企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用

文/彭琬婷 李倩，武漢東湖學(xué)院

1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，建立在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三者的分析基礎(chǔ)之上，分析人員通過對(duì)此三者資料中所含的具體數(shù)據(jù)信息，采用專業(yè)程序和處理技術(shù)進(jìn)行研究，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)運(yùn)營情況，做出當(dāng)前結(jié)果的評(píng)價(jià)，并且對(duì)未來的財(cái)務(wù)發(fā)展進(jìn)行預(yù)估。在管理層決策的過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)論是非常關(guān)鍵的一個(gè)參考內(nèi)容。

1.1 資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表中，往往會(huì)對(duì)某個(gè)企業(yè)在特定的會(huì)計(jì)工作階段，表現(xiàn)出了怎樣的財(cái)務(wù)運(yùn)營態(tài)勢進(jìn)行分析和總結(jié)。在分析表中呈現(xiàn)的各種資產(chǎn)項(xiàng)目基礎(chǔ)上，管理人員能夠更客觀而全面地把握到企業(yè)當(dāng)前所面臨的資產(chǎn)項(xiàng)目及其對(duì)應(yīng)的金融數(shù)據(jù)，從而把握企業(yè)當(dāng)前的關(guān)鍵資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu)和質(zhì)量水平，綜合資產(chǎn)的來源、所有者權(quán)益等情況，管理如果可以更全面地把握到企業(yè)在某會(huì)計(jì)階段內(nèi)的資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)成效，進(jìn)一步在明確當(dāng)前形勢的前提下，完成科學(xué)合理的決策事宜。

1.2 利潤表

在利潤表當(dāng)中，能夠體現(xiàn)出企業(yè)在既定的會(huì)計(jì)階段當(dāng)中，所獲取的經(jīng)營成果。利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表存在的類似點(diǎn)位，其均可體現(xiàn)出企業(yè)整體財(cái)務(wù)水平狀況，而利潤表還能夠直觀的展現(xiàn)出企業(yè)在此會(huì)計(jì)階段當(dāng)中的盈利情況。利潤表的作用是用來記錄企業(yè)運(yùn)營成本、經(jīng)濟(jì)收入等相關(guān)信息的，同時(shí)，也可以對(duì)未來的一段時(shí)間內(nèi)，大致判斷出企業(yè)的盈虧情況等。因?yàn)樵诶麧櫛韮?nèi)，本身會(huì)清晰記錄運(yùn)營的實(shí)際本金、稅金、收入等信息，因此經(jīng)營者可以在研究利潤表的同時(shí)，發(fā)現(xiàn)平時(shí)經(jīng)營管理工作中的不科學(xué)之處，進(jìn)一步探尋原因、進(jìn)行改正。

1.3 現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表當(dāng)中，能夠體現(xiàn)出企業(yè)在既定的會(huì)計(jì)時(shí)間段當(dāng)中，先進(jìn)的實(shí)際往來情況。通過對(duì)先進(jìn)流量表進(jìn)行研究解讀，能夠獲取到此會(huì)計(jì)時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)金的實(shí)際流入以及流出情況，判斷其與前期資金使用計(jì)劃是否相符，同時(shí)了解現(xiàn)金收支的合理性等，能夠有效的優(yōu)化管理控制效果。由于很多企業(yè)所持有的現(xiàn)金額，往往會(huì)比應(yīng)收的賬款更有權(quán)威性和可信度，因?yàn)楝F(xiàn)金流量表往往是銀行對(duì)企業(yè)展開貸款審查和借貸風(fēng)險(xiǎn)判斷的重要工具。

2 財(cái)務(wù)報(bào)表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用建議

2.1 制定明確的分析工作計(jì)劃

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提，是制定明確的分析工作計(jì)劃。使用才報(bào)表的人員不同，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的也不會(huì)相同，具體的分析有三種情況。分別是償債能力的分析，發(fā)展情況及盈利情況的分析，還有全面分析。償債能力分析，這是企業(yè)的債權(quán)人最為關(guān)心的指標(biāo)之一，償債能力分析主要是通過企業(yè)的債權(quán)人進(jìn)行分析。企業(yè)債權(quán)人分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，是想通過企業(yè)現(xiàn)有的資本結(jié)構(gòu)，現(xiàn)有的流動(dòng)資金情況，長期于短期內(nèi)的償債情況還有經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)資金和自有資金情況等等，評(píng)價(jià)出企業(yè)現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)狀況等。發(fā)展和盈利情況的分析，主要是企業(yè)現(xiàn)在的投資人和其他的投資人，分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，主要是將分析的重點(diǎn)放在企業(yè)的發(fā)展情況以及盈利情況上面，發(fā)展與盈利情況的重要指標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目的毛利率、利潤率、項(xiàng)目成本、增長率等。這些分析的指標(biāo)結(jié)果，可以作為企業(yè)投資的依據(jù)。企業(yè)的管理者全面的了解企業(yè)經(jīng)營的財(cái)務(wù)情況，才能協(xié)調(diào)好企業(yè)各方面的工作。

2.2 全面收集財(cái)務(wù)報(bào)表的資料

財(cái)務(wù)報(bào)表資料的收集工作，是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的中心工作，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表資料的真實(shí)和完整，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果產(chǎn)生重要的影響，所以在收集財(cái)務(wù)信息資料的時(shí)候，依據(jù)報(bào)表分析的需要進(jìn)行資料的收集和分類，不同的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的不同，因此對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息的資料收集也不同，其報(bào)表分析的主體不同，所需要的信息種類、數(shù)量也不一樣。要了解企業(yè)的債務(wù)能力，就要收集企業(yè)的資產(chǎn)情況，收集企業(yè)的資金使用報(bào)表，財(cái)務(wù)收支，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，應(yīng)收賬款，負(fù)債結(jié)構(gòu)等，通過對(duì)比，來分析企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)比率和負(fù)債比率，給相關(guān)部門總結(jié)一定的數(shù)據(jù)。

2.3 完善財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法和體系

為確保財(cái)務(wù)報(bào)表記錄信息的真實(shí)可靠性，在對(duì)報(bào)表信息進(jìn)行解讀之前，應(yīng)當(dāng)安排專業(yè)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表展開細(xì)致的審計(jì)處理，確認(rèn)審計(jì)結(jié)果無誤后，方可進(jìn)行后續(xù)的分析工作，進(jìn)而為分析結(jié)果的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)保障。

2.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)

做好財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，保證分析結(jié)論的科學(xué)性和可信度，要求負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的崗位員工能對(duì)所有的財(cái)務(wù)報(bào)表信息作出精確而完整的把握，明確不同的報(bào)表間存在怎樣的關(guān)聯(lián)。企業(yè)要做好財(cái)務(wù)管理工作者的素質(zhì)培訓(xùn)工作，保證員工能熟練掌握財(cái)務(wù)分析的技術(shù)和設(shè)備，夯實(shí)其理論基礎(chǔ)知識(shí)，培養(yǎng)其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的責(zé)任意識(shí)和敏感度，并且為各行各業(yè)的使用者制作出具有不同功能的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

財(cái)務(wù)報(bào)表分析屬于財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的開展具有較大的影響。為做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作，需要制定明確的分析工作計(jì)劃、認(rèn)真搜集財(cái)務(wù)報(bào)表資料、完善報(bào)表分析方法與體系，并努力提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，這樣才能從根本上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜程度較高，與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，因此，需要財(cái)務(wù)人員具備較高的責(zé)任意識(shí)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性，才能為企業(yè)的決策提供有效參考，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。