IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題研究

李丙仁

（大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海分所，上海 200000）

一、引言

自2010年后，我國(guó)很多的企業(yè)紛紛走上了上市之路。有些中小企業(yè)缺乏資金，故意造假以上市來(lái)尋求資金。當(dāng)然在上市出現(xiàn)問(wèn)題后，這類公司以及會(huì)計(jì)事務(wù)所也受到了相應(yīng)的懲罰。為了避免IPO上市過(guò)程中存在的這一系列人為或者非人為的風(fēng)險(xiǎn)，必須要加強(qiáng)對(duì)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，才能保證人們的財(cái)產(chǎn)安全，促進(jìn)市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展。

二、IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的綜合概述

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本概念

不同的國(guó)家對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著不同的定義，但總體而言可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)歸結(jié)于注冊(cè)會(huì)計(jì)在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中所面臨的一系列可能會(huì)存在的問(wèn)題，比如對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中重大的不實(shí)現(xiàn)象進(jìn)行了錯(cuò)誤的判斷，最終出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告等。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不公允的財(cái)務(wù)報(bào)表，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在此過(guò)程中并非察覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的闡述

IPO審計(jì)即是企業(yè)通過(guò)上市籌集資金，在這個(gè)過(guò)程中要配合證券法要求，提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。保薦人會(huì)借助一些會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并給出相應(yīng)的建議。IPO審計(jì)和一般審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)高，手續(xù)較為復(fù)雜，在進(jìn)行IPO審計(jì)過(guò)程中面臨的問(wèn)題也是多種多樣的，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未綜合協(xié)調(diào)好IPO審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題，就會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（三）IPO審計(jì)的特點(diǎn)

和普通審計(jì)相比，IPO審計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)較多，審計(jì)周期也更長(zhǎng)。因此在進(jìn)行IPO審計(jì)過(guò)程時(shí)，需要和相應(yīng)的外界中介機(jī)構(gòu)合作，比如律師事務(wù)所、保薦機(jī)構(gòu)等。在IPO市場(chǎng)中保薦機(jī)構(gòu)是處于上風(fēng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中處于弱勢(shì)地位，話語(yǔ)權(quán)較少，很難發(fā)揮出自身實(shí)質(zhì)性的作用。像會(huì)計(jì)事務(wù)所在進(jìn)行IPO審計(jì)時(shí)也完全依附于保薦機(jī)構(gòu)，根據(jù)保薦機(jī)構(gòu)的思想對(duì)其進(jìn)行包裝。而IPO審計(jì)是非常復(fù)雜的，其會(huì)隨著審計(jì)對(duì)象的變化而不斷地發(fā)生變化。

（四）IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響

企業(yè)在執(zhí)行IPO審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)事務(wù)所自身未有效防范審計(jì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，就可能會(huì)導(dǎo)致最終的審計(jì)出現(xiàn)失誤，給資本投資者以及會(huì)計(jì)事務(wù)所帶來(lái)重大的災(zāi)難。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，此次審計(jì)報(bào)告是由會(huì)計(jì)事務(wù)所所提供的，最終的質(zhì)量和會(huì)計(jì)事務(wù)所未來(lái)的生存和發(fā)展都是密不可分的。如果企業(yè)IPO被爆出屬于欺詐行為，那么監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及投資者就有權(quán)利去懷疑是會(huì)計(jì)事務(wù)所自身的能力有問(wèn)題，抑或是故意伙同IPO企業(yè)做出造假的的數(shù)據(jù)，破壞市場(chǎng)秩序。無(wú)論是哪一個(gè)角度都會(huì)影響到會(huì)計(jì)事務(wù)所的名譽(yù)，或遭到相應(yīng)的罰款，情況較為嚴(yán)重的律師事務(wù)甚至要擔(dān)擔(dān)負(fù)起刑事的責(zé)任。

IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了會(huì)對(duì)律師事務(wù)所造成影響之外，對(duì)于投資者的影響也是較大的，因?yàn)镮PO企業(yè)上市之后，投資者自身沒(méi)有途徑充分的了解IPO企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，大多都是依靠會(huì)計(jì)事務(wù)所所提供的財(cái)務(wù)報(bào)告。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的報(bào)告并不真實(shí)，那么就可能會(huì)導(dǎo)致投資者在進(jìn)行投資時(shí)出現(xiàn)重大的決策失誤。出現(xiàn)最終的投資和所預(yù)想的相差較大，給投資者帶來(lái)了重大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源

筆者認(rèn)為想要分析防范IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，首先要了解到風(fēng)險(xiǎn)的起源。一般企業(yè)在進(jìn)行IPO審計(jì)時(shí)，會(huì)有來(lái)自三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，分別是審計(jì)主體所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)客體以及審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。

（一）審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行IPO審計(jì)過(guò)程中審計(jì)主體是必不可少的，審計(jì)主體一般為從事審計(jì)工作的審計(jì)單位，這個(gè)審計(jì)單位自身就可能會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。上文簡(jiǎn)單介紹過(guò)審計(jì)和IPO審計(jì)之間的差別，IPO審計(jì)本身所經(jīng)歷的周期就比較長(zhǎng)，內(nèi)容也較為復(fù)雜，工作量很大。中途需要經(jīng)歷很多的過(guò)程，比如調(diào)查、重組、審計(jì)、驗(yàn)收、申報(bào)等等工作，最后完成上市將近要三年的時(shí)間。而根據(jù)證監(jiān)會(huì)的要求，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有效期最多為半年，這就需要會(huì)計(jì)師壓縮時(shí)間，快速進(jìn)行審核，由于IPO過(guò)于復(fù)雜，過(guò)于追求速度必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中的一系列失誤，影響最終的結(jié)果[2]。

（二）審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)

所謂的審計(jì)客體風(fēng)險(xiǎn)一般是由審計(jì)單位所導(dǎo)致的一系列風(fēng)險(xiǎn)，比如在單位內(nèi)部，其股權(quán)不夠合理，用人有嚴(yán)重的問(wèn)題，關(guān)聯(lián)的交易較為嚴(yán)重，信息披露不全等等，這些都可能會(huì)導(dǎo)致IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，和西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)IPO審計(jì)時(shí)發(fā)生客體風(fēng)險(xiǎn)率較高。

（三）審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中除了包含審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)、客體的風(fēng)險(xiǎn)之外，審計(jì)環(huán)境也是非常重要的。所謂的審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)主要是由于社會(huì)環(huán)境因素、政治、經(jīng)濟(jì)等所導(dǎo)致的一系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如近幾年來(lái)經(jīng)濟(jì)全球化和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的緊密聯(lián)系，導(dǎo)致各國(guó)之間的聯(lián)系越來(lái)越密切。企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜，會(huì)計(jì)判斷以及準(zhǔn)則也在不斷地完善，某些管理層就故意利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的漏洞進(jìn)行舞弊，這必然會(huì)為我國(guó)的審計(jì)環(huán)境帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

四、發(fā)生IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性原因

（一）核準(zhǔn)制向注冊(cè)制的轉(zhuǎn)變，依舊無(wú)法規(guī)避IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在過(guò)去我國(guó)證券市場(chǎng)一直實(shí)行的是核準(zhǔn)制。這項(xiàng)制度的實(shí)施對(duì)于上市企業(yè)有過(guò)高的盈利要求，忽略了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。當(dāng)時(shí)證監(jiān)會(huì)在核準(zhǔn)制下一家獨(dú)大，企業(yè)想要上市就只能聯(lián)合證券公司以及事務(wù)所造假，以滿足證監(jiān)會(huì)對(duì)IPO企業(yè)數(shù)據(jù)上的要求。從而在過(guò)去一段時(shí)間之內(nèi)，很多企業(yè)在上市之后都出現(xiàn)了業(yè)績(jī)大變臉的情況，影響了證券市場(chǎng)的可持續(xù)性發(fā)展。隨后我國(guó)又將核準(zhǔn)制逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽?cè)制，但是這個(gè)制度的轉(zhuǎn)變并沒(méi)有降低IPO審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，反而使得市場(chǎng)上出現(xiàn)了更多的企業(yè)造假行為，影響了市場(chǎng)的秩序。可見(jiàn)核準(zhǔn)制和注冊(cè)制的轉(zhuǎn)變并沒(méi)有在證券市場(chǎng)中起到關(guān)鍵性的作用，風(fēng)險(xiǎn)依舊無(wú)法規(guī)避。

（二）證監(jiān)會(huì)對(duì)IPO造假處罰機(jī)制不合理

就目前而言，證監(jiān)會(huì)對(duì)參與上市造假的各個(gè)機(jī)構(gòu)大多是采取行政類的處罰，比如罰款警告、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等，中途所涉及的刑事處罰較少，還有很多是口頭警告。這類處罰措施必然會(huì)導(dǎo)致造假企業(yè)越來(lái)越多，畢竟相比于上市成功，可以迅速圈錢而言，這些處罰無(wú)關(guān)痛癢，和所獲得的利益完全無(wú)法相提并論。可見(jiàn)不合理的處罰機(jī)制也是加大IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一[3]。

（三）IPO企業(yè)問(wèn)題

1.故意隱瞞財(cái)務(wù)狀況

有一部分中小企業(yè)希望通過(guò)上市這個(gè)手段來(lái)改善自身公司的狀況，擴(kuò)展資金來(lái)源渠道，所以就隱瞞公司的財(cái)務(wù)狀況。寧可承擔(dān)較多的股票發(fā)行費(fèi)，也要達(dá)到圈錢的最終目的。而在我國(guó)進(jìn)行IPO審核是非常嚴(yán)格的，還要經(jīng)歷諸多的環(huán)節(jié)。即使企業(yè)有這個(gè)機(jī)會(huì)上市，但如果財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)不合格，也無(wú)法滿足上市的要求。這也就導(dǎo)致了某些企業(yè)出現(xiàn)了舞弊的想法，故意的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)財(cái)務(wù)狀況，給會(huì)計(jì)人員傳遞錯(cuò)誤思想。

2.不完善的內(nèi)部控制制度

IPO企業(yè)本身就存在不健全的內(nèi)部控制制度。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，一般是通過(guò)企業(yè)的內(nèi)控制度來(lái)衡量會(huì)計(jì)信息的可信度。就我國(guó)目前而言，中小型企業(yè)居多，內(nèi)部控制并不健全，大部分的精力都存放在抓客戶以及抓生產(chǎn)。這也為IPO審計(jì)帶來(lái)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的缺失

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是IPO審計(jì)過(guò)程中的關(guān)鍵人物，如若注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)操守，必然會(huì)給IPO審計(jì)造成風(fēng)險(xiǎn)。比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)被他人賄賂，并未經(jīng)得住誘惑，對(duì)IPO審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題睜一只眼閉一只眼，繼而導(dǎo)致IPO審計(jì)造成風(fēng)險(xiǎn)。除此之外注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身責(zé)任感較差，在審計(jì)過(guò)程中未盡職盡責(zé)，影響了最終審計(jì)的效果。

（五）審計(jì)事務(wù)所內(nèi)部缺乏人才

就目前我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所而言，流動(dòng)性非常大，不少較為優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在小型事務(wù)所中鍛煉一段時(shí)間，就會(huì)跳閘到更好的事務(wù)所中，而事物所中所剩下的幾乎都是年輕的一些審計(jì)人員，對(duì)重大事項(xiàng)并不能夠獨(dú)立的做出準(zhǔn)確的判斷。有些事務(wù)所因?yàn)槌杀驹蛞膊](méi)有雇傭較多的實(shí)習(xí)生。內(nèi)部審計(jì)人才的缺乏，必然會(huì)影響審計(jì)業(yè)務(wù)的政策開(kāi)展，也會(huì)造成審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

因?yàn)闀?huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部缺乏質(zhì)控部門，影響了最終的審核效率和準(zhǔn)確性。企業(yè)在進(jìn)行IPO審計(jì)之后，需要將報(bào)告交由事務(wù)所的審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)核。但在現(xiàn)實(shí)生活中，很多中小企業(yè)并未設(shè)置質(zhì)檢部門，有些即使設(shè)置質(zhì)檢部門，也無(wú)法發(fā)揮質(zhì)檢過(guò)程中的三級(jí)復(fù)核的作用，影響了審計(jì)復(fù)核的效果和最終的質(zhì)量。

五、防范IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

（一）完善與IPO市場(chǎng)注冊(cè)制相匹配的法律法規(guī)

目前在IPO審計(jì)中所實(shí)行的是注冊(cè)制，這種方式并不能夠有效地避免IPO審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，因此必須要完善與注冊(cè)制有關(guān)的配套措施。比如建立健全信用管理機(jī)制、加大對(duì)IPO審計(jì)過(guò)程中弄虛作假行為的處罰等，通過(guò)建立完善的制度以輔助IPO審計(jì)，將IPO審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（二）加強(qiáng)政府以及行業(yè)兩者的監(jiān)管

為了防止IPO審計(jì)過(guò)程中存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)，政府機(jī)構(gòu)要加大監(jiān)管IPO審計(jì)的力度，修改并制定一系列和注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)的法律法規(guī)，保證審計(jì)過(guò)程中行為的合規(guī)性，明確好各個(gè)責(zé)任的主體。在出現(xiàn)問(wèn)題后，加大對(duì)其進(jìn)行處罰，提高會(huì)計(jì)事務(wù)所造假的成本，繼而避免這類造假事件的發(fā)生。其次證券監(jiān)管部門也要加大監(jiān)管保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)事務(wù)所等，實(shí)時(shí)的核查其財(cái)務(wù)信息是否存在違規(guī)的行為。另外可以在IPO審計(jì)中建立征信，如若會(huì)計(jì)事務(wù)所或者保薦機(jī)構(gòu)在IPO過(guò)程中出現(xiàn)過(guò)違規(guī)行為，根據(jù)事情情節(jié)嚴(yán)重與否進(jìn)行相關(guān)的處罰，并記錄在案，在后期這類企業(yè)再次參與IPO時(shí)，應(yīng)該予以防范。除此之外中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也要建立監(jiān)管制度，在內(nèi)部設(shè)立IPO審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管部門，定期對(duì)IPO項(xiàng)目進(jìn)行抽查，將可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中，以保障好投資者的利益，維護(hù)證券市場(chǎng)的穩(wěn)定[4]。

（三）建立個(gè)人專屬職業(yè)信用檔案

我國(guó)的每一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)該有一個(gè)職業(yè)信用檔案，協(xié)會(huì)可以聯(lián)合政府以及證監(jiān)會(huì)一起建立，筆者認(rèn)為這類檔案應(yīng)該包含兩個(gè)部分，一部分是誠(chéng)信，另一部分是執(zhí)業(yè)情況。如若注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)的過(guò)程中，出現(xiàn)了收受賄賂的情況就要記錄在執(zhí)業(yè)信用檔案中。而像注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中如若出現(xiàn)主觀態(tài)度不積極、玩忽職守、不作為等情況，最終影響了會(huì)計(jì)的審計(jì)，也要將其記錄在檔案，以提醒每一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在其位謀其事，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠降到最低。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行IPO審計(jì)時(shí)要盡職調(diào)查

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行IPO審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格地遵守行業(yè)操守，并重點(diǎn)關(guān)注以下三大內(nèi)容。第一大內(nèi)容注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程時(shí)，要了解企業(yè)內(nèi)部可能會(huì)存在的財(cái)務(wù)異常信息。著重去分析企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)行人申報(bào)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否存在異樣，要和同行業(yè)財(cái)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以確保所申報(bào)的財(cái)務(wù)信息無(wú)異樣。其次還要去分析發(fā)行人在進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策是否存在可行性，以防止發(fā)行人故意利用政策，操縱企業(yè)內(nèi)部的利潤(rùn)，故意篡改所申報(bào)的材料，給審計(jì)過(guò)程帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。第二大內(nèi)容在4號(hào)文件中強(qiáng)調(diào)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，分析發(fā)行人的招股說(shuō)明書(shū)，識(shí)別其和審計(jì)報(bào)告中數(shù)據(jù)存在的異樣，如若存在差別要及時(shí)地采取措施，以避免風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。第三大內(nèi)容確保企業(yè)收入的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。在審計(jì)準(zhǔn)則中提出，如若發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在舞弊，有明顯的造價(jià)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該及時(shí)核查和企業(yè)有關(guān)的發(fā)行人客戶資料，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行函證等程序，并于工作底稿中記錄實(shí)際情況。同時(shí)作為審計(jì)人員應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注與企業(yè)關(guān)聯(lián)的交易，除了企業(yè)所給的客戶之外，應(yīng)該調(diào)查在審核期間存在的異常交易，交易方的背景等等，以降低在審核過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)[5]。

（五）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)事務(wù)所在發(fā)展的過(guò)程中要注重對(duì)內(nèi)部現(xiàn)有會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，尤其是一批較為年輕的審計(jì)人員，因?yàn)檫@批人員本身經(jīng)驗(yàn)較為欠缺，知識(shí)還存在不足。只能通過(guò)不斷的實(shí)踐和學(xué)習(xí)來(lái)提高這部分審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。其次要定期地在內(nèi)部渲染會(huì)計(jì)準(zhǔn)則讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師們能夠了解到自身的工作職責(zé)以及在工作時(shí)能夠遵守規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。最后會(huì)計(jì)事務(wù)所要堅(jiān)持引進(jìn)來(lái)原則，加大對(duì)優(yōu)秀人才的引進(jìn)，為事務(wù)所內(nèi)部提供新鮮的血液。做好績(jī)效考核，建立完善的績(jī)效考核制度，防止人才的流失。

（六）企業(yè)應(yīng)健全自身內(nèi)部控制制度

對(duì)于中小型企業(yè)而言想要發(fā)展壯大，除了要重點(diǎn)關(guān)注客戶以及業(yè)務(wù)之外，還要做好內(nèi)部的控制。建立完善的內(nèi)部控制制度，維持好日常工作的秩序，關(guān)注員工的業(yè)務(wù)行為，根據(jù)自身的實(shí)際情況制定較為詳細(xì)的執(zhí)行方案，提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部工作人員的控制力度，加強(qiáng)工作人員職業(yè)道德和素質(zhì)的培養(yǎng)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定、有序發(fā)展，為企業(yè)IPO審計(jì)奠定良好的基礎(chǔ)。

六、結(jié)語(yǔ)

降低IPO審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，需要國(guó)家制度的約束，需要企業(yè)自我的約束，也需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的努力、認(rèn)真負(fù)責(zé)。因此需要完善與IPO市場(chǎng)注冊(cè)制相匹配的法律法規(guī)、加強(qiáng)政府以及行業(yè)兩者的監(jiān)管、建立注冊(cè)師個(gè)人專屬職業(yè)信用檔案，不斷地提高審計(jì)的質(zhì)量，維護(hù)行業(yè)的風(fēng)氣，降低IPO審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)證券市場(chǎng)的有序發(fā)展。