事業單位內部控制存在的問題及解決措施

張建華

（利津縣婦幼保健計劃生育服務中心，山東 東營 257400）

自2014年1月1日開始實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》以來，事業單位內部控制已成為單位管理工作中的一項重要內容，對促進事業單位管理水平的提高起到了積極作用。但是，目前事業單位內部控制還存在許多問題，嚴重制約了事業單位的可持續發展。為此，論文以事業單位為研究對象，對其內部控制存在的問題進行研究，進而制定行之有效的應對措施，推進內部控制目標的實現。

一、事業單位內部控制的概念及其內容

事業單位內部控制指的是為了提升其管理效率，保證其經濟活動的合法合規、保證資產的安全和有效使用、保證財務信息的真實和完整，防止舞弊和腐敗，在其單位內部制定并執行的一系列的規范性制度和措施。

事業單位內部控制包括單位層面的內部控制和業務層面的內部控制，單位層面的內部控制主要由單位的機構設置和單位層面的內部控制方法組成；業務層面的內部控制主要由各項具體業務控制組成，比如，預算控制、收支業務控制、政府采購業務控制等。

二、事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不完善

1．管理層自身內部控制意識淡薄

增強單位管理層的內控意識，是事業單位加強內部控制需要解決的首要問題。由于事業單位資金來源主要是財政撥款，再加上單位性質及其管理方式的特點，導致大部分事業單位更加看重單位發展及項目爭取，而對于資金的使用控制卻往往疏于管理。因此，一些單位對建立健全內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，部分單位領導對內部控制缺乏基本了解，認為內部控制僅僅是財務事項之一，或者只是為了應付上級要求及檢查，對內部控制僅限于報表，流于形式。同時，單位領導層對財務部門不夠重視，對財務人員的崗位職責也不夠清晰、規范，甚至把會計人員等同于付款員，無視會計人員對重要決策乃至業務管理的參與權，導致財務人員不能積極參與單位的經營管理活動制定和實施的過程，因此整個事業單位上至領導層、下至財務部門，對于財務內部控制的重要性明顯認識不足。導致內部控制空有形式，無法發揮控制監督的功能。

2．內控人員專業素質低下

隨著內部審計的發展，內部審計的領域不斷拓寬，對內控人員的知識結構要求也越來越高，內部控制人員不僅要具備財會、審計專業知識，而且要掌握業務、管理、法律等方面的知識，特別是風險管理知識。同時，業務發展對內控人員的業務能力和品德操行也提出了更高的要求。而目前行政事業單位的內控工作往往屬于冷門崗位，內控人員多是身兼數職，或者形同虛設，內控人員缺乏專業知識更缺乏追求業務進步的動力。

（二）預算控制力度不足

預算控制管理是事業單位內部控制的一項主要控制活動。目前，事業單位預算管理還存在很多問題，導致預算控制力度嚴重不足。

首先，預算編制不夠科學、精準，不夠切合實際，質量不高。受傳統觀念影響，事業單位對部門預算的認識和重視程度不高，缺乏“先預算，后支出，無預算、勿支出”“一事一議、專款專用”等預算管理理念，基本沒有預算約束觀念，認為預算僅是報表，屬于財務部門的工作而已。因此，很多單位僅僅為了報表而編制預算，再加上，編制預算時間短，工作量大，財務人員無法調動單位其他部門積極參與，對編制的預算缺乏必要的調查研究和論證，而是閉門造車，埋頭報表，導致所編制的預算籠統粗糙，質量不高。

其次，預算執行隨意，不能發揮其真正職能。因為單位缺乏預算約束觀念，領導層對部門預算以及內部控制不夠重視，預算機構形同虛設，大部分財務以及內控部門都不參與單位項目規劃以及資產購置等重大資金收支決策等管理事項。預算僅停留在報表層面，而實際執行卻是隨意追加、追減，甚至，預算執行過程中隨意改變資金用途，導致預算與決算差距加大，資金使用效益偏低，浪費現象嚴重。

（三）信息與溝通不順暢，聯動機制不完善

1．信息與溝通不順暢

建立信息與溝通制度，明確信息收集、處理與傳遞等各環節的相關程序，確保單位各部門溝通順暢，信息及時共享，是保障事業單位內部控制有效運行的重要條件。然而很多事業單位實際情況卻是：各部門之間各自為政，缺乏溝通，信息共享、信息內部公開基本流于形式，導致人力物力重復浪費，嚴重影響了事業單位的工作效率及經濟效益。

2．聯動機制不完善

事業單位內部控制的建設是需要整個單位來共同完成的，內部控制涉及單位方方面面，單位各部門，各崗位無一可以置身事外。要建立完善的內部控制，就必須加強單位內部各個部門的協調聯動。目前，很多事業單位內部控制部門形同虛設，機構設置人員名單是由單位各個部門共同組成，但實際上卻往往成了財務部門的獨角戲。聯動機制的不完善，致使單位各個部門形同散沙，既不能相互配合，又缺乏相互制約，大大降低了內部控制的建設水平。

三、加強事業單位內部控制的策略與建議

事業單位內控工作諸多問題的存在，既制約了單位是工作效率又影響了國有資源的安全和效益，同時也限制了部門預算的有效實施。為此，本文通過對相關問題進行分析，提出了幾點加強事業單位內部控制建設的策略和建議。

（一）完善事業單位內部控制環境

內部控制環境是內部控制的基礎，完善事業單位內部控制應該從改善內部環境開始。

1．強化管理層內部控制意識

提升領導層內部控制意識，是搞好內部控制工作的突破口也是必要條件。事業單位內部控制通常是“一把手工程”，只有主要負責人及其領導層重視了，這項工作才會得以真正有效地執行。強化領導層的內控意識，首先要對領導進行必要的內控培訓，使其對內控的內容、目標、流程及其發展史等相關內容有所了解，認識到單位實施內控的重要性以及正面意義。其次，制定相關制度，要責權掛鉤，是領導履職有憑仗、擔責有依據。

2．提升內控人員的專業素質

事業單位內部控制人員需要具備扎實的會計知識、現代財務管理能力、敏銳的法律意識和過硬的道德品質。人員素質的高低決定著內部控制的執行效果。事業單位應當采取各種措施，鼓勵內控人員參加培訓。可以通過申請財政、審計等部門舉辦培訓班，邀請專家指導等形式多樣的方法，自學與外出學習相結合，不斷提高內控人員的政治素質、業務能力和職業道德水平，內控工作健康、有序、高效地運行。

（二）有效落實預算管理工作

預算管理貫穿事業單位財務管理的整個過程，包括對預算的編制、執行和監督與評價等環節的管理和控制，是事業單位內部控制的一個重要組成部分。因此，要提高單位對部門預算的認識，采取有效措施，來提高和完善預算管理工作。加快部門預算管理制度的落實，事業單位的領導要深切認識到，預算是對管理層自身的約束和控制，同時也是對管理層的保護和支持，領導應當親自參與到統籌預算編制的制定工作中。親自把關，組織單位各部門全員參與，并組織安排職工預算管理的理念和知識培訓，力求預算編制、執行、控制、監督與評價等各項預算管理工作切實落到實處。

首先，預算編制人員要對本單位的財務運行狀況加以總體把握，做好信息與數據的收集整理，提高預算編制的準確性和針對性。其次，事業單位要提升預算執行與控制的力度。可以結合本單位性質及各部門職能，將預算指標加以分解并落實；做好預算執行過程的監督和控制，從源頭杜絕預算資金挪用擠占現象；強化預算執行情況分析，嚴禁隨意加減預算，如有需要，要規定流程審核報批，然后予以追加（減）。與此同時，事業單位還要建立預算績效評價制度，并充分地結合相關規定做好審查工作，有效解決財務預算形式化的問題，提升財會內控管理水平。

（三）建立信息聯動機制

事業單位要提升單位內部不同部門間的信息交流，需要建立完善的信息交流和聯動機制，有效解決信息在傳遞過程中出現的重復現象和不準確性。而信息交流體系的建立，能夠極大地縮短各個部門之間信息交流的時間，提高信息傳遞途中的準確性和及時性，能夠極大地節約人力資源和物力成本。信息溝通平臺成立時，單位內部不同部門的管理人員都要參與其中，并提出其自身實踐工作中的體驗和建議，從而使得信息傳播和互動的過程中能夠更加的便捷和迅速。特別是近年來互網絡信息技術的迅猛發展，使得這一技術廣泛地運用于各個領域，事業單位也應對此全面應用，使之能夠成為強化單位內部不同部門間的協調和聯動功用，從而提升事業單位的信息傳播效率，確保其決策能夠更加精準。這種聯動機制的建立和逐步完善，會使事業單位內部控制得到有效的貫徹實施，只有不斷對這種聯動機制進行考核進而加以有效調整，才能保障事業單位內部控制建設順利進行與落實。

四、結束語

事業單位的內部控制是規范事業單位財務工作的關鍵。加強事業單位內部控制是經濟社會發展的必然要求。本文對事業單位內部控制建設的研究中，發現管理層自身內控意識淡薄、預算管理能力欠缺、聯動機制不健全等諸多現象，通過分析研究提出了優化內部環境，加強預算，并建立信息聯動機制等策略與建議，進而保障內部控制能在事業單位規范化建設的基礎上發揮其職能作用。