企業(yè)財務(wù)審計存在的問題及對策分析

張成敬

（迪爾集團有限公司，濟寧 272000）

一、企業(yè)財務(wù)審計存在的問題

（一）財務(wù)審計的范圍受到限制

在企業(yè)實際操作管理過程中，許多上市公司仍然沿用企業(yè)原有審計模式，在公司財務(wù)部的審計工作過程中只對一家公司的實際財務(wù)收支和其他財務(wù)會計情況進行專項審計，這在一定程度上嚴重制約了公司財務(wù)部的審計工作。如果一家公司將企業(yè)財務(wù)管理職能和公司審計管理職能全部分開，則沒有能力從根本上可以改變?nèi)魏我患虑椋@嚴重地會影響了公司審計工作的管理公平性。目前，它只是在關(guān)注一些審計事情，實際上的審計結(jié)果情況并不樂觀。

（二）基礎(chǔ)薄弱，審計處理不到位

有的大型企業(yè)審計無法現(xiàn)場及時獲取主要審計數(shù)據(jù)和關(guān)鍵證據(jù)，無法及時完成各項審計工作和對底稿的邏輯編制和會計審核，往往依靠事后數(shù)據(jù)整理手段增加大量審計數(shù)據(jù)。編制的三級審計工作報告底稿由于內(nèi)容簡單，不能完全滿足三級以上審計和基層審計工作報告初稿撰寫的實際需要。一些大型企業(yè)項目審計工作報告的內(nèi)容重點不突出，主要還是停留在企業(yè)項目計劃實施管理層面。有些審計公司不及時安排單獨的后續(xù)項目審計，審計制度不到位，責(zé)任不明確落實，措施不配套。企業(yè)各個職能部門的管理體系結(jié)構(gòu)改進、管理模式改進等重要內(nèi)容，往往不能及時納入年度考核內(nèi)容。

（三）企業(yè)財務(wù)審計工作的企業(yè)認同度低

目前，國內(nèi)很多大型企業(yè)對自身的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險審計工作仍然重視不夠，認為這樣沒有必要。嚴重影響了公司財務(wù)項目審計工作的正常順利開展。造成這種尷尬現(xiàn)象的主要形成原因就是一些企業(yè)管理高層對公司財務(wù)上的審計工作者的認識程度不足，認為企業(yè)財務(wù)上的審計不能對其起到很大的指導(dǎo)作用。因此，很多上市公司往往沒有一個相對完整的公司財務(wù)年報審計制度管理體系，這大大限制了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。另外，公司的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險審計工作也可能會長期受到外部環(huán)境因素的直接影響。由于公司缺乏專業(yè)人才，很多創(chuàng)業(yè)公司在每次招聘內(nèi)部企業(yè)財務(wù)項目審計工作人員時都苦于找不到合適的專業(yè)人選，導(dǎo)致大多數(shù)內(nèi)部企業(yè)財務(wù)項目審計工作人員和公司監(jiān)事由于缺乏經(jīng)驗，對內(nèi)部財務(wù)項目審計的專業(yè)認識非常不足。給企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)資產(chǎn)審計工作帶來很大的安全隱患，給企業(yè)發(fā)展造成嚴重的社會經(jīng)濟損失。

（四）審計獨立性得不到發(fā)揮

企業(yè)高級領(lǐng)導(dǎo)和其他財務(wù)管理審計部門負責(zé)人對企業(yè)財務(wù)審計的基本認識加深程度對企業(yè)財務(wù)管理審計工作有很大的直接影響。如果不能給企業(yè)財務(wù)行政審計一個獨立的空間，那么就會嚴重降低企業(yè)財務(wù)行政審計工作人員對企業(yè)工作的政治信心，難以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)行政審計的司法公正性和結(jié)果客觀性。同時，如果財務(wù)行政審計管理部門與其他審計部門同時處于同一工作崗位，會對財務(wù)行政審計工作人員的日常人際關(guān)系和社會利益分配產(chǎn)生重大直接影響，使財務(wù)行政審計工作完全失去最高權(quán)威。在這種管理模式下，一些企業(yè)財務(wù)經(jīng)理的直接主導(dǎo)權(quán)力作用制約了創(chuàng)業(yè)公司財務(wù)管理審計工作的得以順利開展。

二、企業(yè)財務(wù)審計問題的應(yīng)對措施

（一）實現(xiàn)審計部門的獨立運作

實現(xiàn)各級審計行政部門的獨立依法運作，這是不斷提高各項審計工作法的有效性、保證各項審計工作有效率地開展的根本前提。首先就需要努力實現(xiàn)企業(yè)審計其他部門的整體獨立性，使企業(yè)審計基本不受其他部門直接控制，而是直接與其他企業(yè)審計高層領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，盡可能多地擴大企業(yè)審計部門范圍，使企業(yè)審計部門真正獨立。此外，為了真正實現(xiàn)高級審計師業(yè)務(wù)工作的基本獨立性，公司高級審計師必須可以是獨立的，或者可以不受任何一個員工的影響。這就必然要求各級審計管理人員必須具有較強的工作獨立性和遵守工作職責(zé)原則，盡量避免受到外部環(huán)境的直接影響和內(nèi)部干擾。第三，為了真正實現(xiàn)內(nèi)部審計管理業(yè)務(wù)的客觀獨立性，作為國家審計管理部門，必須始終站在第三方的政治角度，客觀、公正地對國有企業(yè)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理活動情況進行內(nèi)部審計和財務(wù)評價，以保證達到內(nèi)部業(yè)務(wù)控制的準確有效性。

（二）加大財務(wù)審計中信息技術(shù)的應(yīng)用

信息收集技術(shù)的廣泛應(yīng)用不僅可以有效提高企業(yè)審計相關(guān)信息的審查及時性和審計準確性，而且還可以有效使企業(yè)統(tǒng)計中的信息更加完整，便于企業(yè)審計相關(guān)數(shù)據(jù)的收集存儲和分析應(yīng)用。在公司財務(wù)部的審計工作過程中，審計工作人員必須對所有審計過的數(shù)據(jù)全部進行安全加密，確保審計數(shù)據(jù)安全。構(gòu)建安全財務(wù)行政審計管理信息采集管理技術(shù)系統(tǒng)，必須不斷突出提高財務(wù)行政審計管理信息的技術(shù)先進性和應(yīng)用導(dǎo)向性，提高財政審計工作人員的財務(wù)信息管理技術(shù)專業(yè)素養(yǎng)，構(gòu)建安全高效的財政審計財務(wù)數(shù)據(jù)采集管理信息系統(tǒng)。

（三）建立健全內(nèi)部行政財務(wù)管理規(guī)章制度，強化財政資金和其他財產(chǎn)管理物資監(jiān)督管理

從公司財務(wù)制度的基本建立和財務(wù)規(guī)范管理入手，結(jié)合企業(yè)公司自身產(chǎn)品生產(chǎn)加工經(jīng)營管理特點和財務(wù)管理實踐要求，建立一套公司資金收入管理、成本核算、預(yù)算審核管理、資產(chǎn)申報管理、會計報告年度考核等規(guī)章制度，利潤分配等實用的公司財務(wù)管理規(guī)章制度。同時，企業(yè)必須高度重視企業(yè)財務(wù)審計工作，企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)必須不斷提高企業(yè)財務(wù)項目審計管理意識,建立一套完善的企業(yè)財務(wù)項目審計管理制度。這樣，財務(wù)審計管理人員就完全可以在受到企業(yè)上級領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，提高自己的企業(yè)財務(wù)項目審計管理意識。企業(yè)內(nèi)部建立了健全的公司財務(wù)部和審計管理制度，對公司財務(wù)部和審計管理人員工作進行全面、系統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督。具體辦法主要是由一批政策性強、綜合職業(yè)素質(zhì)高、獨立從事工作管理能力強的專業(yè)會計人員對有限公司及其所屬單位會計負責(zé)。

（四）提高財務(wù)審計工作人員的綜合素質(zhì)

審計工作人員一般是企業(yè)財務(wù)項目審計的直接主要參與者，對企業(yè)財務(wù)項目審計的最終審查結(jié)果確定起著至關(guān)重要的指導(dǎo)作用。這就必然要求審計從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)制定一套最安全科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)行政審計從業(yè)準則和財務(wù)規(guī)則，嚴格依法約束和規(guī)范財務(wù)審計從業(yè)人員的財務(wù)行為。組織人員開展企業(yè)審計管理人員人才職業(yè)培訓(xùn)理論教育實踐活動，不斷努力提高企業(yè)審計管理人員的專業(yè)工作管理水平和人員職業(yè)道德建設(shè)水平。此外，可以通過采取一定的企業(yè)獎懲促進制度，鼓勵中小審計從業(yè)人員積極參與企業(yè)審計工作，調(diào)動企業(yè)審計工作的實際積極性,能夠高效率質(zhì)量高效地順利完成各項審計工作，促進中小企業(yè)審計效率的不斷提高。

（五）提升我國企業(yè)年度審計財務(wù)報告主體地位，更好地充分發(fā)揮企業(yè)審計報告功能

公司行政審計管理部門的主體地位直接決定了公司審計管理人員的真實、公平和司法公正性。只有上級審計業(yè)務(wù)部門才能獨立于其他審計職能部門，審計職能部門的領(lǐng)導(dǎo)地位愈來越高，審計局的職能作用才能得到充分發(fā)揮。使公司審計管理部門在整個公司審計控制權(quán)力體系中能夠占有重要主導(dǎo)地位，只有這樣公司才能真正充分發(fā)揮上級審計管理部門的公司審計管理職能。審計行政部門仍然可以獨立運行一定的工作機制，充分發(fā)揮審計的職能。

結(jié) 語

為了真正實現(xiàn)企業(yè)的繁榮健康發(fā)展，必須切實搞好執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理制度。財務(wù)風(fēng)險審計工作是我國企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理體系中最重要的一項任務(wù)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算審計對一個企業(yè)的日常發(fā)展經(jīng)營有很大的經(jīng)濟幫助，可以做到規(guī)范和有效約束一個企業(yè)的日常經(jīng)濟管理活動和規(guī)范財務(wù)管理者的活動。當(dāng)前企業(yè)財務(wù)預(yù)算審計工作中普遍存在的諸多突出問題已逐漸成為嚴重阻礙我國企業(yè)健康發(fā)展、解決企業(yè)財務(wù)審計突出問題的重要影響因素，成為影響企業(yè)興旺發(fā)達的一大關(guān)鍵。