企業(yè)集團加強財務總監(jiān)委派制研究

王 玲

（大連宏鼎房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，大連 116044）

引 言

首席財務官的成立伴隨著中國三大資本企業(yè)和中國企業(yè)逐步引進外資。作為現(xiàn)代企業(yè)管理最有效的財務手段之一，首席財務官在西方經(jīng)濟中更加成熟。它在中國國有企業(yè)改革中發(fā)揮了重要作用，體現(xiàn)了金融業(yè)的主導作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度的管理中，特別是在國有企業(yè)改革和社會職能轉移中，最大的貢獻就是實現(xiàn)了國有資本的增值和保值。本研究分析了建立首席財務官的改革過程中存在的問題。找出問題的根源，提出切實可行的操作方法和對策，以防止CFO 成立的陷阱，對國有企業(yè)的經(jīng)營管理具有實際的參考意義，特別是集團企業(yè)。

一、企業(yè)集團財務總監(jiān)委派制存在的問題

（一）委派的財務總監(jiān)角色定位不準確

我國企業(yè)集團存在會計信息失真的問題，國有資產(chǎn)流失非常嚴重。我國在財務總監(jiān)制度實行初期，為了防止企業(yè)所有權主體缺失和經(jīng)營行為不當，造成國有資產(chǎn)流失，政府部門派出財務總監(jiān)對企業(yè)經(jīng)營者進行有效的監(jiān)管。然而隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，大多企業(yè)集團開始實施財務總監(jiān)委派制，從而在一定程度上改進企業(yè)集團財務信息的準確性。然而委派的財務總監(jiān)還具備傳統(tǒng)的“管家”職能，只要做好自身的財務管理和決策，為公司經(jīng)營者提供細節(jié)化的財務報告，將大量的時間和精力花在財務報表的制作上，為經(jīng)營者提供滿意的報告。然而財務總監(jiān)并無法深入到企業(yè)戰(zhàn)略的制定中，也無法幫助企業(yè)完善風險管理和信息管理，在企業(yè)長遠發(fā)展中無法發(fā)揮重要的作用。傳統(tǒng)的工作方式導致企業(yè)財務總監(jiān)對經(jīng)營者做出的決定具有一定的盲從，導致財務總監(jiān)的監(jiān)督職能無法充分發(fā)揮。

（二）缺乏客觀、公平的激勵與約束機制

財務總監(jiān)的職責在于對企業(yè)的業(yè)績進行有效的監(jiān)督，使集團母公司與子公司財務內(nèi)控體系的進一步完善，派出的財務總監(jiān)和子公司管理層應該進行信息的互換，但是如果缺乏有效的約束和激勵方法，財務總監(jiān)和經(jīng)營者就會受到利益的誘惑。在激勵約束機制實施環(huán)節(jié)，激勵與約束不平衡，獎勵與懲處無法統(tǒng)一，往往只有獎勵，缺乏懲罰，考評辦法不夠科學。如果只有獎勵就無法對財務總監(jiān)產(chǎn)生一定的約束，導致他們的工作積極性不高。當期考核和任期考核無法有效的銜接，導致財務總監(jiān)與經(jīng)營者無法追求長期目標。如果當期任務完成比較好，企業(yè)就會千方百計的超額完成，獲得最大的經(jīng)濟效益，如果當期任務不好，就破罐子破摔，隱藏當期收入。財務總監(jiān)和經(jīng)營者工作時業(yè)績考核難以量化，財務總監(jiān)的監(jiān)督工作參與決策職能無法有效的發(fā)揮。企業(yè)集團委派的財務總監(jiān)在評價體系上還是將會計作為核心，無法將財務和戰(zhàn)略等有效結合。我國企業(yè)集團委派的財務總監(jiān)主要從事財務會計工作，各類財務總監(jiān)也是從財務會計人員中選拔出來，但是結合當前經(jīng)濟發(fā)展形勢和企業(yè)集團面臨的競爭來分析，財務總監(jiān)作為經(jīng)營者的主要伙伴，已經(jīng)成為企業(yè)財務高管人員之一，其職能不僅僅負責財務工作。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，企業(yè)集團應該給予財務總監(jiān)更多的權力。

（三）財務總監(jiān)素質(zhì)有待于進一步改進

財務總監(jiān)具有一定的監(jiān)督職能，要參與子公司的各類決策，其工作具有一定的特殊性，因此財務總監(jiān)不僅僅要具備完善的知識儲備，也應該具有良好的道德品質(zhì)。財務總監(jiān)應該改進自身隨機應變的能力，幫助子公司有效地解決問題，然而我國企業(yè)集團財務總監(jiān)的素質(zhì)有待于進一步改進，他們不具備較高的職業(yè)道德，與經(jīng)營者長期相處，導致與經(jīng)營者合謀，為了自身的利益，在監(jiān)管工作中出現(xiàn)弄虛作假的問題。財務總監(jiān)的全局意識有待于改善，當他們與公司經(jīng)營者對問題的看法存在出入，容易產(chǎn)生矛盾，財務總監(jiān)將問題反映到母公司，導致母公司對子公司的干預過度。財務總監(jiān)的任職資格比企業(yè)財務人員要高，他們的年齡結構和職稱水平有待于進一步改善，協(xié)作能力有待于改進，服務意識有待于完善。

二、集團企業(yè)財務總監(jiān)的現(xiàn)狀

財 務 總監(jiān)—— 首 席 財 務 官（CFO）。CFO（Chief Finance Officer）是企業(yè)治理結構發(fā)展到一個新階段的必然產(chǎn)物。在現(xiàn)代意義上，沒有首席財務官的治理結構并不完美。從這個角度來看，在中國的治理結構中也應該設立首席財務官和其他職位。中國的CFO 任命制度始于1990 年，最初是政府對國有企業(yè)的監(jiān)督和宏觀調(diào)控。后來，就公司制度而言，主要有兩種形式：政府任命制和董事會任命制。政府任命制度在國有企業(yè)中得到廣泛應用，首席財務官主要履行監(jiān)督職能。董事會的任命制度主要用于集團企業(yè)，首席財務官由董事會任命，行使監(jiān)督控制職能。首席財務官的任命制度實質(zhì)上是內(nèi)部所有權監(jiān)督制度，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部治理的重要組成部分。盡管中國的CFO 任命制度已經(jīng)實踐和發(fā)展了近20 年，但它在增值和保護國有資產(chǎn)以及保護所有者權益方面發(fā)揮著重要作用。但是也存在一些問題和不足。

三、財務共享模式在企業(yè)集團財務管理中的具體應用

（一）業(yè)財融合

業(yè)財融合是建立在企業(yè)資源有限的前提下，企業(yè)財務工作人員通過對企業(yè)業(yè)務水平以及運作狀況的了解來實現(xiàn)資源配置的有效運用，進而杜絕資源的浪費，幫助企業(yè)長遠發(fā)展。在財務共享模式影響下，企業(yè)的財務管理工作要與業(yè)務部門進行高度融合，充分發(fā)揮職能部門的作用，以財務共享為抓手，將共享理念深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)資源配置的統(tǒng)一調(diào)度，提升資源使用效率的同時，還能有效實現(xiàn)成本控制，財務管理工作的范疇也不再局限于財務數(shù)據(jù)的核算方面，還要對業(yè)務流程進行預測、分析、核算及監(jiān)督，這種業(yè)務職能與財務職能的交互融合模式能夠極大地提升企業(yè)的財務管理效率。

（二）資金管控

財務共享管理模式能夠幫助集團企業(yè)擺脫傳統(tǒng)財務核算模式對分公司及各級部門經(jīng)濟業(yè)務活動管控不嚴的弊端，以大數(shù)據(jù)技術作為支撐的財務共享管理模式，能夠幫助企業(yè)財務管理部門清晰了解和掌握企業(yè)每一筆資金的使用情況，特別是針對大型企業(yè)或者集團企業(yè)，各級業(yè)務部門以及每個子公司的財務業(yè)務通過財務共享管理模式都將上傳至總公司財務部門，財務總監(jiān)對于集團的一切財務相關業(yè)務都能夠?qū)崟r掌控，通過財務共享服務平臺的搭建，這種財務管理部門對企業(yè)及各級子公司的一切資金進行全方位掌控，促進了企業(yè)集團資金業(yè)務流程變得標準化和透明化，進而全面提升了企業(yè)的財務掌控水平。

（三）大數(shù)據(jù)分析平臺

企業(yè)集團財務共享中心的構建是要依靠信息化系統(tǒng)超強的運算能力及大數(shù)據(jù)技術的分析能力來對企業(yè)的財務信息進行分析和整合，進而為企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)提供戰(zhàn)略性的指引。因此，在財務共享模式的應用中，大數(shù)據(jù)分析平臺就像一個“儀表盤”一樣，時刻顯示企業(yè)財務相關數(shù)據(jù)的分析圖表和走勢，使企業(yè)的各項工作具備核心數(shù)據(jù)依據(jù)，實現(xiàn)互聯(lián)互通。此外，大數(shù)據(jù)分析平臺的建設還能夠幫助企業(yè)財務管理部門從原有的財務核算職能向著決策職能邁進。基于大數(shù)據(jù)技術分析下的財務信息能夠真正地展現(xiàn)其潛在價值，數(shù)據(jù)分析后所展現(xiàn)出的財務信息特點能夠為企業(yè)決策層的發(fā)展和戰(zhàn)略制定提供數(shù)據(jù)依據(jù)，真正向著業(yè)財融合的方向邁進。

結 語

自從十八大以后，我國明確提出要完善經(jīng)濟體制改革，我國目前正處于經(jīng)濟轉型期，企業(yè)集團采用財務總監(jiān)委派制時，要不斷地提升委派制的實效性。企業(yè)應該結合實際情況，借鑒各類成功的經(jīng)驗，找到適合自身發(fā)展，促進子公司和母公司共同發(fā)展。