行政事業單位內部控制建設難點和解決對策

杜辰雪

（河北省審計廳，河北 石家莊 050000）

近幾年我國社會經濟迅猛發展，同時，經濟體系以及經濟結構也在進行持續的優化以及完善，在這種時代背景之下，要想政府部門服務社會的有關職能得到更好的發揮，就要確保政府部門內部行政事業單位體系完善工作要長時間實施。然而，現階段行政事業單位的內部管理控制工作完善過程之中，仍然存在滯后性，無法準確滿足社會需求以及有關改革標準。最近幾年，我國財務預算發生了嚴重的資產流失以及資產浪費情況，如此就致使政府部門職能產生嚴重轉變。針對這種狀況，我國在2012年正式頒布《行政事業單位內部控制規范》，并且在2014年1月1日得到真正落實，從而使得事業部門內部控制管理工作得到了有效的發展，并且在控制管理工作發展過程中遇到的有關問題，也得到了有效的應對。從而我國行政事業部門內部管理工作發展體系得到了深入優化，最終促使行政部門管理工作的完善得到了平穩進行。

一、行政事業單位內部建設的難點問題

（一）出納崗位沒有有效發揮其職能

現階段行政事業部門之中，工作人員數量較少，同時受到人員編制問題的干擾，進而行政事業部門之中，一人兼多職的情況普遍存在。在這種情況下，諸多問題在解決過程之中就無法得到及時有效的應對，如此一來，就在行政事業部門內部資金管理工作之中，留下了巨大的隱患，同時也加強了工作難度。此外，我國現有的行政事業部門之中，先審批后審核的資金管理流程應用最為普遍，然而，這種管理模式會致使部門內部各個崗位的有關工作人員不能真正參與到部門內重大事件的決策以及管理工作之中，并且有關經濟方面的業務也無法得到真正參與，如此一來，就致使部門之中出納部門能夠參與的經濟管理工作只有最終的財務發放，從而廢棄了出納部門的自身監督職能。

（二）行政事業單位內部的控制意識欠缺

在行政事業單位內部管理工作之中，針對管理部門內部的科學化以及合理化發展，擁有自身的一定了解，然而，對于新興管理方式這一方面的了解并不充足。除此以外，作為一項全新的管理模式，內部控制還需要進行很長一段時間的優化以及完善。并且在具體應用階段，也有可能與傳統管理模式之間產生沖突，以及矛盾，從而引發諸多問題的產生。內部控制工作在一定程度上制約了權力的現實作用，從根本上改變了以往“一人執筆”的行政狀況，并且也在極大程度上增強了行政事業部門的工作質量。而在現階段的諸多行政事業部門之中，仍有個別財務工作人員，輕視單位內部的控制管理工作，僅僅注重自身，并沒有真正關注自身部門的整體發展前景。

（三）內部控制制度不夠完善

在內部控制工作的改革過程之中，難免會遇到諸多問題，然而，相關監管體系的缺乏以及不完善，就致使有關問題無法得到有效的應對以及解決，最終在極大程度上妨礙了內部控制管理工作的發展。例如，法律法規以及相關體系仍然不夠完善，即便我國已經頒布了相關法律法規，然而，受到相關文獻不完善的影響，其約束性以及有效性也無法滿足真實需求，從而致使在內部管理控制工作之中的諸多方面無法得到有效的規范以及指導。此外，在內部控制工作發展過程之中，財務內部控制工作極為重要，然而，在現階段的諸多行政部門之中，財務部門只能發揮出最后的財務核算功能。除此以外，個別部門搭建了自身的內部控制體系，然而，相關體系和財務體系之間存在沖突，如此就致使內部控制工作不能發揮出自身應有的作用以及價值。

（四）行政事業單位對資產的管理效率低下

行政事業單位的資產實現內部統一應用，如此，就在極大程度上防止了徇私舞弊等情況出現在采購工作之中，然而，在資產采購工作之后，相關資產怎樣做到科學有效的管理，也是現階段行政事業單位之中主要問題。相關情況無法得到及時的解決應對，就致使行政事業單位之中資產應用效率不高，嚴重時還會產生資產損壞等狀況。在此事中，也有一部分資產并不是行政事業部門自主購置，例如汶川地震期間，受災地區所得到的來自五湖四海人民群眾所捐贈的物品，當地部門對相關資產物品沒有實現高效合理的管理以及應用，從而致使大量捐贈物品發生了損壞，如此一來，就致使浪費情況的出現。

（五）行政事業單位人才缺乏

行政事業單位受到其工作特殊性的影響，同時受到行政事業單位自身特殊性的影響，行政事業單位內部實施的控制管理方式，就必將和普通企業存在一定的差異，從而就需要相關特殊人才來進行有關的控制管理工作。然而，在現實控制管理過程之中，所需的特殊人才極其稀缺。并且我國行政事業單位的管控工作中心就是風險控制，怎樣進行高效的風險識別，對于風險規避以及控制工作而言極為重要，如此一來，就增加了管理工作的難度，并增長了針對管理型人才的需求。

（六）行政事業單位內部缺乏激勵措施

要想使內部控制工作的開展得到高效平穩進行，就需要對有關發展成果實施實時的獎勵以及激勵，如此一來，就可以讓行政事業部門之中工作人員對于自身部門發展建設工作持續性保持高水平的工作熱情，但是現階段的行政事業單位之中，工作人員對于自身內部管理工作的開展以及建設重視程度不足，如此也就致使獎勵體系得不到真正的落實以及發揮，從而也就導致在現實的管理工作之中，愿意主動承擔并主導的工作人員太少，最終就會轉移到財務部門來進行整體掌握。然而，財務部門之中工作人員數量也較少，甚至自身工作人員不能實現日常工作需求，從而就致使控制管理工作的建設以及發展進度緩慢。

二、解決內部控制建設難點的有效措施

（一）充分發揮出納崗位在內部控制管理中的作用

在行政事業單位內部管理工作發展建設階段，出納崗位職能的有效發揮，在極大程度上影響著內部發展建設工作的進程，以及最終結果。針對這種狀況，事業部門就需要在自身單位內部構建完善的會計機構，來執行出納崗位的應有義務，并確保會計崗位的科學性以及合理性得到應有保障。對于分工制度而言，在《中華人民共和國會計法》之中，明文標注會計部門內部要構建特殊機構，而出納工作人員不能對該機構產生干擾。進而在內部控制工作的建設以及發展階段之中，出納部門要確保自身職能得到最大化發揮，實現內外經濟信息的實時溝通以及互換，以此來確保內部建設工作的有效落實。在現實的財務工作之中，要對內部控制體系進行積極的健全以及優化，從而協調出納部門的有關工作。并且出納部門，還要加強對于單位內部經濟業務工作的審批力度，以求整體審批工作能夠實現可靠化以及安全化。與此同時，出納部門還要確保自身工作人員滿足職位需求，堅決杜絕一人身兼多職情況的出現。在單位內部的經濟業務之中，務必要做到分工明確，工作透明。除此以外，還要加強出納部門工作人員在財務審批工作之中的實際價值，如果單位之中出現外部業務，此時出納部門就要及時行使權利，索取相關業務部門的有關業務材料、票據以及財務入賬和交接手續等。并且行政單位還要加強針對票據的應用管理，確保單位票據在具體應用時具有科學性以及透明性。

（二）完善內部控制管理制度

在行政單位內部管理工作建設以及發展過程之中，相關的管理體系仍不完善，甚至嚴重缺乏，從而在面對有關問題時，無法進行有效的解決應對或是約束引導，進而致使其嚴重惡化，最終妨礙整體內部控制工作的建設以及發展效果。除此以外，在面對內部控制管理工作的建設以及發展之中的重大問題時，由于相關體系以及責任制度仍不完善，從而就會存在工作人員互相推卸責任，關系惡劣情況的出現，進而單位內部工作環境也會受到影響，最終就會影響到內部控制工作的發展質量。在財務管理體系工作之中，也要進行深入優化以及完善，以此來加強財務管理工作力度。在財務部門之中，要依據不同業務以及不同崗位的性質特點，來規劃出最為科學合理且有效的管理體系以及業務評判標準。在內部管理工作的完善過程之中，也要加強針對上下級之間管理體系的構建以及完善，以此來保證內部工作及其職責能得到明確的區分，最終確保單位內部工作能夠有效平穩的進行。此外，對于部門內部的信息管理工作而言，也要加強有關管理體制的優化以及完善，同時也要加強信息化管理工作的建設力度，以及諸多部門間信息數據的交流共享，進而以此來避免單位內部信息化交流不暢引起的諸多問題，并保持各部門之間的實時且有效的聯系以及交流，最終在面對問題時，能夠實現科學有效且及時有序的解決以及應對。

（三）提高內部的控制意識

管理制度能夠引導內部控制工作的開展以及建設，在面對建設問題時，能夠進行明確的指導，從而促進內部控制建設工作的平穩實施。然而，除此以外，內部工作人員的控制意識也擁有著極為重要的現實價值。由于行政事業單位內部領導人員的最終意識以及決策方向，從根本上影響著單位內部控制工作的建設以及發展趨勢，因此第一步就要加強針對管理階級工作人員的控制意識，通過學習會以及交流會的舉辦來推動管理階級工作人員之間意見以及看法的互通，最終實現提升管理意識的目的。

三、結束語

行政事業部門之中，控制工作的建設以及發展質量，從根本上和國家利益緊密相連，從而就要加強針對行政事業部門內部控制工作的改革力度。在當前的行政事業單位內部管理工作之中，仍然擁有著諸多不足之處。因此，有關的改革工作不但要真正解決管理混亂的情況，還要確保資金流向以及應用的明確以及透明，并從根本上避免資金浪費情況的出現，最終使得資金得到最大化應用，從而為社會制造出最佳的經濟價值。