分析大企業稅務風險內控機制的構建路徑

張立

（濱州渤海活塞有限公司，山東 濱州 256602）

一、引言

大企業稅務風險內控機制的完善是為了有效督促大企業按照相關法律法規的要求，履行一個企業在建設和發展的過程中應盡的法律責任，避免企業在建設和發展的過程中因稅務問題而受到法律的制裁，造成企業在經濟和聲譽雙方面的損失。就當前我國稅務風險內控機制的構建水平而言，其存在一定程度上的滯后性，無法滿足我國當前社會發展的需求，已經嚴重地影響到大企業的穩定和長期發展，因此加大對大企業稅務風險內控機制構建的重視刻不容緩。

二、大企業稅務風險內控機制的概念

當前學術界對大企業稅務風險內控機制的定義為：大企業結合自身經營的情況，建立起適應于企業自身稅務風險管理自律性制度和程序，是能夠有效防范稅務風險的重要手段，可以對企業內部稅務風險進行合理的控制，有效的防范各種稅務違法行為，從而為企業長期穩定和發展提供保障。對于大企業而言，在稅務風險的內控機制方面建設的重視程度要大于中小企業，因為稅務風險容易對大企業的建設和發展造成極大的影響[1]。

稅務風險作為大企業在建設和發展中的一項不確定因素與其他影響企業建設和發展的因素之間存在區別。當稅務風險發生時，其能夠對大企業造成的影響不僅僅是巨額的經濟損失，還有聲譽方面的損失。對于一個企業的長期建設和發展而言，聲譽受損帶來的經濟損失要遠大于大型企業的稅務支出。所以，一般大企業在企業建設和發展的過程中也會將稅務內控機制的建設作為企業內部控制制度建設的重要內容，讓稅務風險內控機制的建設能夠符合公司發展和經營的實際情況，滿足大企業當下的發展需求。此外，在進行稅務風險內控機制的構建時，企業也會同時建立起與企業稅務管理體系相配套的應急反應機制、人員監督機制以及風險評估機制。要從公司稅務支出和核算的各個環節入手，全過程進行管理，降低稅務風險發生的可能。

三、大企業稅務風險內控機制的意義

大企業稅務風險內控機制的構建和完善能夠在一定程度上對大企業的運營和發展造成影響，而這種影響通常體現在兩個方面。首先，從企業內部稅務管理部門層面。部分大企業在企業內部稅務管理部門的建設方面存在漏洞，導致其在企業的建設和發展中無法體現出應有的價值。在企業的建設過程中，企業內部稅務管理部門無法及時地對稅務政策進行了解，在進行納稅時，納稅的額度超過了企業支付的范圍，致使企業長期超負荷的支出，造成企業運營的負擔，限制了企業的發展；其次，從稅務的監管層面。大企業對稅務工作的監管不足，導致在企業的運營過程中缺乏納稅漏洞，一旦被發現和曝光，企業不僅要面臨巨額的處罰金，還要承受名譽受損帶來的發展壓力和經濟損失[2]。從一定程度講，企業稅務風險內部控制能夠有效地對企業內部的財務活動進行規范，有效地降低企業運營的成本，增加企業的經濟收益，促進企業的建設和發展。所以在企業的建設和發展的過程中，企業應當引入高素質的人才，設置專職人員從事稅務風險的管理，從企業經濟運作的各個層面進行監督，管理好企業的稅務，提前預防各種稅務風險。而且在進行企業稅務風險內控機制的構建時，企業還應當對從事稅務風險管理人員的職能和工作范圍進行明確，有效的劃分各工作崗位的職能，分散權利，確保在企業的運營過程中所有的工作都能夠按照相關的制度進行，確保企業的利益不受侵犯。

四、我國大企業稅務風險內控機制構建的現狀

（一）內控機制不完善

我國仍處于稅務風險內控機制構建的初級階段，缺乏在相關工作內容上的工作經驗，無法對現有的稅務風險內控機制進行改善。比如缺乏對稅務風險預防和處理的工作經驗、應對措施和應對能力，沒有辦法對稅務風險進行有效的預防，更無法在稅務風險發生時，通過自身的工作能力和經驗有效地降低稅務風險帶來的損失。缺乏完善的稅務風險內控機制嚴重影響著企業的正常建設與發展[3]。缺乏對稅務風險內控機制構建的認識，導致企業稅務風險內控機制在運行時收到阻礙，具體表現在稅務管理體系構建方面的缺失、稅務管理監管流程的缺失、內部審計職能缺失、稅務激勵機制的不完善、稅務風險內控機制考評制度不完善等方面。

（二）缺乏適配企業發展的管控流程

對于我國企業稅務風險內控機制的構建而言，導致我國大企業稅務風險內控機制構建中缺乏適配企業發展的管控流程的原因是多方面的，不僅有企業內部工作人員對稅務風險預測缺乏專業科學的判斷、相關工作人員專業素養不足、工作職能劃分不明確等的影響，還有我國在企業稅務風險內控機制構建方面法律的不健全。各種因素的綜合作用下導致我國大企業在建設和發展的過程中，依然缺乏全面、健全的管控流程，難以為企業規避稅務風險提供良好的保障。

（三）相關工作人員專業素養不足

對于大企業稅務風險內控機制的構建而言，人才才是影響其構建水平的基本影響因素。在我國大企業稅務風險內控機制的構建過程中，相關工作人員專業素養的缺失導致稅務風險內控機制構建水平始終得不到提升。比如相關工作人員的專業素養不足導致其在進行稅務核算時容易產生漏洞，產生稅務風險。再比如專業素養的不足，導致其在工作中對部分工作內容的敏感度不足，無法在工作中及時的發現問題并解決。無法有效地完成稅務風險的全過程的預防和處理工作，從而影響到企業正常的建設和發展。

（四）相關領導的重視程度不足

相關領導的重視是能夠有效引導稅務風險內控機制構建的重要因素之一，需要領導通過帶動和宣傳等方式加強企業內部各職工對稅務風險的認識，鼓勵員工都能夠積極地配合稅務的相關工作，提升稅務風險內控機制的構建的水平。但是就目前部分大企業的發展狀況而言，部分企業領導仍然缺乏對稅務風險的認識和關注，不僅導致自身缺乏稅務管理方面的專業知識和技能，也無法有效地為企業職工提供提升稅務管理相關知識與技能的學習途徑，導致企業的建設和發展受到制約。具體主要表現在以下方面：首先，對內控機制內部監督工作認識不到位，不重視，依然以宣傳和引導為主，方法單一，實效性較差。其次，企業領導層依然將企業的發展側重在經濟效益的提升和發展速度的提升層面。

五、完善的大企業稅務風險內控機制的策略

（一）完善稅務風險管理機構的設置

完善稅務風險管理機構的設置能夠從一定程度上實現大企業稅務風險內控機制的規范化、高效化建設，能夠確保企業稅務風險內控機制的正常運行。為此，企業可以從以下兩個方面進行考慮。第一，引入先進的管理模式。以“扁平化管理模式”為例，在企業進行風險管理機構的設置時，在企業總部設置大企業稅務管理總局，并令其處于重要的戰略地位，主要負責任務的推送和績效評價等，各分公司應當設有具有執行資格的執行部門，及時應對總部推送的稅務風險；第二，建立完善的協調機制要在各層級大企業稅務管理部門之間建立具有常態化、規范化以及固定化的聯動機制，基層各級的稅務機關通過對各種涉稅信息的上報，將其匯總到總局進行分析和處理，再通過企業專用的途徑傳遞到基層公司，實現稅務信息的共享[4]。

（二）提升稅務風險管理的信息化建設

提升企業稅務風險管理的信息化建設不僅能夠有效地促進大企業稅務風險內控機制的完善，還能夠有效促進大企業涉稅工作的工作質量和工作效率。在實際的建設過程中，企業通過不斷創新采集數據的方式，確保采集到的數據具有全面性和充分性、利用大數據對新采集的數據進行分析、保存和利用，不僅提高了稅源信息的采集效率，還能夠有效的提升各種信息的利用率。在進行數據的分析時，需要對不同的類型的原始數據進行區分，并按照一定的要求將這些數據進行標準化的儲存和管理。要借助大數據的優勢，及時獲得第三方數據，打破“信息孤島”現象。讓信息化建設能夠為稅務風險管理工作的建設提供數據支撐。

（三）建立大企業稅務風險內控機制

為了有效提升企業稅務風險內控機制的構建水平，可以倡導大企業將自身稅務風險管理的工作和稅務機關主動監管的工作配合起來，讓稅務機關的工作引導大企業完善企業稅務風險內控機制的建設。為此，在大企業構建完善的稅務風險內控機制的過程中可以從以下幾個方面考慮：第一，建立大企業稅務風險內控機制的制度規范。我國部分企業領導人在企業的建設和發展中對企業稅務風險內控機制構建的不重視主要是因為我國在企業稅務風險內控機制方面的法律建設不足，所以我國應當加強企業稅務風險內控機制方面的法律建設，為該項工作的進行提供法律依據和基礎，也讓企業能夠在法律的引導下建立起一套適宜企業發展和需求的稅務風險管理體系。第二，要建立稅務機關與企業之間的良性互動，讓稅務機關對企業稅務風險內控機制方面的工作價值和意義最大化，引導和監督大企業完成自身稅務風險內控機制的建設和完善，為企業內控機制的加強和改進提供工作方向。

（四）打造專業的稅務風險管理團隊

打造專業的稅務風險管理團隊也能夠極大的促進企業稅務風險內控機制的建設和完善，為此，企業的領導層需要改變自己的觀念，不僅要將稅務風險管理工作真正重視起來，還要不斷地拓展提升企業內部涉稅工作崗位人員的專業素養。除了在招聘環節把好關，吸收一些具有一定專業素養的人才之外，企業還可以定期對在職人員進行培訓，提升公司員工的相關專業知識和技能。另外，企業還可以鼓勵和引導企業員工發揮自身的主觀能動性主動進行學習，努力提升自己，企業為員工提供專門的提升渠道，讓員工和企業能夠達到共同進步和發展的目標。

六、總結

綜上所述，大企業稅務風險內控機制對企業的發展具有極其重要的作用，在建設和發展的過程中，為了能夠讓企業稅務風險內控機制能夠正常運行，促進企業的發展，企業的領導層必須加強對稅務風險內控機制構建的重視，不斷提升相關人員的專業水平，不斷完善稅務風險管理的相關工作制度和管理措施，確保企業的長久發展。