談行政事業單位財務內控控制存在的問題及對策

陳雪

（通遼市科爾沁區建設工程質量安全監督站，內蒙古 通遼 028000）

一、引言

財務作為重要的環節，直接影響我國行政事業單位健康發展，隨著改革的深化，行政事業單位財務內部控制暴露出的問題也層出不窮，這些問題制約了財務管理的充分發揮，因此，如何加強財務內部控制成了行政事業單位急需解決的問題。

二、行政事業單位加強財務內部控制的重要性

（一）促進經濟社會快速發展

在我國加強反腐倡廉力度的大環境影響下，對于行政事業單位自身內部財務工作更應該加強管理和重視，只有從自身出發，嚴格按照國家規定規范管理，落實我國關于會計工作的各項規定，才能夠更好地促進我國經濟社會快速發展。合理進行財務會計內部資金流通，有效調動和分配財政資金，確保單位各項工作活動有效進行，進而促進我國行政事業單位長久發展。

（二）提升財務信息真實性

合理制定財務內控制度，可以確保財務信息的真實可靠，行政事業單位的本質是服務型單位，定期向社會公開真實可靠的財務信息有助于建立誠信高效的服務型政府，而且財務信息可靠性的基礎是財務工作制度得到貫徹執行，只有財務內控制度完善并且有序進行，才能夠提供財務信息的可靠性，另一方面，行政事業單位憑借財務信息的可靠性才可以更好地認識自身，進而對于社會提供更好的服務。

（三）促進單位預算管理發展

實行行政事業單位內控管理制度是確保財務預算管理發展的基礎，單位的資產屬于國家，合理的運用有利于規避國有資產流失，而單位預算管理依賴于財務內控制度制定和執行，從源頭上提升預算管理的執行力，有助于我國財政預算管理發展。

三、行政事業單位財務內部控制目前存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

一方面，單位領導不重視內部控制工作，甚至不知道什么是內部控制工作，造成整個單位對于內部控制工作的不重視，只是在有關部門前來檢查的時候臨時準備資料。另一方面，對于財務部門來說，由于沒有設立單獨的內部控制部門，導致人員少、工作多，進而忽視了財務內部控制工作，究其原因也是對于內部控制工作的不重視，這些都導致了財務內部控制工作不能順利進行，長此以往不利于內部控制工作長久發展。

（二）內部控制制度不合理

首先，單位沒有設立內部控制工作部門和相對應的工作制度，只有財務部門監管相關工作，導致單位審批制度流于形式，相關負責人沒有嚴格執行審批制度就審批通過，忽視了審批制度的作用，部分單位財務人員由于人數較少工作較多無法執行一人一崗的工作制度，進而造成財務內控相關職能無法發揮。

其次，部分單位沒有設置相關財務內控制度，聘請第三方設置的制度也不符合單位實際，各個制度也不能相互制約，造成制度的難以執行，部分單位即使設置了內部控制制度，也設置的較簡單，不能真正地實現制度應有的作用，互相推諉的問題也逐漸凸顯出來。

最后，行政事業單位是由財政進行撥款，由于區別于企業單位的這一特殊性，更應該對于資金進行嚴格控制，但是現在我國行政事業單位內部控制管理不嚴格，管理人員缺乏關于內控的風險防控意識。此外，內部控制制度的不健全也為內控的監管帶來了一定的難度，部分單位沒有形成內部審計制度管理，有的單位即使有內部審計制度管理，也是財務部門監管，并沒有單獨內控部門負責。同時，缺乏政府以及第三方機構的監督管理，因此造成了單位內控制度管理的不嚴格，不利于我國行政事業單位內控制度的改革。

（三）缺乏具有專業勝任能力的人才

由于財務內控制度非常具有專業性，而目前行政事業單位缺乏財務專業能力人員，使財務工作不能順利進行，財務管理制度難以發揮應有的作用，有的單位財務人員素質較低、年齡較大、結構老化，并且常年沒有新的專業人員引進計劃，造成無法突破傳統的會計理念，缺乏財務工作主動性和積極性，造成財務工作效率較低。

（四）預算管理不完善

一方面是預算編制的不合理。雖然有關于單位預算管理的法律法規的出臺，但是預算編制的不夠細化、不夠科學，而且預算編制是一個龐大的系統的工程，沒有單位各個部門的積極配合是難以貫徹落實的。部分單位的預算編制工作基本都集中于財務部門，不從單位的全局和各年的實際情況出發，導致預算編制工作難以真正地落實到位。另一方面是預算執行不力。單位預算管理只有落實執行才能夠真正地實現編制的意義，但是單位預算執行不能嚴格按照預算指標要求進行，預算管理缺乏相對應的監督管理機制，也沒有相對應的制度和辦法，對于不執行的人員也不能追蹤定責，使預算執行脫離了預算計劃，失去了預算編制的意義，嚴重地影響了預算編制執行的積極性。

四、加強行政事業單位財務內部控制的對策

（一）增強對內部控制工作的重視程度

只有樹立正確的內部控制工作意識，才能切實解決當前行政事業單位內部控制工作面臨的諸多問題，一方面，單位領導應該起到帶頭表率作用，積極引導單位所有工作人員重視起來內部控制工作，定期或者不定期的安排關于財務內部控制工作的培訓，讓每個工作人員都能夠了解內部控制工作的內容和重要性。另一方面，設立單獨的內部控制部門，負責內部控制工作，對于單位資金情況、財務管理情況和財務相關執行情況都進行監督管理，確保單位財務資金使用和監管能夠得到有效落實，進而促進單位財務工作順利進行。加強對于內部控制人員的培訓，培養高素質人才，提升對于內部控制工作人員的認知能力，明確自身的責任和義務，加強自己工作的責任感和榮譽感，積極主動地準備內部控制相關資料，對于當前面臨的問題及時有效的解決，并且記錄相關的解決措施，以便以后再次面臨相同的問題時可以第一時間解決。

（二）完善內控管理制度

首先，單位應該按照會計制度相關要求，結合單位自身實際情況設立內部控制工作制度，加強審批制度和互相制約制度的作用，使各個崗位能夠相互監督，進而使內部控制管理制度能夠更好地執行。

其次，進一步完善單位內部控制管理制度。近年來，隨著我國行政事業單位的改革，內部控制制度的問題也逐漸暴露出來，而相關的制度卻沒有具體的解決辦法，這就要求對于行政事業單位必須完善內部控制制度，符合我國當前行政事業單位的改革現狀，嚴格執行科學有效的內部控制制度。

最后，對于行政事業單位來說，區于去企業單位，是由國家全額或者差額撥款，因此更應該對于資金進行嚴格控制。在單位內控內部控制管理制度的基礎之上，對于單位工作人員應該加強內控風險防控意識，建立相應的風險防控機制，同時加強政府以及第三方機構的監督管理，使單位工作能夠順利進行，定期對于單位工作人員進行考評機制和有效評價，積極聽取多方人員對于內部控制工作的建議和意見，完善內控制度的執行，進而規范行政事業單位會計工作，讓社會各界人士加入進來共同監督國家資金的使用績效，讓寶貴的國家資源的每一筆資金動向都能夠得到社會各界的關注和監督，使之更加陽光透明，加強我國行政事業單位內控制度的改革，打造成人人參與、人人關心的服務型政府。

（三）提升財務專業人員比例

提升財務專業人員比例，強化會計工作效率，國家應該重視財務人員培養，招聘具有高能力、高素質的財務專業人才，使新生力量融入行政事業單位財務工作中，同時結合當地財政實際情況，相應的提升會計專業人才的薪金待遇，促進會計人員積極性、主動性，使財務人員具有歸屬感、責任感，進而自愿的學習相關知識，提升會計工作效率，打破傳統會計工作理念，將新觀念、新思想融入會計工作中，發揮自身最大的價值，進而迎接新的環境下對于會計工作的挑戰。

（四）嚴格執行預算管理工作

一方面是合理編制單位預算管理制度。預算編制工作的專業性較強，有關部門應該按年度進行相應的培訓，提升單位預算管理編制的水平，并且在編制過程中，應該結合相關部門提供的數據，從大局出發，對于今后工作中可能出現的問題提前想好解決措施，方便以后工作更好地開展。成立相關的預算編制工作小組，專門對于本年度預算進行合理估計，結合往年的預算工作進行統計分析，制定出符合實際情況的預算編制工作計劃，更加的細化預算編制工作內容。

另一方面是嚴格按照預算編制執行。執行過程的每個環節都應該落到實處，各個部門填報預算方案，對于必不可少的物品需填寫內容和用途，經財務部審核后報給單位領導批閱，集中整理后報給上級領導部門審批，經過審批后按照預算計劃嚴格執行，保證執行效率的提升，強化預算計劃的執行剛性。通過各個部門的配合溝通和協作，及時交流預算管理年初預算計劃和執行中出現的問題，應該查明原因，分析原因，責任到人，進而確保嚴格執行預算管理的計劃，確保執行效果，形成人人參與、互相監督的氛圍。

五、結論

現在是我國行政事業單位改革的關鍵時期，單位內控工作的改革直接影響著行政事業單位的改革，我們需要正確看待自身工作崗位，充分發揮自身優勢服務崗位服務人民群眾，確保內控工作順利進行，雖然目前我國行政事業單位內部控制仍面臨很多需要解決的問題，但是我相信只要我們通過加強對于內部控制工作的重視，制定并且完善相關的內控制度，并且嚴格執行，單位各個部門相互配合、相互監督，結合政府和第三方監督機制，就可以逐漸解決內控的相關問題，促進我國行政事業單位財務工作順利開展，營造健康的財務氛圍，進而提升單位管理和服務水平。