房地產企業內部控制管理存在的問題及對策

摘?要：內部控制管理作為企業管理中的重要組成部分，對企業的發展有著很大的影響。針對目前房企特別是中小房企的現狀及存在的問題，應引起重視，并采取相應的措施來優化內控管理，以降低企業的風險，提高企業的管理水平，從而為企業的發展提供有力保障。

關鍵詞：內部控制;管理;問題

一、 引言

目前，中小房企在內部控制方面的構建與運行方面還有待提高。隨著競爭加劇和調控政策的不斷完善，“房住不炒”已是社會各方面的共識。房地產企業管理弱化的問題進一步放大，從而導致成本上升、效益下降。特別是中小房企中有很大一部分，忽視了內部控制管理的核心地位，使企業財務管理局限于生產經營管理。同時，很多企業受規模和人員素質的影響，往往存在會計核算不健全、財務管理缺位、工作重心游離等現象。

二、 企業內控存在問題及因素

（一）公司法人治理結構不完善

公司治理結構的完善，將為公司內部控制環境奠定堅實的基礎。反之，缺乏良好的公司治理，內部控制就會成為無源之水、無本之木。目前我國有些房企，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實際指導意義。董事會、監事會、經理層“三套班子一套人馬”，責、權、利的劃分形同虛設。股東、董事會、監事會、經理層之問沒有形成很好的權責分配、激勵與約束、權力制衡關系。

（二）投資決策能力較弱，且缺乏科學性，資金使用效率嚴重不足

目前我國房企受經營方式以及受國家政策調控影響，存在企業投資所需資金短缺;追求短期目標;投資盲目性，投資方向難以把握。

（三）健康的企業文化缺失

企業文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進企業的發展，阻比企業的衰敗，同時也可能將企業推入困境。消極的企業文化影響著企業，只關注眼前利益，對企業的長期發展和整體利益缺乏關心，這種不健康的風氣阻礙著企業的發展，阻礙著企業內部控制發揮作用。

三、 企業內控管理問題產生的原因

有效的會計監督有利于房地產公司朝更好的方向發展。然而，在我國部分房產公司中，會計監督形如虛設，不僅沒有發揮其監督職能，更造成了房地產公司內部對會計監督的誤解。其產生的原因主要是管理者自我提高的動力比較小，造成了管理層整體素質偏低的現象。同時，企業員工整體素質有待提高，會計監督的不力，導致會計信息失真、弄虛作假現象增多、誠信嚴重缺失等不利局面，造成了負面影響，危及公司經營者、投資者、債權人的利益，阻礙了國家宏觀調控和房地產公司管理的正常進行。

四、 企業完善內控管理的對策

企業內部控制則包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個方面。會計控制是內部控制的核心內容，表現為對具體財務指標的控制;而企業的經營活動不完全表現為財務活動，還表現為一些非財務活動，如企業戰略、服務質量、風險控制等。單純依賴會計控制已難以應對企業面對的市場風險，因此會計控制必須向內部控制實施有效的轉變。

（一）企業財務管理的對策

1. 建立健全內部審計制度，實行對會計的再監督

健全房企的內部控制制度，嚴肅財經制度，查錯防弊，改善經營管，保證企業持續健康的發展，提高經濟效益.在建立內部審計制度時，要堅持內審獨立的原則，只有這樣才能更好地實施會計的再監督作用，其目的是為了健全中小房企的內部控制制度，糾錯防弊，改善經營管理，保證企業健康發展，提高經濟效益。

2. 建立財務審批權限和簽字組合制度

建立財務審批權限和簽字組合制度，財務管理的嚴格控制和合規運行。在審批程序中每項業務都應按相應的程序進行審批;在簽字組合中規范了每一筆支出應根據審批程序和審批權限完成必要的簽名，同時還應規定出納只執行完成簽字組合的業務。企業通過建立財務審批權限私簽字組合制度，對控制不合理支出的發生及保證支出的合法性能起到積極的作用。

（二）科學優化企業投資決策

1. 建立投資決策責任制

近年來投資決策科學化、制度化雖然有所普及，但與之對應的對決策者的約束并沒有納入決策制度化建設中來，因決策失誤或錯誤而使企業利益受到損失的事例屢見不鮮，而且得不到及時處理。究其原因，就是因為決策者的權利與責任脫節，憑想直觀“拍腦袋”決策，憑意氣辦事，這種決策的主觀性和隨意性，必然帶來極大的決策風險。因此，與決策者決策相對應的約束機制應進一步完善，享有多大的權利，就應負多大的責任，這是現代企業管理的一個基本特點。

2. 正確把握投資方向

目前國家對房地產的調控及相應政策的出臺，因而在發展方向上應選擇與國家政策相適應的投資戰略。搞好銷售開發對于中小房企尤為重要。如果企業某項開發項目出現偏差或失誤，又缺乏足夠的資源和人才扭轉這種趨勢，企業應果斷地采取退卻型戰略，及時從虧損投資領域抽回資金和人員，保證企業生存。

3. 時刻瞄準產業發展方向

投資產業方向上的選擇關系到企業長遠發展規律的關鍵性問題。作為地產企業要選擇自己的發展空間，首當其沖的是選擇與國家政策相適應，在做此選擇時必須充分考慮市場機會、競爭狀況、企業自身綜合實力及開發特點。

五、 結語

任何一個企業，內部控制工作必須符合我國相關法律的規定：第一，應當明確各部門和崗位的職責、權限，不能混淆不清;第二，重要經濟業務事項的決策和執行，應當明確相互監督和制約的程序，防止因個人擁有較大的權力而濫用職權，以避免決策的混亂和失誤;第三，明確定期進行內審，加強單位負責人在會計監督中的責任。做到健全制度，規范發展，改善管理，搞好運行，提高效益。

作者簡介：白云，遼寧曙光集團有限責任公司。