我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

林玉 林雪 張旭

（1煙臺南山學(xué)院，山東 煙臺 265718；2山東南山智尚科技股份有限公司，山東 煙臺 265718）

隨著經(jīng)濟全球化的進一步加快，我國上市商業(yè)銀行正處于發(fā)展的關(guān)鍵時期，面臨著來自國內(nèi)外的諸多風(fēng)險，因此完善我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)迫在眉睫，以此保障我國銀行的長遠健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的五要素

（一）控制環(huán)境

銀行內(nèi)部控制環(huán)境在銀行內(nèi)部控制中占據(jù)基礎(chǔ)地位，它影響著內(nèi)部控制方方面面，是其他四個要素的基礎(chǔ)。因此商業(yè)銀行可以根據(jù)內(nèi)部控制環(huán)境所涉及的內(nèi)容加以建設(shè)，努力營造適合本行發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的一個非常重要的環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行要想獲得可持續(xù)的發(fā)展，必須在日常的經(jīng)營管理中進行科學(xué)的風(fēng)險評估，努力將銀行所將面臨的風(fēng)險控制在本行可以承受的范圍內(nèi)。

（三）控制活動

商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動需要銀行使用相關(guān)的政策和方法實施的一種控制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點，進行相應(yīng)的活動控制，使每項活動都能符合銀行的發(fā)展要求，促進銀行的發(fā)展戰(zhàn)略。

（四）信息與溝通

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立與信息與溝通有關(guān)的制度、明確相關(guān)的程序，確保信息的傳遞和溝通順暢。商業(yè)銀行內(nèi)部控制需要信息與溝通這一要素，使銀行能夠及時地收取和發(fā)放與銀行經(jīng)營有關(guān)的信息。

（五）監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督有助于商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效實施，在內(nèi)部控制體系中具有重要的作用。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的很多方面都離不開內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督與其他四個要素之間相互聯(lián)系和補充。

二、上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境不健全

在上市商業(yè)銀行中，內(nèi)部控制環(huán)境不披露的商業(yè)銀行可能對內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)不是很令人滿意，企業(yè)文化沒有得到應(yīng)有的重視或者銀行的組織結(jié)構(gòu)過于龐大而無法發(fā)揮其該發(fā)揮的職能等，這些都是影響我國上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的因素。

（二）風(fēng)險評估體系不完善

銀行為了拉貸款忽視了風(fēng)險的存在，這就使得商業(yè)銀行只把注重風(fēng)險看作一種形式，缺少實際的應(yīng)用；還有一些銀行太過于注重風(fēng)險防范，使本行的存款業(yè)務(wù)達不到要求。所以，上市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營中強化風(fēng)險，在風(fēng)險評估的建設(shè)中保持經(jīng)營的效果。

（三）控制活動實施不到位

上市商業(yè)銀行并沒有對所有的控制活動進行描述，都只是涉及其中的一部分。這也反映出了有些銀行在經(jīng)營業(yè)務(wù)時，不能夠推陳出新，特別是銀行的一些老員工固守以前的操作，而無法創(chuàng)造出適應(yīng)銀行發(fā)展的控制措施。有多家銀行對自己的資產(chǎn)管理不當(dāng)，例如自助存款機上被人貼上復(fù)制貼，盜取用戶的密碼，使客戶遭受資金損失，這些都是因為內(nèi)部控制活動不健全造成的。

（四）信息與溝通不通暢

目前上市商業(yè)銀行都擁有自己的網(wǎng)上銀行和銀行網(wǎng)頁，在計算機的發(fā)布消息不夠及時，往往導(dǎo)致用戶在系統(tǒng)更新時信息溝通不暢而無法獲得正常的服務(wù)需求。還有一些銀行的上下級溝通環(huán)節(jié)不健全，信息傳遞費時費力。

（五）監(jiān)督機制形同虛設(shè)

在建有內(nèi)部監(jiān)督部門的銀行中，監(jiān)督人員的知識水平有限，而且在一些銀行內(nèi)部，管理者存在貪污現(xiàn)象，這對內(nèi)部控制的建設(shè)是不利的；還有一些銀行，執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的審計機構(gòu)并不完善。

三、上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制改進措施

（一）加強內(nèi)部環(huán)境構(gòu)建

在銀行內(nèi)部構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)中,最重要的就是本著“職責(zé)清晰,權(quán)責(zé)明確”的原則,上下級之間的溝通應(yīng)當(dāng)保持無障礙；具備合理的內(nèi)部控制制度，并在發(fā)展中不斷完善。還應(yīng)當(dāng)從保證利益回報和風(fēng)險控制的制衡機制和制度建設(shè)上加以落實并追求實效。

（二）完善風(fēng)險評估體系

商業(yè)銀行還要學(xué)習(xí)運用風(fēng)險量化方法，建立風(fēng)險預(yù)警機制并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估，成立能夠應(yīng)對風(fēng)險的專門小組，作用就是專門及時有效的減低風(fēng)險給本銀行帶來的損失，盡量不要讓這些風(fēng)險給商業(yè)銀行帶來負(fù)面不好的影響。

（三）加強內(nèi)部控制活動的執(zhí)行

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保護資產(chǎn)的安全與完整，同時，還要提高資產(chǎn)使用的效能。商業(yè)銀行可以采用先進的管理技術(shù)和方法，定期維護和清查資產(chǎn)，尤其是對自助存款機的維護；定期升級系統(tǒng)，主要針對網(wǎng)上銀行的系統(tǒng)升級。

（四）增強信息與溝通

商業(yè)銀行的管理者應(yīng)當(dāng)拓寬溝通的方式，各種合法的溝通渠道都可以使用。目前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展也為銀行溝通渠道提供了一種方式，銀行可以通過網(wǎng)絡(luò)進行交流和獲取所需的信息，及時調(diào)整銀行的戰(zhàn)略使其適應(yīng)變化促進發(fā)展。

（五）加強內(nèi)部監(jiān)督

任何事物都是不斷發(fā)展變化的，內(nèi)部監(jiān)督也是需要不斷更新的，因此監(jiān)督人員在工作的同時，還應(yīng)當(dāng)定期進行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，通過技能和知識的學(xué)習(xí)提升自己的業(yè)務(wù)水平，及時發(fā)現(xiàn)與銀行內(nèi)部控制相違背的問題。

在上市商業(yè)銀行前進的道路上，如果銀行的內(nèi)部控制發(fā)揮出其應(yīng)有的力量，那么定會對其發(fā)展過程發(fā)揮高效的作用，希望我國上市商業(yè)銀行的全體人員在壯大銀行的同時重視內(nèi)部控制的建設(shè)，在做好本職工作的同時積極加入到銀行內(nèi)部控制建設(shè)的隊伍中，為我國上市商業(yè)銀行未來的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。