稅務籌劃在企業財務管理上的應用分析

陳 霜

（中國石油集團共享運營有限公司西安中心，西安 710016）

引 言

在我國日益走向繁榮發展的過程中，各項經濟獲得了良好的發展，這給企業的發展創造了有利條件，但同時也使得企業財務經營管理過程中面臨著更大的挑戰。對于稅務籌劃而言，其屬于企業財務管理的重要組成部分，通過對稅務籌劃的應用，不僅可以提升企業財務管理的質量，而且能夠促使企業財務管理制度更加完善。

一、稅務籌劃的相關概述

與其他財務活動相比，稅務籌劃工作具有自身的特點，包括合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性。其中合法性是指稅務籌劃一定不能違反稅法等相關法律，納稅人要在稅法規定的范圍內，通過科學合理的納稅方案來實現降低稅務的目的，但是不能偷稅漏稅；目的性是指稅務籌劃的最終目的就是為企業降低稅務負擔，通過延遲繳納時間來實現資金的貨幣時間價值，即企業能夠獲得一種“無息貸款”；風險性是指很多企業自身無法做到合理的稅務籌劃，需要聘用專業機構進行稅務籌劃，這就需要一定的成本支出，但是也會存在該項成本支出大于稅務收益的情況，這就具有一定的風險性；專業性是指稅務籌劃這項工作需要由專業的財會人員來完成，要求的專業水平較高，這樣更容易實現稅務籌劃的目標，為提高企業的財務管理水平做出更多貢獻。

二、企業開展稅務籌劃工作的意義

企業開展稅務籌劃工作具有一定的意義，主要是可以保證會計核算的科學性，盡可能幫助企業減輕稅務負擔，減少稅收帶來的風險等。尤其是基于我國稅法的相關內容進行分析，稅種和稅額的制定都對企業稅務籌劃有一定約束，開展稅務籌劃工作直接影響著企業的經濟效益，其具體的意義主要有：首先，能夠幫助企業減輕稅負，開展稅務籌劃工作，必須對增值稅及所得稅等內容進行分析，根據企業發展的實際情況做出稅務方面的調整，稅務籌劃工作具有一定的前瞻性，需要預知稅費繳納的變化趨勢，從而可以減少稅額負擔，在企業可以承受的范圍內延緩納稅時間，提高企業的經濟效益。其次，隨著營改增的施行，企業的重復征稅問題受到了更多的重視，尤其是一些企業積極開展稅務籌劃工作，可以有效減少稅收帶來的風險，減少企業發展的不利因素。

三、稅務籌劃在財務管理中的應用

（一）完善企業的內部控制風險防御措施

企業要想開展有效的稅務籌劃工作，那么建立一個內部控制管理體系是十分重要的，為稅務籌劃工作的開展打造一個良好內部管理環境。并通過培養工作人員的意識，使所有的工作人員可以真正地意識到稅務籌劃對企業的重要性，從而更加積極地參與到稅收籌劃、納稅籌劃當中。而企業同時還需要對于自身的稅務籌劃工作開展情況進行不間斷的監督與及時的反饋，稅務籌劃管理工作人員則需要及時地主動去學習相關稅法，不斷地提升自身的專業能力，促進企業的發展。

（二）稅務籌劃在企業日常經營活動方面的主要應用

企業的日常經營活動通常會涉及很多的資金活動，無論是存貨計價還是固定資產折舊，又或者是企業經營產品的銷售過程都會涉及稅收。企業在日常經營活動中可以科學、合理地應用稅務籌劃，合理的存、進貨方式可以有效降低稅負，不同的固定資產折舊方式和銷售行為也可以產生不一樣的營業稅和增值稅稅額。因此，企業的財務管理人員可以根據企業的實際經營情況，將稅務籌劃合理地應用到企業經營活動中，實現企業稅額的最少化安排，從而提升企業的經濟利潤。

（三）提高財務管理水平

在企業財務管理中應用稅收籌劃，非常有必要提高企業的財務管理水平。一方面，作為企業的財務管理工作人員，應該建立起自我學習、自我完善的理念，不斷地學習相關知識和深入地了解我國稅務政策。另一方面，企業應該加強人力資源管理建設，加大對財務管理工作人員的培訓力度，定期組織財務管理工作人員學習稅收籌劃相關理論知識和技能。另外，企業還可以不定期地邀請稅務管理部門的工作人員前來開展專題講座，以此促使財務管理工作人員更加深入地了解和掌握我國的稅務政策。同時，企業還應該針對財務管理工作人員的培訓建立起完善的培訓機制和相應的激勵機制。在每一次培訓結束后，都應該對參與培訓的財務管理工作人員進行培訓考核，一方面檢測培訓的效果，另一方面調動財務管理工作人員學習的積極性，避免出現以培訓為由而開小差的現象。以此切實地不斷提高財務管理工作人員的專業能力和專業水平。

（四）運用虧損來補充，實施納稅籌劃

在全部的企業所得稅當中，針對虧損補充政策來說，優惠的力度非常大，我國有相關的《企業所得稅暫行條例》，其中有涉及納稅人發生年度虧損之后，可以挑選下一納稅年度進行彌補，稅收所得不足的，可再延續彌補，彌補期最長不得超過5 年。這些條例可當做企業正常的虧損彌補而進行的納稅籌劃，為企業提供法律依據。通常企業是不希望發生虧損行為的，即使政府擔任了大批量虧損，但是，絕大多數都是經由企業本身來擔任的。如果企業發生了虧損行為，作為企業，需全面運用虧損政策來補充，實現節稅的目的。務負擔

（五）充分利用新的稅收政策減輕企業稅

國家在實施新的稅務改革方案時，企業需要把握住稅務改革機遇。企業可以通過及時地掌握稅務改革條例，并結合企業的經營發展狀況這一方式開展稅務籌劃工作，使企業可以通過新稅務政策收獲效益。具體而言，企業對當期可以抵扣的稅額進行計算，比較正常情況下應繳納的增值稅額多，還是簡易計稅情況下企業應繳納的增值稅額多，并根據比較結果，選擇更為合理的企業稅收款計算方式。

結 語

稅收不僅對于我國經濟發展具有重要意義，還在另一個層面上直接反映出企業財務管理的狀況。做好稅收工作能夠鼓勵企業進行科學經營。隨著新稅法的出現和相關政策的改變，企業需要結合自身需求和發展現狀進行分析，積極地做好稅務籌劃工作，注意降低生產成本并且減少稅收成本，促進企業的長遠發展。目前很多企業的稅務籌劃工作沒有受到足夠的重視，財務管理水平不高，因此還需要根據實際情況進行具體分析才能找到有效的解決方案。從目前企業的發展情況來看，做好企業會計的稅務籌劃工作勢在必行，尤其是新稅法做出的改變，直接影響著企業的稅務籌劃工作。企業需要更加重視稅務籌劃工作的開展，在新稅法的環境下選擇科學的方案，最大化地利用企業的現有資源，從而可以實現企業的可持續發展。隨著我國社會經濟的快速發展，企業面臨著更加激烈的市場競爭環境，要想提升企業的競爭力，需要合理應用稅收籌劃，降低企業的稅收壓力，促進企業的可持續發展。