沖擊和醫改新政的契機，我們必須對原有的全面預算管理進行大刀闊斧的改革，以適應國家政策和市場化發展的需要。本文在新醫改背景下，為更好地探索公立醫院全面預算管理，了解公立醫院全面預算管理的現狀和實施難點，然后運用信息技術手段對全面預算進行全過程管理，從編制、執行、項目申請、報銷、物資管理、支付、憑證生成等方面加強預算管理，達到“無預算不支出”的管理要求。

一、現代醫院全面預算管理要求

（一）推動預算管理由粗放型向精細型轉變

采用全面預算管理方法是保證公立醫院經營活動正常運行和經營戰略合理實施的重要措施。通過實施全面精細化的預算管理，醫院可以實現內部一體化、統一服務的經營戰略，從預算的編制、執行、調整到預算結果的分析和評價，協調醫院經營的連續性。

（二）加強內部控制和監督機制建設

信息的真實性和準確性是保證內部控制監督實現的標準，預算執行的最終結果是依據的標準。預算管理的事前和事中預防控制一旦被忽視，可能會被預算執行的結果所迷惑，陷入結果論的誤區，而全面預算管理恰恰可以彌補疏忽造成的漏洞，加強公立醫院內部控制制度的有效性，從根本上進行風險防控。

（三）完善預算績效管理考核體系

通過建立全面預算管理體系，可以對醫院內部職能部門和人員進行控制，也可以將其納入整體評價體系，引導大家參與到實現醫院長遠戰略目標的過程中來。此外，醫院管理者必須認識到財務部門對預算執行、考核、業務活動成本控

制和行業風險控制的重要性，建立完善的績效考核體系。

（四）企業會計信息工作的規范化

會計信息是指利用計算機技術對財務信息進行處理、加工和傳遞。會計信息系統的功能設計應充分滿足會計準則的要求，不得違反各行業的國家會計科目代碼和會計準則規定的會計賬簿、報表的查詢、打印功能。會計信息系統還應滿足企業自身、外部審計和監管部門的要求。總之，會計信息化工作規范要求企業結合自身實際情況，結合自身信息化階段，從初級階段走向高級階段。

二、公立醫院全面預算管理現狀和實施難點

（一）W公立醫院簡介

W醫院是Q市首屈一指的大型綜合性醫院。經過長期的發展，W醫院已成為省內著名的集醫療、科研、教學、康復與預防保健為一體的急診診療中心和健康康復中心。醫院有著嚴格的醫療宗旨和人性化的現代醫療服務理念。W醫院現有職工2000余人，床位1350余張，臨床?？?0個，門診160萬余人次，住院病人7萬余人次，年醫療收入11億元。目前，醫院擁有一支組織結構完善、年齡結構合理、醫技過硬的醫學人才隊伍。同時，醫院擁有高級職稱醫學專家350余名。W醫院已發展成為規模大、實力強、醫療技術過硬、診療設備齊全的三級甲等公立醫院。

（二）公立醫院全面預算管理現狀

1．W醫院全面預算管理組織結構現狀

（1）目前預算管理委員會的主要職責是：負責審議醫院年度預算草案。根據財政預算批復審議下達各部門預算指標。聽取預算執行情況匯報，審議醫院預算和部門預算調整事宜，協調和指導預算管理的有關工作。

（2）財務科下設預算管理辦公室，是醫院預算管理的執行機構，由財務科科長領導，主要負責處理與預算有關的日常事務，包括預算的匯總、上報和分配，以及預算執行、分析和預算調整的執行監督部門。

（3）醫院職能部門既是預算的實際執行主體，又是預算的責任主體。其主要職責包括：根據年度工作計劃合理預測各項支出，按要求編制部門支出預算，向預算管理辦公室報告，同時向預算管理委員會報告；按規定程序調整預算。

2．W醫院預算編制與審批控制

W醫院的整體預算管理體系包括業務活動、資金運作和預算籌資。

（1）在業務預算方面，W醫院將核算業務活動、在建工程、醫療設備采購、醫療物資采購等產生的收支。

相對而言，醫療成本預算是指W醫院在開展日常醫療服務過程中產生的各項費用的總和。該預算管理各職能部門為實現部門目標在人力、物力、財力方面支付的必要成本。?

（2）資本預算是指W醫院在預算期內開展的各項資本投資活動的總體預算，其中包括醫療設備購置預算、大型基礎設施項目建設預算、大型改建項目預算等，固定資產投資預算通常是根據W醫院的發展戰略和戰略目標進行規劃的，通常涉及招投標、政府采購等問題。另外，由于固定資產投資和基礎設施項目建設投資涉及資金量較大，W醫院財務部門在編制預算時會將其列為重要內容。

（3）經費預算是根據W醫院在不同時期的不同發展情況，預測所需經費總額，進而計算所需經費數額。根據目前情況，W醫院將根據本期實際資金需求、期初存款余額和本期醫院利率，編制籌資預算，W醫院財務部門對員工的專業財務知識和預算管理知識有較高的標準和要求。

3．W醫院預算執行控制

W醫院在現行的二級預算管理體制下，預算執行機構必須嚴格按照醫院事先制定的規章制度和程序辦事。此外，預算管理委員會和醫院內部財務部門在預算執行過程中也發揮著關鍵作用，通過預算分析報告對預算執行過程進行嚴格監督和控制。

根據近三年的工作實際，W醫院財務部門一旦下達預算計劃，各職能部門就必須嚴格按照計劃開展工作。如果分配給每個職能部門的預算有余額，可以跨月使用，但不能跨年使用。同時，在支出過程中，如有特殊事項或原因需要超預算的，必須經部門領導、分管院長以及預算管理委員會審核批準。

W醫院結合多年的預算管理經驗，嚴格規范了資金控制流程。各職能部門在進行資本性支出前，必須嚴格按照醫院制定的貨幣性資本性支出審批程序辦理各項手續，同時對預算內的資本性支出和預算外的資本性支出，它應該根據兩套完全不同的程序得到批準。此外，W醫院財務科將不定期檢查各職能科室預算目標任務完成情況，對總支出較大的預算項目在第一時間進行跟蹤，及時掌握情況，進行必要的監督。

（三）W醫院全面預算管理實施難點

1．預算編制的體系不科學

在公立醫院綜合改革實施過程中，公立醫院始終要求把公益性和社會效應放在首位，而不是僅僅強調自身利益。這就要求公立醫院在保證正常經營活動順利進行的前提下，要體現公益性的特點。此外，在新醫改政策實施過程中，國家進一步加大醫療保險投入，醫院逐步取消了藥品、耗材加成政策。因此，公立醫院必須進一步明確醫療收入預算。雖然W醫院的管理層將根據預算具體編制情況提供戰略指導，但在預算編制過程中，還沒有充分結合醫院各職能部門的實際發展，也沒有隨著新醫改形勢下政策變化和醫療市場發展變化的要求及時調整目標，同時，各職能部門對醫院目標的理解不足。因此，醫院管理層無法根據各科室的反饋，制定合理的預算考核指標。此外，W醫院的醫護人員普遍缺乏對預算管理的認識，導致預算編制過程中缺乏堅實的群眾基礎。只有醫院管理層和財務部門聯合制定的預算編制，不能滿足眾多利益集團的需要，不能真正調動大家的工作積極性和實踐經濟意識。

W醫院財務部門在處理收入項目時，采用增量預算法，容易受到內外部環境變化的影響。一旦出現偏差，差距往往較大，這使得以往的預算管理工作沒有參考價值。對于藥品、醫療設備、醫療器械等損失，W醫院財務部門也采用增量預算法，忽視了價格變動的影響，也導致預算偏差較大的現象。

在預算管理信息系統中，很多公立醫院大多集中于財務部門編制預算。沒有信息化預算報送審批，也不存在手工提交和審批預算的情況。各部門之間缺乏溝通交流。預算編制過程缺乏規范性，削弱了編制的準確性，同時也導致權益不匹配，降低了考核的公平性。

2．預算執行力不強，缺乏有效控制

一是由于W醫院年度預算沒有與醫院戰略目標有效結合，預算執行可控性較差。雖然醫院各職能部門都有年初預算，但往往突發狀況較多，實際執行過程中，超預算現象比較多。二是W醫院的預算控制比較膚淺，主要集中在各職能部門資金報銷的事后控制上。預算內的費用和各項支出，只要不違反醫院內部報銷流程，一般都會批準。如果是醫院內部重要的業務部門，預算外資金支出的申請一般也會得到批準，此外，一些業務部門會跳過正常程序，直接向醫院領導提出申請。三是當W醫院內外部環境發生重大變化時，原有的預算計劃已不能滿足當前業務需要。醫院一般不會對原預算計劃進行調整，而會對預算外的變更項目進行處理，并在最終的預算分析中進行補充說明和說明，這往往導致數據失真，也會造成實際金額與預算金額缺乏可比性。

W醫院的實際結果與預算相差較大，對執行和考核沒有監控，資金的流出和流入程序不完善，系統缺乏必要的報送和審批程序。

3．全面預算信息化程度低

沒有切實可行的預算信息管理平臺，導致W醫院仍停留在一個簡單的預算管理電子表格中。醫院職能部門多，各科室各司其職，缺乏溝通，數據無法有效共享。W醫院業務操作系統和財務采用不同的軟件處理數據，導致W醫院的資金流和庫存數據無法在系統中進行檢查，管理局限于事后控制，無法進行監督控制，綜合預算成為一個靜態系統。目前W醫院預算采用Excel模式，Excel軟件無法共享信息，使得很多預算管理無法達到現有標準。

三、通過信息化手段完善公立醫院全面預算管理的建議

公立醫院使用預算管理信息系統的第一步是對預算系統進行初始化，包括預算科目、系統參數定義、項目框架、責任中心等。全面預算管理信息系統必須以預算系統為保障，充分發揮預算控制的作用，實現資源的有效配置。其中，在預算執行過程中，還包括審批、控制、差異分析、結果反饋等，如果執行過程中客觀條件發生變化，則應調整預算。整個預算管理信息系統以戰略為指導。預算過程是實現具體目標的過程，體現了醫院的發展戰略。具體預算目標的實現意味著醫院戰略的進一步推進。

（一）運用信息化加強預算編制的科學性

公立醫院預算可分為四類：業務預算、資本預算、融資預算和財務預算。信息化預算應能從不同的維度進行。業務預算反映醫院日常經營活動，包括藥品材料消耗、采購量、人工成本、管理成本預算等，資金預算主要用于公立醫院一年以上的投資業務閑置資金。公立醫院作為一個公益性機構，一般都有充足的資金流動，但在信息系統中，融資預算卻不容忽視。融資預算主要考慮還款期、還款金額、資金成本以及項目收益率的綜合考慮。財務預算實際上是經營指標在價值上的體現。

公立醫院需要根據不同的對象采取不同的方法。每個方法都相對相關，有自己的應用范圍。對于預算間隔變化不大的項目，系統可以采用增量預算法，如上級補貼收入、管理費用等。系統自動提取前幾年的實際數，并相應計算增長量；如果預算期間金額波動明顯，適用于零基數預算法。在醫院費用報銷方面，對于每年波動不大的項目，可采用固定預算法，根據平均值編制年度變動情況；彈性預算法可用于業務量、成本與利潤之間存在關聯關系的項目。

（二）運用信息化加強預算執行和預算控制

信息化預算管理注重對預算執行全過程的實時監控。公立醫院預算管理系統實現了數據與前臺業務、固定資產、業務系統的共享與集成。信息化的預算管理將實時提取和匯總預算項目的實際金額。還可以根據實際情況設置預算超支預警條件。在預算執行過程中，會自動提取預算數據并與內置的預警條件進行比較，如果達到預警條件，業務系統會給出預警，對項目起到監控作用。預算系統的控制功能促進了預算目標的實現，制約了費用的削減。

公立醫院預算管理信息系統應具備以下功能：預算的編制、調整、實時查詢支出進度、目標完成率。預算管理信息系統應與其他系統共享和傳輸數據。大額支出項目應與預算項目一一對應，對重要業務進行全面跟蹤，實現全過程監控，有效控制超預算、無預算執行。預算管理信息系統實現了各部門的數據共享，通過權限設置，使每個部門只能查看本部門的預算執行情況，有助于預算目標的實現。

（三）加強全面預算信息化建設

第一，W醫院管理層可考慮引進高新技術人才，形成人力資源優勢，從而實現醫院各職能部門和業務部門之間的信息管理，實現數據共享和信息交換，使各部門的權責更加明確。第二，信息披露是實現醫院預算業務內部控制與監督的重要途徑。信息公開可以在保證W醫院保密文件和資料不外泄的前提下，充分披露預算相關信息和資料。醫院可以考慮建立一個規范的流程，有效地公開預算相關信息，尤其是涉及金額巨大、與醫院發展密切相關的收支事項。第三，當今社會處于信息化和數字化高速運行的環境中。信息管理在醫院日常業務活動和管理活動的發展中起著重要的作用。為防止信息系統意外故障造成的不良影響，W醫院應建立信息系統備份系統，以保證信息系統突然故障時正常醫療業務不被中斷，提高醫院服務的穩定性和可靠性。總體而言，W醫院是一家國有公立醫院，市場化程度可能低于民營醫院，但我們不能放松信息化建設。目前，醫患沖突惡性事件頻發。有效的信息公開可以加深公眾對W醫院業務的了解，從側面監督醫院的發展，樹立患者對醫院診療服務的信心，減少不必要的費用。

四、結束語

本文以新醫改為立足點，以預算管理信息系統的優化和實施路徑的選擇為主線，分析了新形勢下預算管理面臨的機遇和挑戰。結合W醫院的實際情況，分析了預算管理信息化的現狀和存在的問題，提出了相應的優化思路和解決問題的建議。本文發現，公立醫院全面預算管理體系雖然已經比較完善，但實施狀況不容樂觀，預算管理沒有發揮應有的作用，應該引起高度重視和反思。在預算管理工作中，健全的組織體系是必不可少的。此外，預算管理的文化和理念是預算管理必要的精神支撐。其次是預算管理的技術支持。在這樣一個信息時代，預算管理必須充分利用信息技術。