財務風險防范視角下的事業單位內控管理

孫翼紅

（青島市市南區拆遷服務中心，山東 青島 266071）

一、引言

目前，基于我國快速發展的背景下，社會中各行各業的競爭愈發激烈，我國的事業單位也步入了新的發展階段。事業單位要實現更好的社會效益，就需要加強財務管理力度，不斷完善內控體系。在此基礎上，做好財務風險的防范工作十分重要，需要結合單位的實際情況進行改革與轉型，有效抵御內部與外部環境的各種風險。在加大內控信息化建設投入的基礎上，建立內部控制大數據平臺。采用多元化的管控措施，提升預算的執行力，促進事業單位的健康長遠發展。

二、財務風險防范視角下強化事業單位內控管理的重要意義

傳統的事業單位涉及營利性的經濟活動較少，大部分的運行資金都是來自國家財政部門的財政資金撥款，為了避免出現資產流失的問題，實現資產增值保值，就需要加強資產管理力度，不斷完善財務管理機制，對單位的內部資金進行合理合規的使用，為社會創造出更高的價值，保證事業單位各項工作的順利開展。但隨著市場經濟的持續發展與進步，事業單位的經濟主體也呈現出了多元化的特點，單位運作資金不僅來自于國家的撥款，還利用開展社會公益事業的方式，吸納更多的市場資金。這一變化雖然豐富了事業單位的資金來源渠道，也在無形中加大了事業單位的經營風險。所以，事業單位在進行財務管理工作的過程中，既要實現績效管理做最大化，又要以財務風險管理為基礎，做好內控建設工作。事業單位在貫徹我國出臺的基本政策法規的基礎上，要保證財務會計信息的真實性與完整性，并確保資產的安全使用。在完善內控體系的過程中，對可能面臨的財務危機進行事前預測，并加強事中監督與控制，有效防范事業單位內部可能存在的徇私舞弊行為，創設良好穩定的內部環境。

三、財務風險防范視角下的事業單位內控管理措施

（一）劃分內控體系層次，強化單位文化建設

事業單位要做好財務管理的工作，需要實行對內部控制體系的劃分。第一，制定完善的管理制度并予以實施，加強事前的管控。事業單位在管理制度上存在的財務風險多表現在制度不全，與單位實際業務結合不緊密，或浮于表面，好的制度沒有得到有效的實行。在財務管理方面，要重點建立內部牽制制度、內部稽核制度和內部審計制度等內控措施。第二，在事業單位內部設置監督部門，使得監督和內控隨時進行，將可能的財務風險降到最低。內部的監督部門如內審，也是單位內部控制的重要組成部分。只有將內部控制體系貫穿于各項工作環節當中，使單位內部每一位領導和員工不斷規范自身的行為，才能強化財務管理工作的效用。管理學家德魯克曾說過：“管理不只是一門學問，還應是一種‘文化’，他有自己的價值觀、信仰和語言。”事業單位要重視內部文化的培育和建設，發揮文化建設對財務管理和全面管理的作用。結合單位特點，挖掘單位的核心文化，提高單位內部人員的認同感，增強事業單位的凝聚力。在創建良好的單位文化的基礎上，促進內部部門和人員的溝通與協作，完善財務管理體系，為更好地防范風險和實施內控做好鋪墊。

（二）優化組織結構，樹立正確財務內控理念

事業單位不斷優化內部組織結構，能起到完善內部控制體系的作用。從組織結構來看，財務風險普遍表現為單位內部存在一人同時承擔多個崗位，甚至同時兼任不相容崗位。單位員工的基本職責權限不明晰，沒有理解內部控制工作是一項全員參與的全局性工作，從而可能出現內控變成失控，財務風險隱患加大。要增強事業單位領導者對財務管理內控體制建設的重視，采用各種行之有效的措施和方法，經常性地對工作中發現和存在的各項風險和問題進行反思，并不斷修正和完善已有的內控方案。要明晰人員的分工和崗位職責，調整不相容崗位，定期實行崗位輪動和人員調換。通過對組織結構不斷實行優化，清理混亂不清的職權，形成清晰規范的審核審批流程。通過對事業單位人員加強組織培訓，使其綜合素養與專業技能得到提升，要在單位樹立內部控制工作，人人參與，人人有責的理念。同時，事業單位領導者和管理人員也要認識到，管理制度和內控措施并非要事無巨細地制訂規范，要分清業務和事項的經常性和重要性，將管理和內控的重點投入到經常性和重要的業務中。

（三）健全財務管理風險預警機制，落實財務預算工作

對于事業單位的財務管理風險防范工作來說，建立有效的財務預警機制十分重要，主要是在事前進行風險的識別工作，并且將對現金流的管理作為重要的對象。事業單位要重視如何管理好財政的撥款經費、上級的撥款經費等資金使用，實現對單位的資金進行合理地支配。事業單位要在對資金收支進行科學預算的前提下，利用現代電子信息技術，在執行預算的過程中做好風險預警的工作。此外，做好財務預算工作十分重要，事業單位在完善內部控制體系的過程中，應當以財務管理為核心內容，逐步加強資金管理的力度，開展合理的預算編制工作，引入增量預算法、固定預算法等。此外，有些事業單位的應收賬款數額較大，存在常年未清理的陳年壞賬，需要識別其中的財務風險，做出預警并采取有效措施予以應對，避免國有資產流失。在預算的實際執行中，把握內控的原則，關注各項預算的執行率，經常性地分析預算執行進度，做出預判。對出現的各種新情況新問題，按照程序進行有關預算的調整工作，不斷提升資金的利用效率。

（四）健立建全各項管理制度，加強審批和流程規范

諸多審計結果顯示，事業單位在控制財務風險方面還存在重視不夠的問題。以日常公用經費的使用為例，因業務頻繁、業務量較多，時常出現業務經辦人員未按程序嚴格按照公務卡強制結算目錄刷卡，未通過政府采購指定的網站采購機票，或出現審批表格事后補救等情況。根本原因在于管理制度不健全，業務審批流程不規范，財務風險防范意識不強。如在實際工作中常常出現，審批過程中的人員未嚴格履行對合同條款及已支付情況等重要材料和數據進行審閱即草草簽字，從而使審批程序流于形式，沒有真正達到控制風險的目標，所以仍需不斷對內控流程中發現的問題及時做出糾正。同時，事業單位應根據國家政策要求，隨內外部環境的變化修正內部管理制度和業務流程，不能制訂了制度就萬事大吉，束之高閣。財務部門要與相關科室部門合作，緊密貼合單位工作實際和業務特點，制定出切實可行的各項資金及業務管理制度，尤其要注重對審批流程的梳理，讓制度不是僅僅停留在紙面上，而是通過各種形式深入人心，使事業單位的所有人員都牢固樹立風險防范意識，并且深刻體會到審批和流程的規范是對每一個人的保護，從而實現內部控制對單位良性運行的強大作用。

（五）確立財務分析指標體系，完善財務審計監督機制

科學合理的財務管理內控制度，一定是與單位業務活動緊密結合的，是可行性極高并行之有效的，這是保證單位內部控制措施順利實施的核心內容，也是保證單位內部各項財務信息真實性與可靠性的基礎保障。所以，事業單位要結合自身的基本特點，不斷優化內部控制機制，保證內控制度的實效性。在此基礎上，要建立完善的財務分析指標體系和財務監督審計機制，將外部監督與內部審計工作互相融合。但一個現實問題是，由于事業單位普遍體量不大，尤其財務部門的人員配備常常捉襟見肘，無法實現每個單位都設置獨立的內部審計崗位和人員。面對這種情況，需要引起單位領導層的重視，通過加強人員建設和財務審計業務培訓，搭建起內部審計組織的框架，使內審人員通過不斷學習和培訓，提高專業水平，并采用系統化和規范化的工作方法，發揮其了解和掌握單位業務活動實際情況的優勢，在工作中確保其保持獨立性，發現問題及時提出，促成單位的及時處理，避免風險失控，從而發揮出審計監督的作用，將內部審計的權威性體現出來，實現為單位增加價值并提高組織的運行效率。外部監督則要通過財政部門和審計等部門的監督，對事業單位的各項業務和資金活動進行指導，并實行定期或不定期的檢查，全面核查事業單位的資金和財物的來源和去向，確保資金使用的合規性，加強收入支出的管理和控制，審查單位內部財務管理制度是否合理，促進事業單位的運行健康和良性發展。

（六）加大內控信息化建設投入，建立內部控制大數據平臺

基于財務風險防范視角下，事業單位需要做好財務內控活動的監督與管理工作，并結合單位的財政系統與開展的經濟活動，從源頭入手進行控制，搭建完善的內部控制體系，完善內控信息化平臺，務必要保證采購活動、基礎設施建設活動、預算活動、資產管理活動等業務的全面管理，實現各個部門的信息共享與合作。利用先進的云計算技術與大數據技術，設置關鍵的內部管理關鍵點，做好信息數據推送與分析工作，實行全過程的監督與預警，并將信息化傳遞到各個層面當中。隨著時代的進步發展，對事業單位的內部控制管理工作要求也在不斷發生著變化，目標就是通過強化管理、預防財務風險。事業單位需要不斷加大內控信息化建設投入，建立內部控制大數據平臺，做好一系列的預警工作與財務數據分析工作。如果部門的經營活動超出了預算范圍，就會及時預警，方便對財務管理方案進行調整。事業單位在增強憂患意識的基礎上，更加注重財務風險的防范，從思想方面提高重視，不斷完善，才能保證資產的安全性，杜絕經濟損失。

四、結束語

總而言之，對于事業單位來說，完善財務管理內控體系十分重要。領導層需要樹立良好的風險防范意識，建立健全的財務預警體系，并不斷加強管理力度。只有避免產生嚴重的財務風險，實行制度化的管理，才能避免因為風險導致的經濟損失。員工也需要意識到加強財務內控管理對單位的意義，規范化自身的崗位工作行為，并了解自身的責任與權利，做好分內工作，逐步優化組織結構，落實財務預算工作與財務分析工作，不斷提升事業單位的核心競爭力。