淺談應收賬款對企業經濟效益的影響

唐妮

1.應收賬款的概述

1.1.應收賬款的定義及特點

應收賬款是指企業在經營過程中因銷售產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。企業應及時收取應收款，以便制定下一步公司運營發展的戰略，同時彌補公司在過去生產中產生的巨大損耗。企業應該對拖欠的應收賬款采取必要的措施，應該根據嚴苛的法律法規完成審批程序，作壞賬損失處理。應收賬款可以說是企業在發展過程中的必要準備，它可以給企業帶來積極意義，也可能帶來消極影響。企業需要自己探索應收賬款對企業發展帶來的積極影響，盡量避免可能帶來的消極影響，以經濟利益出發，達到公司的利益最大化。

應收賬款主要有以下三個特點：第一， 應收賬款是一種信用憑證，它是基于客戶間的相互信任而達成的。第二，應收賬款是由于企業與外單位之間因銷售商品或提供勞務等經營業務而產生的。第三，應收賬款表明產品銷售過程中產生的勞務關系已經達成，已經形成書面表達協議。

2.加強企業應收賬款管理的目的

2.1.擴大銷售

中國市場經濟體系，越來越包容與開放，這無疑也是給發展中的企業一個莫大的機會。企業通過分期付款，信用賒銷等手段來減輕消費者的購買壓力[1]，吸引他們的眼光，達到擴大銷售的目的，這已經成為商品銷售的必要武器。賒銷是給予客戶信任，在規定時間內的協議。市場發展疲軟時，賒銷的作用變得非常關鍵，它有助于開拓新市場，擴大銷售人群，從而給企業帶來經濟利益。

2.2.減少庫存

企業出現產品堆積時，會導致浪費尤為嚴重。除此之外，企業還會承擔高額的保管費用，這樣明顯得不償失。企業可以在信用考量的基礎上，采用賒銷政策，這樣可以把堆積的產品從倉庫中移出，變成應收賬款的形式，減少產品現有的庫存，讓倉庫可以進購新產品，這樣利于企業的未來發展，也有利于節約成本。

2.3.降低成本

應收賬款是企業經營過程中最關鍵的一個選擇，隨著信用政策的推廣，企業在應收賬款中所交易的占比也越來越大，應收賬款產生壞賬的情況隨時可能發生，我們可以通過制定合理的應收賬款政策，減少應收賬款周轉的耗費，降低企業經營成本，有效避免其對企業造成的經濟損失。

3.應收賬款對企業經濟效益造成的影響

3.1.消極影響

應收賬款給企業帶來好處的同時，如果應收賬款不能及時收回，那么也會給企業造成不良影響。第一，它降低了企業的資金周轉率，一般運營可以系統籌劃，也可以根據本年度盈虧流動資產來構成分紅。但是使用應收賬款后，可能導致企業的資金周轉速度慢。久而久之，公司的運轉速度將逐漸緩慢，自然影響實際經營效果。[2]還有一部分原因是由于企業過度追求經濟利益而驅動的，企業利用墊付稅款和墊付股東分紅的方式形成交易，雖然給客戶帶來了其他的信任，但是卻占用了大量流動的資金，形成企業周轉困難，無法完成即定目標。第二，應收賬款以表面的一種效果給管理者造成極大利益的假象。法律規定會計制度要求其按照應收賬款余額百分比來提取壞賬準備，壞賬準備率一般為百分之3%到5%，特殊情況除外。因此，應收賬款可能給企業帶來了盈利的假象，增加了企業的風險性，其實經營的實際情況還需要具體統計。第三，應收賬款對企業營業周期有明顯影響。取得存貨到銷售存貨，并收回現金，需要一個完整的周期。國企不合理的應收賬款存在明顯收賬延誤，企業不能正常運轉，生產周期加長，造成企業生產鏈破壞，嚴重影響企業的正常生產過程，所以我們要對應收賬款進行合理的內部控制，以充分的準備應對它所帶來的風險。

3.2.積極影響

應收賬款對于一個企業來說，是產銷結合的統一體，它帶給企業的作用也是多種多樣，企業可以借助它來促進銷售，增加競爭力，從而促進公司發展。我們把應收賬款在企業中的作用主要歸結為以下幾方面。其一是為了增加企業的銷售力，隨著中國市場經濟的快速發展，賒銷便是一種促進銷售的方式。對于企業的新產品，我們需要這種更有優勢的方式來開拓新市場，增加競爭力，解決資金匱乏，市場疲軟的局限性。其二，應收賬款的作用還可以減少庫存，它具體表現為降低了企業的經營風險，因為應收賬款代表著企業的收支，當存貨較多時，一般都可采用一些信用條件來進行賒銷，把存貨變為應收賬款，這種方式良好的解決了庫存積壓的問題，也更節約成本使企業的經濟利益實現最大化。在當今市場經濟發展的條件下，應收賬款還可以使企業擁有固定的客戶，企業潛在的與客戶達成一種信任，應收賬款的形式出現后，客戶更信賴企業，更愿意購買自己需要的產品。

4.加強應收賬款管理的措施

4.1.加強應收賬款風險防范

在企業運用商業信用等手段擴大銷售時，容易增大應收賬款，影響資金正常周轉。因此加強企業應收賬款管理，提高防范風險能力，是企業財務管理的重要內容。中國市場經濟發展速度較快，在這樣飛速發展的過程中，市場經濟的各個主體會發生非常激烈的競爭。多數企業是以銷售產品為利益來源，它們在風險控制時一般采用比較寬松的政策。有些企業僅僅為了追求較高的利益，而忽視了對應收款的防范，長此以往會給企業帶來更大的經營風險。在一個企業中，應該擁有專業的會計，進行完善的財物統計，這在一個企業中的作用至關重要。企業內部控制一般進行銷售業績統計，如果從業人員一味地在乎自己在企業中取得的成績，沒有統計完整的市場信息，就不能對風險進行有效防范，將會影響企業的長遠發展。企業管理者應該避免業務人員收款態度不積極的行為，避免企業呆賬的發生。

4.2.構建應收賬款管理體系

在高速發展的中國市場經濟體系中，企業對客戶具有充分的信任，才能擴大市場份額，促進企業的快速發展，但是這種方式也具有一定的風險。面對這種情況，我們應對應收賬款管理體系進行構建。第一步，做好事前預防機制。應收賬款會影響財務狀況和企業未來經營狀況，事后催收和事后控制并不能解決關鍵性問題，我們需要在事前進行預防調查，以便出現問題時能進行合理的應對。其二，進行過程控制。就是說對合同條款進行審查。當企業制定合同時，應該嚴格按照法律規定進行篩查，確保合同的有效性、明確性和完整性。可以通過收取一定數量的定金來進行雙方債權的保障，是指企業在訂立合同之初，先收取客戶的一部分錢[3]，來達成整個信任的過程。此外，我們還可以建立預警機制，這是風險防控中最有效的一種手段。當賒銷超過一定上額時，將立即發出預警，對欠款的客戶停止供貨，追查款項，避免企業造成過大的經濟損失，甚至是破產。最后一步就是事后反饋環節，這常常不屬于防范預警機制的內容，而是對可能的壞賬進行資金準備。壞賬的情況時刻可能發生，為避免出現更大的公司危機，我們可以用提前準備的壞賬準備金來彌補壞賬的損失。

4.3.合理利用信用政策

制定合理的信用政策，有利于企業對應收賬款的控制。在如此競爭激烈的市場發展中，很多企業為保護自我，加之現行法律規范的不健全，市場信用機制缺失，造成了企業應收賬款居高不下。產生的惡果是企業不能如實發放工資，嚴重影響企業后續的生存和發展，也對社會帶來了極大的危害。可以制定合理的信用政策，以此為基礎設立一條適用于所有客戶的信用標準。如果客戶達不到信用標準，那么便不能享有企業所帶來的信用優惠。可以利用定性的分析方法展開調查，將客戶薪資程度作為取得商業信用的前提條件，是以客戶的能力、資本、抵押品、情況、持續性為調查對象。通過查閱資料，或者是尋找客戶業務往來的單位進行財務調查。此外，還有客戶信用評分的方法，根據信用客戶的具體情況分析出客戶的信用狀況。

參考文獻

[1]夏天.資本結構理論發展歷程述評[J].商業時代.2014（09）

[2]黃正輝，謝智勇.上市公司資本結構影響因素的實證分析--以我國房地產業為例[J].上海管理科學.2013（03）

[3]劉文海.我國旅游業發展研究[J].中國市場.2012（24）