國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及納稅籌劃

黃賢勇

稅務(wù)籌劃是行業(yè)發(fā)展中的重要部分，管理水平的高低直接影響著經(jīng)濟效益，同時隨著市場經(jīng)濟體系改革的不斷深入，也加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，所以要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，必須要采取相應(yīng)的措施來加強納稅籌劃管理。因為倘若稅務(wù)風(fēng)險沒有妥善處理好，只會削弱經(jīng)濟效益和社會收益。因而需要針對稅務(wù)風(fēng)險提出幾點對策，以此來提高國有企業(yè)納稅籌劃的質(zhì)量，確保其在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更遠。

一、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

（一）政策風(fēng)險

政策風(fēng)險是國有企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險類型之一，該風(fēng)險主要包含政策選擇風(fēng)險、政策變化風(fēng)險，這些風(fēng)險都屬于政策風(fēng)險的統(tǒng)籌范圍內(nèi)，而引發(fā)此風(fēng)險產(chǎn)生的原因有很多。比如可能是由于納稅籌劃人員對政策精神認(rèn)識不足所致，也可能是由于自身理解不透徹。當(dāng)然，也可能是由于籌劃人自身的一些錯誤做法，而引發(fā)的政策風(fēng)險，不管是哪一種因素，都將直接影響國有企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時也會阻礙納稅籌劃工作的順利有序落實，嚴(yán)重的影響到國有企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）操作風(fēng)險

操作風(fēng)險體現(xiàn)在以下兩大方面。第一，納稅籌劃人對相關(guān)優(yōu)惠政策認(rèn)識不充分，使得自身的執(zhí)行達不到納稅籌劃工作的要求，這樣就會造成操作風(fēng)險。第二，在進行系統(tǒng)性稅收籌劃過程中，往往對國家稅收政策把握不到位，這樣也會造成操作風(fēng)險；鑒于操作風(fēng)險，就會致使相應(yīng)的人員享受不到優(yōu)惠政策。比如，因殘疾人員比例不足，而無法享受到企業(yè)的優(yōu)惠政策，甚至?xí)斐善渌矫娴木C合運用風(fēng)險，十分不利于企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行，嚴(yán)重者還會造成不必要的經(jīng)濟損失，且加大稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（三）經(jīng)營風(fēng)險

稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為國有企業(yè)發(fā)展的一部分，隨著市場經(jīng)濟體系的不斷變革，各項經(jīng)營活動的種類也變得多樣性起來，這樣就會加大自身的稅務(wù)風(fēng)險，而經(jīng)營風(fēng)險主要是由于在經(jīng)營活動過程中，沒有對相應(yīng)的稅收政策合理把控，而產(chǎn)生的一種風(fēng)險，這將直接導(dǎo)致納稅籌劃工作以失敗告終。其次，企業(yè)經(jīng)營活動還應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)稅收政策的特殊要求，但現(xiàn)實狀況是，并不與國家稅收政策相匹配；鑒于此，直接加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（四）執(zhí)法風(fēng)險

國有企業(yè)在進行納稅籌劃過程中，除了會面對以上三種稅務(wù)風(fēng)險之外，還面臨較大的執(zhí)行風(fēng)險，所謂“執(zhí)行風(fēng)險”是指，在執(zhí)行過程中因稅務(wù)籌劃不到位而引發(fā)的一種風(fēng)險，這種風(fēng)險的存在也會引發(fā)其他問題的發(fā)生。此風(fēng)險產(chǎn)生的原因有很多，例如可能是由于相關(guān)稅務(wù)執(zhí)法人員綜合素質(zhì)參差不齊導(dǎo)致，也可能是由于他們的理解上存在偏差，而造成了執(zhí)法風(fēng)險。再加上與稅務(wù)機關(guān)沒有展開有效的互動交流，同樣會加大自身的執(zhí)法風(fēng)險，最終的結(jié)果就是，難以實現(xiàn)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目的。

二、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)形式及籌劃方向

結(jié)合企業(yè)運營實際情況，國有企業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)在以下幾個方面：稅收法規(guī)、征管環(huán)境變化的風(fēng)險；公司產(chǎn)權(quán)變動風(fēng)險；業(yè)務(wù)流程/模式差異的風(fēng)險關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險；收入、成本、費用處理上的風(fēng)險；發(fā)票等憑證管理的風(fēng)險；增值稅等稅務(wù)處理的風(fēng)險；未合理/合法利用稅收優(yōu)惠的風(fēng)險。圍繞上述情況，企業(yè)將重點進行稅務(wù)籌劃，在合理合法的前提爭取企業(yè)利益最大化，實現(xiàn)正確納稅或減少稅收負(fù)擔(dān)，保障正確決策、維護自身利益；同時避免錯誤納稅、稽查補稅、優(yōu)惠取消以及法律責(zé)任等。

三、國有企業(yè)納稅籌劃對策

（一）提高企業(yè)納稅籌劃意識

國有企業(yè)要想規(guī)避所有風(fēng)險，必須要提高各級人員納稅籌劃意識，具體我們從以下幾點展開分析。首先，要提高領(lǐng)導(dǎo)人員對納稅籌劃的認(rèn)識，讓他們認(rèn)識到納稅籌劃對于自身未來發(fā)展的重要性，可以從工作方面開始積極做出轉(zhuǎn)變；同時也要提高其他工作人員的納稅籌劃意識，能夠主動的承擔(dān)起納稅籌劃責(zé)任，對于存在的問題能夠共同尋找解決辦法，以此來規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險，推動納稅籌劃工作順利有序開展。其次，還應(yīng)當(dāng)做好最基礎(chǔ)的稅收籌劃工作，認(rèn)真做好會計賬簿以及相關(guān)其他數(shù)據(jù)信息的整理，這也是提高納稅籌劃水平的一個重要內(nèi)容。本身稅收籌劃就具備鮮明性，必須要做到提前安排與設(shè)計，這樣才能夠降低稅務(wù)風(fēng)險，從而給國有企業(yè)后續(xù)經(jīng)營活動打下良好的基礎(chǔ)。

（二）加強企業(yè)與稅務(wù)部門溝通

由于納稅籌劃所涉及的內(nèi)容比較多，勢必需要各級部門人員的密切配合，而要想規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強與稅務(wù)部門之間的溝通，其重要性是我們不容忽視和小覷的。首先，在進行稅務(wù)籌劃過程中，要第一時間與稅務(wù)部門進行協(xié)商和調(diào)解，特別是要對現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策充分把控好，以便于將有利于自身發(fā)展的稅收政策運用起來，進一步規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，將風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。同時也要建立一個有效的溝通協(xié)調(diào)機制，即使在意見上出現(xiàn)分歧的同時，也能夠在第一時間內(nèi)予以處理。其次，國有企業(yè)還應(yīng)提高稅務(wù)籌劃水平，這有利于自身的發(fā)展。比如，可以采取相應(yīng)的措施來規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。如此一來，既能夠與稅務(wù)部門之間形成有效的聯(lián)系和溝通，也可以提高整體納稅籌劃的水平，切合實際地將稅務(wù)籌劃工作落實與貫徹下去，為后續(xù)管理人員的籌劃工作提供有力支持。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因有很多，倘若風(fēng)險不能夠妥善處理解決，勢必會造成較大的經(jīng)濟損失，也會削弱行業(yè)的市場競爭力，所以國有企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，必須要完善稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，將潛在的稅務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。而風(fēng)險預(yù)警機制的確立，要結(jié)合實際經(jīng)營狀況來定，這樣才能夠發(fā)揮預(yù)警機制的作用與價值，規(guī)避預(yù)警機制流于形式難以發(fā)揮作用的局面，真正意義上的提高納稅籌劃工作水平。同時還應(yīng)當(dāng)對潛在的風(fēng)險進行分析，分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，以便于制定相應(yīng)的防范措施來解決。其次，還可以在內(nèi)部成立一個監(jiān)督評價小組，充分發(fā)揮小組成員的職能作用，使他們運用扎實且豐富的稅務(wù)籌劃知識，來推動納稅籌劃工作順利開展，而對于工作中存在的不足也要及時予以糾正，避免不必要的風(fēng)險產(chǎn)生。同時對于業(yè)績突出人員也要給予一定的獎勵，不斷提高他們的工作積極性，進而既能夠發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警機制的作用，也可以為國有企業(yè)經(jīng)營活動提供有力數(shù)據(jù)支持，確保其在提高自身稅務(wù)籌劃質(zhì)量的同時，還可以獲得最大化的經(jīng)濟利潤和社會收益。

（四）加強稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)

自改革開放以來，國民經(jīng)濟得到穩(wěn)定增長，同時行業(yè)與行業(yè)之間的競爭趨勢也變得愈發(fā)緊張，而要想在激烈的市場經(jīng)濟體系中占站穩(wěn)腳跟，必須要提高自身的納稅籌劃水平，這是提高經(jīng)濟效益的重要舉措。而為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)，通過定期培訓(xùn)，不斷提高其稅務(wù)籌劃理論知識，也可以提高他們的工作效率和質(zhì)量。而領(lǐng)導(dǎo)人員也要做到以身作則，積極參與到納稅籌劃知識培訓(xùn)活動中去，以此來起到一個良好的帶頭作用，在最大限度上提高其他工作人員的工作積極性，促使他們踴躍參與到納稅籌劃管理工作中，規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險，提高納稅籌劃工作的實效性。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)合理適度對納稅籌劃方案進行優(yōu)化和調(diào)整，確保籌劃方案能夠符合自身經(jīng)濟活動的需求。這樣一來，才可以避免惡意逃稅、漏稅等問題的發(fā)生，不斷提高企業(yè)形象，在眾多行業(yè)之中脫穎而出且成為佼佼者，最重要的是，能夠在市場競爭中立足于不敗之地。

結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)隨著經(jīng)營項目種類的多樣性，所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也變得越來越大，所以要想規(guī)避不必要的稅務(wù)風(fēng)險，必須要提高自身納稅籌劃意識，并加強與稅務(wù)部門的互動交流；同時也要完善稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制和加強稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)，也只有從這幾方面入手，才能夠推動納稅籌劃工作朝著理想化方向有序落實，全面提高納稅籌劃質(zhì)量和水平，且促進經(jīng)營活動朝著國際化方向快速發(fā)展，以及提高市場競爭力和綜合實力，促進國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進步。