工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境研究及對(duì)策

邱青

（廣德經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)投資開發(fā)集團(tuán)有限公司，安徽 宣城 242200）

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

（一）全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)全流程

企業(yè)預(yù)算管理能夠圍繞企業(yè)當(dāng)前和遠(yuǎn)景發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)合理安排企業(yè)各項(xiàng)工作。尤其是工業(yè)企業(yè)，涉及生產(chǎn)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算等各個(gè)方面。能夠貫穿企業(yè)各個(gè)方面的預(yù)算，把企業(yè)的全流程都貫穿進(jìn)來，讓企業(yè)各個(gè)部門參與企業(yè)的預(yù)算管理，管理流程及全方位監(jiān)督機(jī)制。

（二）全面預(yù)算管理優(yōu)化企業(yè)資源配置

全面預(yù)算管理通過優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提升企業(yè)管理水平，通過全面預(yù)算制度的制定和實(shí)施來推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的目的，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，讓企業(yè)朝著更為良性的目標(biāo)發(fā)展。

二、工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

（一）預(yù)算與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃相互脫節(jié)

全面預(yù)算管理對(duì)工業(yè)企業(yè)的作用尤為重要，大多數(shù)工業(yè)企業(yè)雖已實(shí)施了全面預(yù)算，但是只注重企業(yè)短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)長期的發(fā)展規(guī)劃沒有做全面的部署。即使是短期預(yù)算也是在往年數(shù)據(jù)上直接刪減，嚴(yán)重削弱了數(shù)據(jù)的預(yù)算執(zhí)行性和導(dǎo)向性，尤其是遇到突發(fā)事件的影響，如受今年特殊情況的影響，各企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)可能會(huì)不準(zhǔn)確，出口企業(yè)更為嚴(yán)重。

（二）企業(yè)缺乏全面預(yù)算意識(shí)

工業(yè)企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算的不重視，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)一些部門經(jīng)理和人員也認(rèn)為全面預(yù)算是一件無關(guān)緊要的事情，只是估計(jì)的數(shù)據(jù)，沒有任何實(shí)質(zhì)性意義。這種意識(shí)一旦形成，全面預(yù)算很難推行，即使推行，也只是流于形式。因此加強(qiáng)全面預(yù)算意識(shí)迫在眉睫。

（三）企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全

首先，一些工業(yè)企業(yè)沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，沒有專門的預(yù)算管理部門來執(zhí)行預(yù)算管理、實(shí)施預(yù)算過程控制、事后進(jìn)行跟蹤分析。其次，大部分企業(yè)會(huì)把全面預(yù)算工作直接放在財(cái)務(wù)部門，但是財(cái)務(wù)部門往往對(duì)業(yè)務(wù)上的工作了解不夠透徹，當(dāng)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算歸集到財(cái)務(wù)部門時(shí)，財(cái)務(wù)部門對(duì)其數(shù)據(jù)也是簡單的加總，如果財(cái)務(wù)人員本來就不是很多的話，那么預(yù)算管理的事后跟蹤分析就會(huì)很少或者說很粗糙，難以就實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

（四）企業(yè)信息化管理系統(tǒng)有待完善

1．加強(qiáng)信息化系統(tǒng)控制

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展擴(kuò)大，信息化系統(tǒng)的需求也逐漸迫切，目前大多數(shù)工業(yè)企業(yè)都建立了EPR系統(tǒng)。但是即使在ERP系統(tǒng)中加入了預(yù)算管理模塊，由于沒有很好地運(yùn)用這個(gè)模塊，費(fèi)用預(yù)算在ERP系統(tǒng)設(shè)定后，每個(gè)費(fèi)用設(shè)置的上線是預(yù)算數(shù)，業(yè)務(wù)部門超預(yù)算部分，相關(guān)部門申請(qǐng)后，調(diào)整某個(gè)費(fèi)用額度，就在系統(tǒng)報(bào)銷了。可見，這個(gè)過程控制非常重要，亟需專門的預(yù)算管理部門進(jìn)行預(yù)算控制。

2．加大信息化人才投入

預(yù)算管理部門的人員信息化程度的高低在很大程度上影響著預(yù)算管理的過程控制和分析能力，對(duì)工業(yè)企業(yè)也起到很重要的作用。目前很多企業(yè)開始重視信息化建設(shè)程度了，但是企業(yè)員工信息化水平不高，由于工資水平受到限制，難以引進(jìn)高層次人才。

（五）缺乏全面預(yù)算管理的培訓(xùn)

各個(gè)部門都只考慮自身情況，隨意增量預(yù)算預(yù)計(jì)本年預(yù)算，沒有預(yù)算管理人員對(duì)參與預(yù)算編制的人員進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的有效性下降。這主要是由于預(yù)算內(nèi)容下達(dá)到各部門，但各部門負(fù)責(zé)編制預(yù)算的人員，對(duì)預(yù)算的理解程度和理解力不同，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)偏差較大。急需對(duì)參與人員進(jìn)行全面預(yù)算管理的培訓(xùn)。

（六）全面預(yù)算管理和業(yè)績考核脫節(jié)

當(dāng)企業(yè)業(yè)績考核和預(yù)算管理完全脫節(jié)的話，這個(gè)企業(yè)的全面預(yù)算管理就失去了重要意義。

首先，一般企業(yè)的業(yè)績考核基本上都與銷售收入、應(yīng)收賬款、利潤等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相關(guān)，導(dǎo)致很多部門認(rèn)為全面預(yù)算與自身不相關(guān)，預(yù)算僅是個(gè)估計(jì)的數(shù)據(jù)，隨便填填預(yù)算數(shù)據(jù)即可，即使以后報(bào)銷時(shí)超過預(yù)算，申請(qǐng)后即可通過。也不存在對(duì)各部門的業(yè)績考核，相關(guān)人員對(duì)預(yù)算沒有太大的積極性和主動(dòng)性，預(yù)算完成的精準(zhǔn)性大打折扣。

其次，在工業(yè)企業(yè)中，生產(chǎn)部門基本上就是按照銷量定產(chǎn)量，制造費(fèi)用等的預(yù)算也是按照上年的數(shù)據(jù)簡單預(yù)估，沒有節(jié)約制造費(fèi)用而增加部門考核收入的機(jī)制，各生產(chǎn)部門之間也缺乏考核競爭意識(shí)，生產(chǎn)部門以及生產(chǎn)車間相互之間沒有一個(gè)競爭意識(shí)的話，企業(yè)在節(jié)約成本上面，會(huì)有很大的弱勢(shì)，競爭力會(huì)弱化很多。

在企業(yè)中，只有競爭才能出業(yè)績，也只有每位員工都有競爭意識(shí)，企業(yè)才能做大做強(qiáng)。

三、改進(jìn)工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

（一）全面預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和遠(yuǎn)景規(guī)劃為基礎(chǔ)

以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，同時(shí)要考慮到各種變化、國家政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等各種客觀因素的變化。遇到突發(fā)的形勢(shì)變化，全面預(yù)算管理也需要做緊急調(diào)整，確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)要開拓各種市場，受今年特殊情況的影響，出口企業(yè)必須要開拓國內(nèi)市場，要有多元化的應(yīng)對(duì)策略，如傳統(tǒng)的產(chǎn)供銷模式，或者網(wǎng)絡(luò)銷售、直播帶貨等各種新的經(jīng)濟(jì)模式。

（二）樹立全面管理的意識(shí)，同時(shí)加入預(yù)算考核機(jī)制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)全面預(yù)算管理有足夠的重視，然后自上而下讓各個(gè)部門參與并重視全面預(yù)算管理，同時(shí)要加入預(yù)算考核機(jī)制。在工業(yè)企業(yè)，從生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算全流程的預(yù)算，譬如說制定一個(gè)利潤指標(biāo)，同時(shí)要加入費(fèi)用報(bào)銷控制制度，不能為了利潤指標(biāo)，超額度縮減費(fèi)用預(yù)算。各種數(shù)據(jù)之間相互牽制，全面預(yù)算才有可能為工業(yè)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展具有可參考的意義。

嚴(yán)格的企業(yè)績效考核可以激發(fā)員工的工作積極性，也會(huì)促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，考核時(shí)，企業(yè)要把預(yù)算目標(biāo)完成度和預(yù)算工作相結(jié)合進(jìn)行考核，必須做到賞罰分明，以保證考核工作的過程和結(jié)果具有公平公正性、員工也能切實(shí)體會(huì)自己在預(yù)算管理工作中的作用，這樣會(huì)激發(fā)更加努力工作的信念，這樣一來，企業(yè)的凝聚力也能得到極大的提升。

（三）預(yù)算管理人才隊(duì)伍的建設(shè)和全面預(yù)算管理的培訓(xùn)

對(duì)預(yù)算管理人才的培養(yǎng)的也是很重要的，只有專業(yè)的預(yù)算管理人才參與企業(yè)全面預(yù)算管理過程，培養(yǎng)信息化人才，提高信息化人員的數(shù)據(jù)處理能力和培訓(xùn)能力。要讓信息化人才參與預(yù)算管理的過程控制，同時(shí)讓他們對(duì)各部門參與預(yù)算數(shù)據(jù)填寫的人員進(jìn)行培訓(xùn)，才能提高全面預(yù)算數(shù)據(jù)的有效性。

（四）選擇適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算編制方法

一般企業(yè)只是選擇普通的增量預(yù)算方法，這種方法只是數(shù)據(jù)的簡單加減，可參考性隨著環(huán)境的變化而降低。工業(yè)企業(yè)應(yīng)該選擇適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展的預(yù)算編制方法，譬如彈性預(yù)算，是在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平（如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）編制系列預(yù)算的系列預(yù)算方法。不同企業(yè)選擇適合自身實(shí)際情況的預(yù)算編制方法非常重要。

（五）建立工業(yè)企業(yè)關(guān)鍵績效指標(biāo)考核法

KPI是通過對(duì)組織內(nèi)部某一流程的輸入端、輸出端的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置、取樣、計(jì)算、分析，衡量流程績效的一種目標(biāo)式量化管理指標(biāo)。其把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可操作的工作目標(biāo)工具，是企業(yè)績效管理的基礎(chǔ)。工業(yè)企業(yè)只有建立完整、全面的關(guān)鍵績效指標(biāo)考核法，才能幫助企業(yè)制定全面、科學(xué)的預(yù)算管理制度，幫助企業(yè)控制成本、實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)，從而提高工業(yè)企業(yè)的可持續(xù)競爭力。

（六）提高企業(yè)的信息化管理水平

現(xiàn)代企業(yè)管理已經(jīng)進(jìn)入了信息化、智能化的時(shí)代，企業(yè)可以根據(jù)大數(shù)據(jù)的提取，進(jìn)行數(shù)據(jù)的有效性處理，對(duì)全面預(yù)算做到事前計(jì)劃、事中控制、事后考評(píng)和追溯，進(jìn)行全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。提高企業(yè)的信息化管理水平，是帶動(dòng)工業(yè)企業(yè)高效運(yùn)行管理的模式，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理數(shù)據(jù)的無縫對(duì)接。因此，提高企業(yè)的信息化水平非常重要。

（七）提高全面預(yù)算事后分析的地位和預(yù)算的動(dòng)態(tài)化工作

1．注重全面預(yù)算的數(shù)據(jù)分析

全面預(yù)算管理是全流程的閉環(huán)管理模式，當(dāng)所有數(shù)據(jù)取得并計(jì)算后，必須要有對(duì)財(cái)務(wù)和系統(tǒng)都精通的人員，進(jìn)行事后分析，這樣才能起到優(yōu)化企業(yè)管理的目的。把預(yù)算的事后分析提升到比較重要的地位，員工才能不虎頭蛇尾，草草了事，把事后分析的數(shù)據(jù)和結(jié)論真正運(yùn)用到企業(yè)管理中，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的數(shù)據(jù)從企業(yè)中來，管理到企業(yè)中去的模式。

2．強(qiáng)化預(yù)算管理的交流反饋機(jī)制及動(dòng)態(tài)化工作

強(qiáng)化預(yù)算管理的交流反饋機(jī)制，定期對(duì)各個(gè)部門的收支情況進(jìn)行審查，與預(yù)算編制情況進(jìn)行對(duì)比，如果存在較大偏差，就要與存在偏差部門負(fù)責(zé)人共同分析原因。如果是預(yù)算編制的不合理，就需要對(duì)預(yù)算編制及時(shí)調(diào)整，以免擴(kuò)大影響。實(shí)行預(yù)算的動(dòng)態(tài)化工作，能夠?qū)崿F(xiàn)事中的干預(yù)，對(duì)企業(yè)的管理具有積極的作用。

（八）制定與全面預(yù)算相配套的制度

為確保全面預(yù)算的有效實(shí)施，需要公司制定相應(yīng)的制度，同時(shí)要向相關(guān)人員傳達(dá)和解釋執(zhí)行制度的要求及內(nèi)容，將制度細(xì)則落實(shí)到位，并予以強(qiáng)化監(jiān)督，保證全面預(yù)算朝著科學(xué)、有效地運(yùn)用在企業(yè)中。只有把全面預(yù)算提升到企業(yè)制度化的層面上來，公司整體都遵照?qǐng)?zhí)行，也才能更加嚴(yán)格地遵守規(guī)定。

（九）必須嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)整預(yù)算的程序

企業(yè)通常按照戰(zhàn)略目標(biāo)完成全面預(yù)算，但是面對(duì)變幻莫測的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)要有根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化合理調(diào)整預(yù)算的能力，確保企業(yè)預(yù)算滿足目標(biāo)需求。但是，在預(yù)算調(diào)整前，要對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行論證，然后由專門預(yù)算管理部門進(jìn)行調(diào)整，確保預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)格性、合理性及可行性。要做到調(diào)整預(yù)算的程序必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能隨意調(diào)整、更不能盲目調(diào)整。

四、結(jié)語

工業(yè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻，急需要結(jié)構(gòu)調(diào)整來應(yīng)對(duì)市場變化需求，全面預(yù)算管理能夠貫穿企業(yè)全流程使企業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生優(yōu)化。因此，工業(yè)企業(yè)要對(duì)全面預(yù)算管理足夠重視，要有預(yù)算管理人才和對(duì)預(yù)算參與人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)、同時(shí)提升企業(yè)信息化的管理水平，通過建立工業(yè)企業(yè)的關(guān)鍵績效指標(biāo)考核法，達(dá)到預(yù)算管理的目的，幫助企業(yè)控制成本、實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目的，從而提升工業(yè)企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)產(chǎn)品和企業(yè)本身的核心競爭力。