新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)思考

沈雪珍

（江蘇鳳凰出版社有限公司，江蘇 南京 210000）

一、前言

稅務(wù)籌劃指的是納稅人在遵守稅法的前提下，采用科學(xué)合理的方式對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)工作進(jìn)行調(diào)整，通過投融資與策劃經(jīng)營等活動(dòng)，最終實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)稅負(fù)的一種策略。該行為具備目的性、合法性與整體性，在企業(yè)管理體系不斷完善的過程中逐漸成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要部分。當(dāng)前，我國學(xué)術(shù)領(lǐng)域在針對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行研究時(shí)，比較看重短期利益，缺乏長期合理的戰(zhàn)略調(diào)整，而且在實(shí)際執(zhí)行中也存在諸多問題。因此，在新稅法背景下，各企業(yè)應(yīng)該重新審視稅務(wù)籌劃工作，并且從長遠(yuǎn)角度綜合考慮，才能有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、新稅法的特點(diǎn)

新稅法首先在所得稅方面呈現(xiàn)出五個(gè)方面的一致性，不僅針對(duì)企業(yè)的稅率與稅收抵扣內(nèi)容進(jìn)行重新規(guī)劃，而且也包含相關(guān)優(yōu)惠性政策，以此來促進(jìn)稅收征收與管理領(lǐng)域的高度協(xié)同，進(jìn)而在保證五個(gè)層面相同的前提下，可以科學(xué)提升稅收征收以及管理工作的質(zhì)量與效率，逐步強(qiáng)化新稅法的引導(dǎo)能力。因此，企業(yè)可以采取合理方式提升留存收益，并且不斷強(qiáng)化自身效益水平[1]。

與此同時(shí)，逐步讓稅前扣除項(xiàng)目向標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化的方向轉(zhuǎn)變，其中主要包括企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目、工資薪金以及職工教育經(jīng)費(fèi)等，公益性捐贈(zèng)領(lǐng)域全部支出需要額控制在企業(yè)利潤總額的12%以內(nèi)，才可以開展稅前扣除工作。此外，新稅法為了緩解傳統(tǒng)制度在各地區(qū)形成的影響，在正式出臺(tái)前便開始施行相應(yīng)的過渡性政策，幫助企業(yè)可以快速適應(yīng)新稅法制度，并且根據(jù)新稅法中的規(guī)定對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行重新部署。

三、新稅法下對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的影響

企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃受新稅法的影響，在稅收征收以及管理模式方面有較大改變，新稅法規(guī)定了企業(yè)納稅范圍、稅率以及合理扣除項(xiàng)目，并且出臺(tái)了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。新稅法對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行了新的標(biāo)準(zhǔn)，逐漸確立新的納稅制度；對(duì)多種類型的企業(yè)進(jìn)行的稅率的調(diào)整，相對(duì)于從前的稅法制度增加了部分優(yōu)惠政策，降低企業(yè)整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行發(fā)展。新稅法規(guī)定了統(tǒng)一的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于企業(yè)合理性支出予以扣除；其次對(duì)企業(yè)稅收優(yōu)惠也有一定的影響，增加了研發(fā)方面的扣除；提出了詳細(xì)的稅務(wù)扣除優(yōu)惠條例。新稅法完善了原有的稅法制度與納稅方式，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃建立了更加明確的空間，保障了企業(yè)的納稅權(quán)利，健全了市場經(jīng)營環(huán)境。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中應(yīng)當(dāng)注重對(duì)外投資、利潤分配等方面，最大化利用稅務(wù)籌劃為企業(yè)減輕稅負(fù)，進(jìn)而創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。在新稅法的環(huán)境下，需要企業(yè)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)籌劃人員的相關(guān)能力，建立起員工的納稅意識(shí)與觀念，提高其自主稅務(wù)籌劃水平保障企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

四、新稅法背景下企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題

（一）傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃觀念根深蒂固

由于新稅法推行時(shí)間較短，多數(shù)企業(yè)的新式稅務(wù)籌劃意識(shí)尚未形成，在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理時(shí)仍然采用傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃策略，因此并未體現(xiàn)出新稅法制度的特點(diǎn)。此外，企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體水平較低，也沒能有效幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)通過稅務(wù)籌劃減少稅負(fù)的目的，企業(yè)的整體利潤效益一如既往，這也導(dǎo)致企業(yè)管理者對(duì)這項(xiàng)工作不夠重視，進(jìn)而逐漸形成稅務(wù)籌劃觀念落后的問題。稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅存在本質(zhì)區(qū)別，首先便是偷稅漏稅行為不具備合法性，屬于違法行為，會(huì)對(duì)國家利益構(gòu)成危害。而企業(yè)稅務(wù)籌劃則是在合法基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)管控，企業(yè)多數(shù)財(cái)務(wù)人員對(duì)兩者間的區(qū)分有所混淆，產(chǎn)生觀念上的滯后性，影響企業(yè)稅務(wù)籌劃的執(zhí)行效果[2]。

（二）稅務(wù)籌劃相關(guān)機(jī)制有待完善

首先是企業(yè)稅務(wù)籌劃的發(fā)展目標(biāo)不夠清晰。管理人員沒有對(duì)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行深入了解，一定程度上阻礙了稅務(wù)籌劃工作的順利開展，在稅務(wù)籌劃落實(shí)中也極易產(chǎn)生混亂。其次是稅務(wù)籌劃方案在制定環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)依據(jù)，籌劃策略在制定期間需要對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)性的估測，并且對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，才能強(qiáng)化籌劃方案的可行性。然而在實(shí)際落實(shí)環(huán)節(jié)，相關(guān)人員往往認(rèn)識(shí)不到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要性，在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)僅重視短期利益，因此會(huì)影響到企業(yè)的長期發(fā)展與利潤效益。在稅收籌劃環(huán)節(jié)企業(yè)各部門各自為政，缺乏溝通性也是普遍問題，這也影響到稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行效率[3]。

（三）稅務(wù)籌劃相關(guān)人員綜合能力較低

企業(yè)想要在稅務(wù)籌劃工作取得良好成績，不僅要制定科學(xué)合理的方案，還要保證方案的落實(shí)效率。而最終工作質(zhì)量的優(yōu)劣主要取決于執(zhí)行人員。由于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作具備相關(guān)的專業(yè)性要求，需要在新稅法出臺(tái)后對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，進(jìn)而保證從業(yè)人員可以勝任崗位要求。但是現(xiàn)實(shí)是大部分財(cái)務(wù)人員并不具備相應(yīng)的專業(yè)技能，而且企業(yè)也沒有根據(jù)情況對(duì)員工展開培訓(xùn)，這也是企業(yè)稅務(wù)籌劃人員工作能力較低的主要原因。因此在稅收籌劃方案的執(zhí)行階段缺乏技巧，最終導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力大幅度降低，無法有效提升利潤效益[4]。

五、新稅法背景下企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化建議

（一）樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念

實(shí)際的稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)也應(yīng)該投入相應(yīng)的重視程度，并且明確自身與稅務(wù)籌劃之間的發(fā)展關(guān)系，同時(shí)對(duì)于相應(yīng)的稅收規(guī)定要做到及時(shí)地了解，在企業(yè)，生產(chǎn)過程中還應(yīng)充分考慮到對(duì)于稅務(wù)籌劃的正確地位，以此加強(qiáng)自身的認(rèn)知觀念，在開展相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作時(shí)，也應(yīng)重視到相應(yīng)政策的實(shí)施落地性并根據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)化要求對(duì)其稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)制定，同時(shí)采取新稅法規(guī)定下的相關(guān)稅率進(jìn)行規(guī)劃及進(jìn)行及時(shí)的申請(qǐng)及上報(bào)繳稅。企業(yè)能夠及時(shí)了解相關(guān)信息并做出有利于稅務(wù)籌劃的決定，建立企業(yè)部門之間的重視觀念將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的目的就是科學(xué)降低稅負(fù)，因此要在新稅法的基礎(chǔ)上不斷完善稅務(wù)籌劃方案，同時(shí)還要在企業(yè)中樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念，一是讓財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作的合法性，與偷稅漏稅進(jìn)行明確區(qū)分；二是在開展稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)將新稅法要求作為主要依據(jù)，并且嚴(yán)格要求相關(guān)人員按照新稅法制度調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。此外，企業(yè)可以結(jié)合自身情況對(duì)稅務(wù)籌劃節(jié)省的資金進(jìn)行合理分配，例如劃入員工福利待遇中，以改善與獎(jiǎng)勵(lì)的方式來促進(jìn)企業(yè)全員的稅務(wù)籌劃觀念，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量與效率。

（二）積極完善企業(yè)稅務(wù)籌劃體系

在強(qiáng)化全員稅務(wù)籌劃觀念后，便要著手對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃體系進(jìn)行完善，一定要充分考慮到稅務(wù)籌劃工作的要求與特點(diǎn)，在完善稅務(wù)籌劃策略的過程中還要盡快在企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果中得以體現(xiàn)，只有拿實(shí)際成果來驗(yàn)證稅務(wù)籌劃方案的可行性，才能得到更多人的支持與認(rèn)可。同時(shí)，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)還要明確計(jì)劃與目的，并且將目的深化為短期目標(biāo)與長期目標(biāo)，只有同時(shí)兼顧長短期目標(biāo)，才能在短期發(fā)展與長久發(fā)展中都能夠幫助企業(yè)控制稅務(wù)成本。通過將實(shí)際落實(shí)效果與預(yù)期計(jì)劃進(jìn)行比較分析，快速找出當(dāng)前模式中存在的問題，并且制定有效的解決措施，以此不斷完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃整體布局。

（三）打造專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才團(tuán)隊(duì)

重視稅務(wù)籌劃人員的技術(shù)水平與能力，不僅要提升相關(guān)人員的專業(yè)法律意識(shí)，還要使其具備較強(qiáng)的邏輯思維與籌劃能力，以此來促進(jìn)稅務(wù)籌劃方案的可行性。因此，企業(yè)要將新稅法作為基礎(chǔ)，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的實(shí)際能力制定培訓(xùn)內(nèi)容，并且打造專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才團(tuán)隊(duì)。不僅要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展、稅務(wù)籌劃、投融資等情況進(jìn)行深入了解，還要根據(jù)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略制定最適合的納稅計(jì)劃方案。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃能力培訓(xùn)時(shí)，要不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的規(guī)模化、群體化與定期化專業(yè)培訓(xùn)，在提升相關(guān)人員財(cái)務(wù)策劃能力的同時(shí)，還要培養(yǎng)其創(chuàng)新能力，為企業(yè)的良好發(fā)展提供原動(dòng)力。

（四）強(qiáng)化企業(yè)融資中的稅務(wù)籌劃管理

融資活動(dòng)是企業(yè)稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理工作的重要部分，因此為提升企業(yè)稅務(wù)籌劃綜合水平，在進(jìn)行融資時(shí)需要注意以下兩點(diǎn)：一是從融資結(jié)構(gòu)角度出發(fā)，科學(xué)分析融資渠道的合理性與效果，針對(duì)融資業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)的改變情況進(jìn)行分析，并且與稅務(wù)籌劃方案綜合考慮，這樣可以在優(yōu)惠性政策的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)大幅度降低稅收壓力。二是從融資租賃角度出發(fā)，合理運(yùn)用融資租賃方式快速取得相應(yīng)設(shè)備，在短期內(nèi)強(qiáng)化企業(yè)產(chǎn)能，同時(shí)享受優(yōu)惠政策帶來的稅負(fù)減免。然而，融資租賃模式可能會(huì)存在設(shè)備質(zhì)量水平較低的現(xiàn)象，因此需要提前制定合理的防治措施。

六、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)采取合理的稅務(wù)籌劃策略，不僅可以幫助企業(yè)減少稅負(fù)成本，同時(shí)還可以建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。進(jìn)而在市場競爭日益激烈的大背景下幫助企業(yè)建立競爭優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)永續(xù)發(fā)展。本文針對(duì)新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行研究，圍繞現(xiàn)行問題提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，具體為樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念、積極完善企業(yè)稅務(wù)籌劃體系、打造專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才團(tuán)隊(duì)、強(qiáng)化企業(yè)融資中的稅務(wù)籌劃管理。只有充分發(fā)揮各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)，才能構(gòu)建出最好的稅務(wù)籌劃方案，實(shí)現(xiàn)有效提升企業(yè)的利潤和效益。