國有企業稅務風險及納稅籌劃

黃賢勇

稅務籌劃是行業發展中的重要部分，管理水平的高低直接影響著經濟效益，同時隨著市場經濟體系改革的不斷深入，也加大了企業的稅務風險，所以要想規避稅務風險，必須要采取相應的措施來加強納稅籌劃管理。因為倘若稅務風險沒有妥善處理好，只會削弱經濟效益和社會收益。因而需要針對稅務風險提出幾點對策，以此來提高國有企業納稅籌劃的質量，確保其在可持續發展道路上走得更遠。

一、國有企業稅務風險

（一）政策風險

政策風險是國有企業所面臨的稅務風險類型之一，該風險主要包含政策選擇風險、政策變化風險，這些風險都屬于政策風險的統籌范圍內，而引發此風險產生的原因有很多。比如可能是由于納稅籌劃人員對政策精神認識不足所致，也可能是由于自身理解不透徹。當然，也可能是由于籌劃人自身的一些錯誤做法，而引發的政策風險，不管是哪一種因素，都將直接影響國有企業的經濟效益，同時也會阻礙納稅籌劃工作的順利有序落實，嚴重的影響到國有企業的快速發展。

（二）操作風險

操作風險體現在以下兩大方面。第一，納稅籌劃人對相關優惠政策認識不充分，使得自身的執行達不到納稅籌劃工作的要求，這樣就會造成操作風險。第二，在進行系統性稅收籌劃過程中，往往對國家稅收政策把握不到位，這樣也會造成操作風險；鑒于操作風險，就會致使相應的人員享受不到優惠政策。比如，因殘疾人員比例不足，而無法享受到企業的優惠政策，甚至會造成其他方面的綜合運用風險，十分不利于企業經營活動的順利進行，嚴重者還會造成不必要的經濟損失，且加大稅務籌劃風險。

（三）經營風險

稅務籌劃已經成為國有企業發展的一部分，隨著市場經濟體系的不斷變革，各項經營活動的種類也變得多樣性起來，這樣就會加大自身的稅務風險，而經營風險主要是由于在經營活動過程中，沒有對相應的稅收政策合理把控，而產生的一種風險，這將直接導致納稅籌劃工作以失敗告終。其次，企業經營活動還應當符合相關稅收政策的特殊要求，但現實狀況是，并不與國家稅收政策相匹配；鑒于此，直接加大了企業的經營風險。

（四）執法風險

國有企業在進行納稅籌劃過程中，除了會面對以上三種稅務風險之外，還面臨較大的執行風險，所謂“執行風險”是指，在執行過程中因稅務籌劃不到位而引發的一種風險，這種風險的存在也會引發其他問題的發生。此風險產生的原因有很多，例如可能是由于相關稅務執法人員綜合素質參差不齊導致，也可能是由于他們的理解上存在偏差，而造成了執法風險。再加上與稅務機關沒有展開有效的互動交流，同樣會加大自身的執法風險，最終的結果就是，難以實現規避稅務風險的目的。

二、國有企業稅務風險表現形式及籌劃方向

結合企業運營實際情況，國有企業常見的稅務風險表現在以下幾個方面：稅收法規、征管環境變化的風險；公司產權變動風險；業務流程/模式差異的風險關聯交易轉讓定價風險；收入、成本、費用處理上的風險；發票等憑證管理的風險；增值稅等稅務處理的風險；未合理/合法利用稅收優惠的風險。圍繞上述情況，企業將重點進行稅務籌劃，在合理合法的前提爭取企業利益最大化，實現正確納稅或減少稅收負擔，保障正確決策、維護自身利益；同時避免錯誤納稅、稽查補稅、優惠取消以及法律責任等。

三、國有企業納稅籌劃對策

（一）提高企業納稅籌劃意識

國有企業要想規避所有風險，必須要提高各級人員納稅籌劃意識，具體我們從以下幾點展開分析。首先，要提高領導人員對納稅籌劃的認識，讓他們認識到納稅籌劃對于自身未來發展的重要性，可以從工作方面開始積極做出轉變；同時也要提高其他工作人員的納稅籌劃意識，能夠主動的承擔起納稅籌劃責任，對于存在的問題能夠共同尋找解決辦法，以此來規避不必要的稅務風險，推動納稅籌劃工作順利有序開展。其次，還應當做好最基礎的稅收籌劃工作，認真做好會計賬簿以及相關其他數據信息的整理，這也是提高納稅籌劃水平的一個重要內容。本身稅收籌劃就具備鮮明性，必須要做到提前安排與設計，這樣才能夠降低稅務風險，從而給國有企業后續經營活動打下良好的基礎。

（二）加強企業與稅務部門溝通

由于納稅籌劃所涉及的內容比較多，勢必需要各級部門人員的密切配合，而要想規避稅務風險，國有企業還應當加強與稅務部門之間的溝通，其重要性是我們不容忽視和小覷的。首先，在進行稅務籌劃過程中，要第一時間與稅務部門進行協商和調解，特別是要對現有的稅收優惠政策充分把控好，以便于將有利于自身發展的稅收政策運用起來，進一步規避稅務風險，將風險控制在合理的范圍內。同時也要建立一個有效的溝通協調機制，即使在意見上出現分歧的同時，也能夠在第一時間內予以處理。其次，國有企業還應提高稅務籌劃水平，這有利于自身的發展。比如，可以采取相應的措施來規避稅務風險。如此一來，既能夠與稅務部門之間形成有效的聯系和溝通，也可以提高整體納稅籌劃的水平，切合實際地將稅務籌劃工作落實與貫徹下去，為后續管理人員的籌劃工作提供有力支持。

（三）完善稅務風險預警機制

稅務風險產生的原因有很多，倘若風險不能夠妥善處理解決，勢必會造成較大的經濟損失，也會削弱行業的市場競爭力，所以國有企業要想在激烈的市場競爭中占據一席之地，必須要完善稅務風險預警機制，將潛在的稅務風險控制在合理的范圍內。而風險預警機制的確立，要結合實際經營狀況來定，這樣才能夠發揮預警機制的作用與價值，規避預警機制流于形式難以發揮作用的局面，真正意義上的提高納稅籌劃工作水平。同時還應當對潛在的風險進行分析，分析風險產生的原因，以便于制定相應的防范措施來解決。其次，還可以在內部成立一個監督評價小組，充分發揮小組成員的職能作用，使他們運用扎實且豐富的稅務籌劃知識，來推動納稅籌劃工作順利開展，而對于工作中存在的不足也要及時予以糾正，避免不必要的風險產生。同時對于業績突出人員也要給予一定的獎勵，不斷提高他們的工作積極性，進而既能夠發揮風險預警機制的作用，也可以為國有企業經營活動提供有力數據支持，確保其在提高自身稅務籌劃質量的同時，還可以獲得最大化的經濟利潤和社會收益。

（四）加強稅務籌劃人員培訓

自改革開放以來，國民經濟得到穩定增長，同時行業與行業之間的競爭趨勢也變得愈發緊張，而要想在激烈的市場經濟體系中占站穩腳跟，必須要提高自身的納稅籌劃水平，這是提高經濟效益的重要舉措。而為了規避稅務風險，企業還應當加強稅務籌劃人員培訓，通過定期培訓，不斷提高其稅務籌劃理論知識，也可以提高他們的工作效率和質量。而領導人員也要做到以身作則，積極參與到納稅籌劃知識培訓活動中去，以此來起到一個良好的帶頭作用，在最大限度上提高其他工作人員的工作積極性，促使他們踴躍參與到納稅籌劃管理工作中，規避不必要的稅務風險，提高納稅籌劃工作的實效性。除此之外，企業還應當合理適度對納稅籌劃方案進行優化和調整，確保籌劃方案能夠符合自身經濟活動的需求。這樣一來，才可以避免惡意逃稅、漏稅等問題的發生，不斷提高企業形象，在眾多行業之中脫穎而出且成為佼佼者，最重要的是，能夠在市場競爭中立足于不敗之地。

結語

綜上所述，國有企業隨著經營項目種類的多樣性，所面臨的稅務風險也變得越來越大，所以要想規避不必要的稅務風險，必須要提高自身納稅籌劃意識，并加強與稅務部門的互動交流；同時也要完善稅務風險預警機制和加強稅務籌劃人員培訓，也只有從這幾方面入手，才能夠推動納稅籌劃工作朝著理想化方向有序落實，全面提高納稅籌劃質量和水平，且促進經營活動朝著國際化方向快速發展，以及提高市場競爭力和綜合實力，促進國有企業的可持續發展和進步。