淺析優(yōu)化區(qū)縣域“納稅”便利度

陳靜

摘 要：當前我國在稅制結構和稅收文化等方面進行了一系列改革，頒布了一系列減稅降費政策、推動稅收執(zhí)法改革、營造公平競爭環(huán)境等稅收制度的改革。2019年稅務系統(tǒng)為了提高營商環(huán)境納稅指標做了一系列的工作。本文在各區(qū)縣調(diào)研的基礎上，從涉稅人員的素質(zhì)、電子稅務局系統(tǒng)和稅務部門的納稅服務三個方面進行分析，提出相應的優(yōu)化稅收營商環(huán)境對策。

關鍵詞：營商環(huán)境;納稅;減稅降費

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）11（a）--02

近年來我國基層稅務部門進行“放管服”的改革，營造公平競爭環(huán)境的稅收營商環(huán)境。在這樣的背景下，稅務系統(tǒng)對申報系統(tǒng)、現(xiàn)場納稅服務、網(wǎng)上辦稅等均作出了較大的改進，但是在調(diào)研過程中也發(fā)現(xiàn)一些問題。

1 存在的問題

1.1 企業(yè)涉稅人員財務素質(zhì)有待提高

一個地區(qū)納稅時間的計算標準是納稅人準備、申報和繳納主要稅種所需的時間，而納稅人準備納稅材料及歸集相關數(shù)據(jù)正是納稅人實務管理水平的直接體現(xiàn)。納稅申報與繳納時間也是納稅人水平的體現(xiàn)，例如對法律和辦稅流程的掌握程度影響了納稅申報或繳納時與稅務局溝通的時間。通過調(diào)研，中小企業(yè)財會人員素質(zhì)差異較大，部分財務人員繳納相關稅費的稅率不熟悉，平時未能積極學習和更新相關知識，在與專管員以及大廳工作人員溝通的過程中，未能掌握并更新稅務知識，這樣極大地降低了企業(yè)的辦稅效率也降低了稅務機關服務的效率。由于納稅人的整體稅務管理水平和自身學習能力所限，面對稅務政策和新的稅務軟件，缺乏主動培訓的意愿，更希望稅務局直接給予答復，從而又增加了溝通成本。

1.2 網(wǎng)絡系統(tǒng)建設相關問題

就網(wǎng)上申報系統(tǒng)而言，首先電子稅務局不斷更新系統(tǒng)，被調(diào)查企業(yè)對于新申報系統(tǒng)的熟悉程度不夠，操作不夠熟悉，影響納稅時間;其次申報系統(tǒng)對企業(yè)電腦操作系統(tǒng)要求較高，軟件兼容不夠;第三稅務部門系統(tǒng)大數(shù)據(jù)應用質(zhì)量不高，稅務還在探索如何有效運用大數(shù)據(jù)來進行稅務服務。

與此同時，稅務機關內(nèi)部也存在信息不暢通、各個稅種軟件不兼容的情況，比如電子稅務局雖然是一個服務平臺，但是各個稅種的平臺不同，財務報表導入后，全部數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)共享，如社保繳費基數(shù)與企業(yè)所得稅工資的數(shù)據(jù)沒有統(tǒng)一。

1.3 為納稅人服務的相關問題

近年來稅務系統(tǒng)持續(xù)推進“放管服”改革、優(yōu)化稅收營商環(huán)境，取得了一定的成效，但仍存在一些問題和不足。

1.3.1 稅收政策咨詢問題

目前，企業(yè)對于具有一定深度以及與企業(yè)自身特有的生產(chǎn)經(jīng)營流程相關的問題，企業(yè)往往選擇與主管稅務機關有關部門或人員進行稅務政策咨詢，但從企業(yè)反饋的信息來看，稅務系統(tǒng)分工太細，不能滿足納稅人多樣化的需求，存在數(shù)據(jù)分析處理能力不足，目前向稅務機關進行咨詢的效果有待提高。目前企業(yè)，特別是中小企業(yè)，在遇到稅務政策相關問題時，首先想到的還是與稅務機關進行溝通、咨詢等。

1.3.2 納稅人業(yè)務培訓問題

稅務機關每年會進行企業(yè)財務人員進行培訓，但是納稅服務的精準性和個性化不強。隨著信息化對社會影響程度越來越深，納稅人的需求也呈現(xiàn)出多元化、個性化的情況。稅務部門對納稅人需求的了解主要依靠日積月累的工作經(jīng)驗、個別納稅人的建議和投訴，或偶爾進行的抽樣民眾調(diào)查，很少依靠專業(yè)的組織機構調(diào)查了解納稅人需求，造成稅務機關無法及時準確地獲取納稅人的需求。稅務個性化的服務質(zhì)量不高，線上、線下培訓內(nèi)容出現(xiàn)大量的重復，存在“服務供需錯位”的現(xiàn)象，稅務機關對提供培訓的效果沒有跟蹤。

1.3.3 納稅人評級工作的宣傳普及和優(yōu)待政策具體落實問題

納稅評級是加強社會信用體系建設的重要組成部分，為納稅人提供有針對性的涉稅服務及稅收征管措施的工作基礎，在評級基礎上的“銀稅互動”有利于緩解企業(yè)資金融資的困難。但在調(diào)研中收集的信息顯示，納稅評級的實施過程中主要有以下問題： 有些企業(yè)對納稅評級的意義并不了解，這說明稅務在這方面的宣傳力度不夠，沒能最大可能地督促和指導納稅人朝誠信納稅的方向發(fā)展。同時也說明納稅評級高的稅收紅利不夠普遍，致使有些企業(yè)評級高低沒有多少區(qū)別，使得納稅評級失去了應有的意義。

2 原因分析

2.1 稅制復雜，減稅降費政策變化力度大

2019年是減稅降費年，稅務系統(tǒng)是減稅降費的主戰(zhàn)場，而基層稅務機關則是前線。2019年我國先后進行了增值稅稅率調(diào)整、小微企業(yè)普惠政策，以及企業(yè)增值稅申報表的調(diào)整，社保養(yǎng)老保險費率調(diào)整等，“金稅三期”同期上線，導致各地稅務機關相應地進行了申報系統(tǒng)的更新和改進。這些改變對于納稅人的稅務知識和技能提出了新的高要求，也對稅務培訓、咨詢、稅務系統(tǒng)的銜接等多方面提出要求。

2.2 辦稅條件有待改善

隨著經(jīng)濟復蘇和大眾創(chuàng)業(yè)的政策激勵，納稅人數(shù)量增加許多，在縣級納稅部門現(xiàn)有的辦稅資源，如場地、人員、自助設備無法配套。新增的辦稅人員對于辦稅流納稅申報、發(fā)票開具等專業(yè)稅務知識也缺乏儲備。代理記賬等稅務中介市場混亂共同導致企業(yè)內(nèi)部稅務管理、現(xiàn)場辦稅低效率。然而，作為辦稅現(xiàn)場的替代——網(wǎng)絡辦稅需要不同部門、不同機構間協(xié)作，應增強接入端口的通暢性，優(yōu)化系統(tǒng)，將盡可能多的業(yè)務通過網(wǎng)絡操作，實現(xiàn)無紙化。

2.3 納稅人的訴求需要充分了解和應對

納稅人沒有積極參加培訓、與稅局討論的問題久決不下等，也反映了納稅人的訴求沒有得到充分地了解應對。在實踐中，缺少對企業(yè)辦稅人員素質(zhì)的跟蹤和統(tǒng)計，使得培訓的效果無法保證。同時，也缺乏納稅人對培訓效果的反饋。

2.4 稅務師事務所等中介機構功能發(fā)揮不充分

在縣政府服務不足、效率低下的情況下，尤其需要社會中介來彌補相應的服務，但是目前縣城注冊稅務師、會計師等專業(yè)服務機構從業(yè)人數(shù)不多、質(zhì)量不高等情況并存，中介服務功能沒能發(fā)揮出來。

3 對策建議

3.1 稅收政策的執(zhí)行

隨著國家稅務總局對稅務審批事項類別的壓縮和登記備案制度的推廣，稅務機關在行使審批權時，應更加注意考慮各個企業(yè)在實際經(jīng)營中的特點，進行充分的實地調(diào)研，適當考慮實質(zhì)重于形式的因素以充分利用大數(shù)據(jù)條件下能反映企業(yè)經(jīng)營的其他因素，在合理把握自由裁量權的前提下，協(xié)助企業(yè)解決審批過程中遇到可能的特殊困難，在把好審批這關的同時，為企業(yè)營造一個相對寬松、合理的營商環(huán)境。

3.2 網(wǎng)絡系統(tǒng)建設相關問題

進一步完善申報系統(tǒng)，充分考慮企業(yè)辦公環(huán)境下辦公軟件種類多樣的實情，在保障數(shù)據(jù)安全的前提下，降低申報系統(tǒng)對電腦和辦公軟件的要求，拓寬網(wǎng)上申報系統(tǒng)的實用性。同時，對企業(yè)提出的申報系統(tǒng)問題給予及時地反饋和處理。另外，針對納稅人反映稅務系統(tǒng)穩(wěn)定性較差、申報高峰無法登陸的問題，增加服務器及實時技術支持。通過大數(shù)據(jù)分析整理辦稅人的辦稅高峰期和辦稅低峰期的信息，通過引導分批次進行申報，提高稅務工作人員的專業(yè)技能，更好地為納稅人服務。

3.3 為納稅人服務的相關問題

3.3.1 進一步推廣納稅信用評級

企業(yè)對納稅的信用評級了解有限不是個別問題，但是建議稅務局加大推行稅信用評級的力度，讓高信用等級的企業(yè)實實在在地體驗到高信用的好處，推廣的稅信用評級這個問題可以從多個方面進行，例如：（1）公開稅收評級的方法，以及企業(yè)被降低和提升稅收評級的原因;（2）積極經(jīng)常性向納稅人宣傳不同的納稅評級在企業(yè)納稅過程中帶來的不同管理與服務方式，讓納稅人切身體會到高納稅評級帶來的稅局在征管上的信任以及在辦稅服務上提供的諸多便利，將“誠實納稅”帶來稅收紅利的思想植入納稅人的經(jīng)營活動和理念。

3.3.2 結合納稅人具體情況，向納稅人提供稅法推送和培訓等有針對性的服務

納稅人對某個領域稅收法規(guī)的精細需求程度不同，甚至同家企業(yè)的不同時期也各不相同。稅務機關組織安排的稅收培訓可以盡可能地考慮到納稅人的不同情況，加以區(qū)分，對有類似需求的納稅人加以分區(qū)、分組等安排方式，從而在培訓課程中能做到有的放矢，為納稅人提供足夠深度的稅收法規(guī)更新、培訓服務。稅務局應該利用一些大數(shù)據(jù)應用分析，實現(xiàn)專業(yè)化管理，加強線上培訓內(nèi)容的歸納和整理，線下培訓內(nèi)容的行業(yè)化、精準化，線上、線下混合式的稅務培訓。

3.3.3 積極應對企業(yè)就納稅事宣提出的問題

有的辦稅大廳咨詢窗口，12366電話或主管稅務機關的稅政科、法規(guī)科等職能人員在具體的相關法規(guī)缺失、無法及時準確回復納稅人時，應對納稅人提出的尚未答復的問題建立登記簿，并及時與上級溝通利解決。如果順利解決，及時通知納稅人的同時，記錄解決的時間，并將問題和解決方法錄入稅務系統(tǒng)相關平臺，為以后解決相關問題提供統(tǒng)一模板。如果沒有解決，同樣也應當定時與納稅人溝通未解決的結果及原因，與納稅人達成同時在系統(tǒng)中記錄問題及未解決的理由。高層管理部門有必要定期進入平臺了解未解決事宜的進展，督促有關部門協(xié)調(diào)和解決這一事項，在必要的情況下，充分發(fā)揮法律法規(guī)賦予的自由裁量權，通過專家組進行討論并制定指導方案，協(xié)助控制稅務風險，對改善營商環(huán)境提供有力支持。

3.3.4 采取措施督促納稅人提高自身處理稅務事宜水平

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)辦稅人員，乃至財務負責人對于新法規(guī)、新系統(tǒng)存在一定的學習惰性。例如，有預約系統(tǒng)、網(wǎng)絡上有辦稅指南，但是辦稅人仍然愿意到現(xiàn)場取號排隊，或者每次電話詢問相關程序，這樣明顯增加辦稅現(xiàn)場的工作壓力。建議做好統(tǒng)計工作，對于常來輔導的納稅人采取措施予以督促其掌握相應操作。廣泛宣傳預約制度，不僅對辦稅人，而且通過適當方式告知企業(yè)相關負責人，督促納稅人積極使用預約制度。

參考文獻

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