我國上市商業銀行內部控制研究

林玉 林雪 張旭

（1煙臺南山學院，山東 煙臺 265718；2山東南山智尚科技股份有限公司，山東 煙臺 265718）

隨著經濟全球化的進一步加快，我國上市商業銀行正處于發展的關鍵時期，面臨著來自國內外的諸多風險，因此完善我國上市商業銀行內部控制的建設迫在眉睫，以此保障我國銀行的長遠健康發展。

一、內部控制的五要素

（一）控制環境

銀行內部控制環境在銀行內部控制中占據基礎地位，它影響著內部控制方方面面，是其他四個要素的基礎。因此商業銀行可以根據內部控制環境所涉及的內容加以建設，努力營造適合本行發展的內部控制環境。

（二）風險評估

風險評估是商業銀行內部控制的一個非常重要的環節。商業銀行要想獲得可持續的發展，必須在日常的經營管理中進行科學的風險評估，努力將銀行所將面臨的風險控制在本行可以承受的范圍內。

（三）控制活動

商業銀行內部控制活動需要銀行使用相關的政策和方法實施的一種控制。商業銀行應當根據自身的經營特點，進行相應的活動控制，使每項活動都能符合銀行的發展要求，促進銀行的發展戰略。

（四）信息與溝通

商業銀行應當建立與信息與溝通有關的制度、明確相關的程序，確保信息的傳遞和溝通順暢。商業銀行內部控制需要信息與溝通這一要素，使銀行能夠及時地收取和發放與銀行經營有關的信息。

（五）監督

內部監督有助于商業銀行內部控制的有效實施，在內部控制體系中具有重要的作用。商業銀行內部控制的很多方面都離不開內部監督，內部監督與其他四個要素之間相互聯系和補充。

二、上市商業銀行內部控制存在的問題

（一）內部環境不健全

在上市商業銀行中，內部控制環境不披露的商業銀行可能對內部控制環境的建設不是很令人滿意，企業文化沒有得到應有的重視或者銀行的組織結構過于龐大而無法發揮其該發揮的職能等，這些都是影響我國上市商業銀行內部控制環境建設的因素。

（二）風險評估體系不完善

銀行為了拉貸款忽視了風險的存在，這就使得商業銀行只把注重風險看作一種形式，缺少實際的應用；還有一些銀行太過于注重風險防范，使本行的存款業務達不到要求。所以，上市商業銀行應當在經營中強化風險，在風險評估的建設中保持經營的效果。

（三）控制活動實施不到位

上市商業銀行并沒有對所有的控制活動進行描述，都只是涉及其中的一部分。這也反映出了有些銀行在經營業務時，不能夠推陳出新，特別是銀行的一些老員工固守以前的操作，而無法創造出適應銀行發展的控制措施。有多家銀行對自己的資產管理不當，例如自助存款機上被人貼上復制貼，盜取用戶的密碼，使客戶遭受資金損失，這些都是因為內部控制活動不健全造成的。

（四）信息與溝通不通暢

目前上市商業銀行都擁有自己的網上銀行和銀行網頁，在計算機的發布消息不夠及時，往往導致用戶在系統更新時信息溝通不暢而無法獲得正常的服務需求。還有一些銀行的上下級溝通環節不健全，信息傳遞費時費力。

（五）監督機制形同虛設

在建有內部監督部門的銀行中，監督人員的知識水平有限，而且在一些銀行內部，管理者存在貪污現象，這對內部控制的建設是不利的；還有一些銀行，執行內部監督的審計機構并不完善。

三、上市商業銀行內部控制改進措施

（一）加強內部環境構建

在銀行內部構建合理的組織結構中,最重要的就是本著“職責清晰,權責明確”的原則,上下級之間的溝通應當保持無障礙；具備合理的內部控制制度，并在發展中不斷完善。還應當從保證利益回報和風險控制的制衡機制和制度建設上加以落實并追求實效。

（二）完善風險評估體系

商業銀行還要學習運用風險量化方法，建立風險預警機制并進行持續的監控和定期評估，成立能夠應對風險的專門小組，作用就是專門及時有效的減低風險給本銀行帶來的損失，盡量不要讓這些風險給商業銀行帶來負面不好的影響。

（三）加強內部控制活動的執行

商業銀行應當保護資產的安全與完整，同時，還要提高資產使用的效能。商業銀行可以采用先進的管理技術和方法，定期維護和清查資產，尤其是對自助存款機的維護；定期升級系統，主要針對網上銀行的系統升級。

（四）增強信息與溝通

商業銀行的管理者應當拓寬溝通的方式，各種合法的溝通渠道都可以使用。目前網絡技術的快速發展也為銀行溝通渠道提供了一種方式，銀行可以通過網絡進行交流和獲取所需的信息，及時調整銀行的戰略使其適應變化促進發展。

（五）加強內部監督

任何事物都是不斷發展變化的，內部監督也是需要不斷更新的，因此監督人員在工作的同時，還應當定期進行培訓和學習，通過技能和知識的學習提升自己的業務水平，及時發現與銀行內部控制相違背的問題。

在上市商業銀行前進的道路上，如果銀行的內部控制發揮出其應有的力量，那么定會對其發展過程發揮高效的作用，希望我國上市商業銀行的全體人員在壯大銀行的同時重視內部控制的建設，在做好本職工作的同時積極加入到銀行內部控制建設的隊伍中，為我國上市商業銀行未來的發展奠定基礎。