基層醫療衛生機構內部控制的現狀及改進研究

王凱

摘 要：內部控制對基層醫療衛生機構的內部管理具有非常重要的作用，要確保基層醫療衛生機構的資金資產安全可靠，提高經營管理效率，就必須重視加強基層醫療衛生機構的內部控制。本文首先分析了加強基層醫療衛生機構內部控制的重要性，然后分析了當前基層醫療衛生機構內部控制存在的問題，最后就完善基層醫療衛生機構的內部控制體系建設進行了詳細論述。

關鍵詞：內控體系;資金資產;醫療衛生機構

隨著醫療衛生體制改革的不斷深化以及社會醫療衛生技術水平的不斷提高，基層醫療衛生機構的內部管理要求越來越高，這要求基層醫療衛生機構在內部管理方面應高度重視內部控制的重要作用，結合自身管理的實際需要，建立健全內部控制體系，改進優化內部控制管理模式，促進提高機構的整體水平，這對確保基層醫療衛生機構醫療服務質效的提升也具有重要意義。

一、加強基層醫療衛生機構內部控制的必要性

對基層醫療衛生機構來說，其主要是指基層社區或者村居等基層一線的衛生服務機構，在日常運營管理過程中，其經濟來源既有財政補助，也有醫療收入，接待流動人口相對較多，工作業務相對較為復雜，這對其內部制度設計以及流程管理等方面都提出了更多的要求，要求其必須加強內部控制管理。具體來說，加強基層醫療衛生機構內部控制的重要意義主要體現在以下幾方面。

（一）規范基層醫療衛生機構的工作流程

建立科學系統的內控制度體系，將內控管理制度嚴格落實到基層醫療衛生機構內部管理的各個環節，可以有效減少基層醫療衛生機構日常運營管理過程中存在的漏洞問題，提高基層醫療衛生機構的管理效率，對增強基層醫療衛生機構管理的規范性也具有重要意義。

（二）完善基層醫療衛生機構的財務管理

在基層醫療衛生機構內部建立完善的內控體系，可以在基層醫療衛生機構內部建立規范化的管理制度，尤其是能夠對基層醫療衛生機構的支出管理進行規范，提高基層醫療衛生機構費用標準制定的科學性，嚴格按照標準及要求規范支出，降低醫療成本支出，避免出現資金浪費問題。

（三）提升基層醫療衛生機構的管理效益

基層醫療衛生機構往往是差額撥款類型的單位，加強內部控制可以促進其資金管理規范，強化機構服務管理，有效提高機構內部各項經濟活動水平，實現機構經濟效益和社會效益的提高。

二、當前基層醫療衛生機構內部控制管理存在的問題

（一）缺乏風險評估管理

當前基層醫療衛生機構內部管理方面存在的突出問題就是風險評估控制體系薄弱，有的基層醫療衛生機構在日常管理過程中極其重視醫療衛生業務活動管理，而對風險管控不夠重視，也缺乏系統科學的風險評估預警機制，對機構內部管理中存在的薄弱環節也難以及時有效解決。

（二）內部控制活動乏力

不少基層醫療衛生機構在內部管理方面普遍缺乏內控理念，內控制度體系還不夠健全完善，內部控制流程中也存在較多不合理的地方，尤其是在財務內部控制、資金資產控制等方面，內控制度不夠細化具體，執行不夠有力，影響了內部控制的有效性。

（三）內部監督不夠完善

造成一些基層醫療衛生機構內部控制開展不力非常重要的一方面因素就是內部監督體系不夠完善，尤其是內部審計監督實施乏力，對基層醫療衛生機構內部控制活動的有效性缺乏系統的評估分析，對影響內控有效性的各類問題也沒有進行及時整改，難以提升整個內控體系的有效性。

三、加強基層醫療衛生機構內控管理的措施

（一）構建系統完善的基層醫療衛生機構內控管理體系

在基層醫療衛生機構管理方面，單位的管理層應該強化內控管理意識，建立完善基層醫療衛生機構內控管理體系，明確內控管理的主要職責任務，尤其是確保基層醫療衛生機構內部各個職能部門可以共同參與到內控管理中。同時，還應該注重加強對基層醫療衛生機構內部從事內控以及財務會計工作人員的系統教育培訓，重點針對管理理論、財務管理政策制度、收支費用、資產資金、賬目票據管理等方面開展系統的培訓，促進提高其專業知識能力，確保內控體系有效實施。

（二）建立并完善基層醫療衛生機構的風險評估體系

基層醫療衛生機構在內控管理方面，應該注重加強風險管控，針對機構內部各項醫療活動以及經濟活動開展過程中可能出現的風險問題，特別是在收入環節、支出環節、采購環節、資產管理環節等明確可能出現的風險點，建立風險事件庫，制定風險應對管理策略，落實風險管理責任，做好風險預警分析和控制管理，將不利因素控制在單位可承受范圍內。同時，在風險評估預警方面，基層醫療衛生機構還應該注重信息化手段在風險管控中的應用，提高財務管理信息系統建設水平，做好各項財務數據的挖掘分析，提高財務分析的科學性，確保機構業務活動的規范性。

（三）強化基層醫療衛生機構內控制度體系的建立執行

在基層醫療衛生機構內部控制體系的實施方面，應該結合基層醫療衛生機構的管理實際，建立完善內控制度體系以及基層醫療衛生機構內部的“三重一大”議事制度，對于單位內部的重大經濟事項，應該嚴格執行集體討論決定，對于重大開支建立工作臺賬，對于采購嚴格按照政府采購制度以及采購流程進行采購。在基層醫療衛生機構內控制度體系建設方面應該突出重點，尤其是在以下幾方面強化控制：強化基層醫療衛生機構的資金管理，落實貨幣資金管理責任，采取不相容職務分離制度，有效避免坐收坐支問題，確保資金安全可靠;強化對資產的控制管理，對基層醫療衛生機構的各類資產定期進行盤點，對于單位內部的庫存物資建立領用臺賬，強化對藥品及耗材的管控，完善存貨管理制度，對于資產存量定期進行對賬，提高資產管理的規范化水平;加強基層醫療衛生機構的預算管理，在預算編制方面堅持以收定支，對財政補助、醫療醫技上級補助收入等統籌考慮，提高預算編制精細化水平，做好對預算具體執行過程的跟蹤分析，強化預算績效管理，進而充分發揮預算作用，對基層醫療衛生機構的內部經濟活動進行規范。

（四）完善基層醫療衛生機構的內部監督管理

規范基層醫療衛生機構的內部控制，強化基層醫療衛生機構的經濟活動和財務管理，還必須重視強化內部監督體系的建設，尤其是應該注重充分發揮內部審計的作用，可以結合基層醫療衛生機構的實力規模成立專業的內部審計小組，或者聘請專業的審計機構開展審計，重點是做好對基層醫療衛生機構的公共衛生專項經費、三公經費執行情況、預決算執行情況、政府采購情況、重大經濟事項執行情況等開展審計監督，通過獨立的審計監督，及時發現基層醫療衛生機構內部經濟活動以及內部控制執行過程中存在的問題，促進增強基層醫療衛生機構內控的有效性。

四、結語

在基層醫療衛生機構的內控管理方面，應該結合基層醫療衛生機構建設管理的實際情況，建立完善內控管理制度，突出加強資金資產管理，強化風險管控，加大內部監督檢查管理，促進實現基層醫療衛生機構內部管理的規范性，進而實現基層醫療衛生機構的長遠穩定發展。

參考文獻

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