欠發(fā)達縣域減稅降費政策效果及存在的問題

張吉全

減稅降費是一個國家在社會經濟發(fā)展的一種必然趨勢和選擇。主要目的是首先減少企業(yè)的稅費支出，降低企業(yè)成本，為中小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展創(chuàng)造更加寬松的融資環(huán)境;其次，通過對特殊行業(yè)的扶持，促進社會生產技術水平的提升;再次，減稅降費政策可以優(yōu)化社會投資行為，發(fā)揮資本投資對企業(yè)生產的激勵作用，最后減稅降費可以促進居民消費行為，刺激居民的消費升級，達到刺激經濟發(fā)展的效果。減稅降費具體包括稅收減免和取消或停征行政事業(yè)性收費兩部分，當前我國實行的一系列減稅降費政策主要包括以下內容：一是對小微企業(yè)實行普惠性稅收減免;二是深化增值稅改革，進一步降低和簡化增值稅稅率;三是提高個人所得稅起征點，個人所得稅匯算清繳;四是社會保險費用的減免;五是因疫情影響實行的稅費房租等減免等。

2016年以來，營改增、深化增值稅改革、研發(fā)費用加計扣除、個稅改革等一系列惠及實體經濟和百姓稅費的政策相繼出臺，給企業(yè)和個人減輕了不少負擔。2020年，為了應對疫情，我國及時出臺實施了一批階段性、有針對性的減稅降費政策，有力支持了疫情防控重點保障物資生產，支持受疫情影響較大的行業(yè)企業(yè)以及個體工商戶和小微企業(yè)，今年的減稅降費規(guī)模將是歷年最大，減稅降費政策效果最明顯的一年。為探究減稅降費政策在縣域落實的效果和具體情況，本文從祿勸縣財政收入和企業(yè)稅費負擔兩方面數據來分析減稅降費政策的效果和存在的問題，同時給出意見建議。

一、祿勸縣域經濟發(fā)展情況

祿勸彝族苗族自治縣國土面積4233.91平方公里，轄17個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道），194個村（居）委會，總人口48.99萬;昆明市3個少數民族自治縣之一，少數民族人口占33.01%;是山區(qū)農業(yè)縣，山區(qū)占98.4%;是昆明城市生態(tài)涵養(yǎng)區(qū)，森林覆蓋率達60.28%;2019年完全退出貧困系列，摘帽國家級貧困縣。

截止2020年9月末，祿勸縣GDP為100.33億元，同比下降5.1%，城鎮(zhèn)人均可支配收入27300元，農村人均純收入7301元。全縣各項存款余額134.65億元，同比增長5.34%，各項貸款余額121.67億元，同比增長11.42%，完成地方一般公共預算收入2.7億元，同比下降11.78%，上級轉移收入33.23億元，同比增加5.84%，總支出40.14億元，同比增加5.97%。

二、祿勸縣減稅降費情況

（一）地方財政收入減收明顯

2016年，全面實施營業(yè)稅改征增值稅，結合“放管服”等簡化行政程序，減少行政收費等普惠性降費措施，給企業(yè)和居民減負，以激勵投資和消費。從財政收入數據看來，減稅降費政策的落實，帶來的財政減收效果明顯，2016年來祿勸縣地方財政收入減收規(guī)模達每年3500萬，年均減幅達7%。

（二）2020年1-9月主要稅種減稅情況

2020年，減稅降費力度不減，加之新冠疫情爆發(fā)，針對疫情出臺了一系列減稅降費政策，助力復工復產和經濟發(fā)展;1-9月，祿勸縣完成本級稅收收入15，414.54萬元，同比減收4，671.86萬元，下降23.26%;從具體稅種來看（表1），1月至9月，祿勸稅收收入的主要稅種中增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅等，比上年同期分別出現了不同程度的負增長，尤其是占稅收收入比重達52%的增值稅，同比降幅達到了19.41%。

（三）2020年1-9月主要行業(yè)收入情況

建筑業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、電力熱力燃氣及水的生產和供應、房地產業(yè)、制造業(yè)、公共管理社會保障和社會組織、交通運輸倉儲和郵政業(yè)和其他行業(yè)等8個行業(yè)稅收收入占祿勸稅收收入的99%。從主要行業(yè)看減稅降費政策效果（圖2），自2020年1月以來，與去年同期相比，除房地產行業(yè)、交通運輸和郵政業(yè)有所增長，其余行業(yè)均呈現不同程度的下降，尤其是祿勸縣的支柱行業(yè)建筑業(yè)，其稅收收入比重占到總稅收收入比重達30%，與去年同期相比每月平均降幅達到10%，制造業(yè)、電力行業(yè)，批發(fā)和零售行業(yè)、公共管理與2019年相比均有下降，行業(yè)稅負下降明顯。

（四）2020年1-9月稅收和費用減免情況

從企業(yè)和居民角度看減稅降費效果，2020年1月至9月，祿勸縣減稅降費共計12852.72萬元，其中稅收減免6643.72萬元，主要涉及改善民生、鼓勵高新技術、促進小微企業(yè)發(fā)展、促進區(qū)域發(fā)展、基礎設施建設的征前減免項目4215.61萬元，支持疫情防控和社會經濟發(fā)展的減稅降費2428.11萬元;社保費減免5968萬元;減免退庫421萬元，其中個人所得稅匯算清繳退稅6710戶，金額247萬元，非稅收入退費1156戶，金額174萬元。減稅降費的政策給企業(yè)和居民的稅負有所下降，減輕了負擔。

三、減稅降費存在的問題

（一）財政收入減少，收支壓力增大

1-9月祿勸縣完成縣級一般公共預算收入2.7億元，2020年預算數為5.5億元，截止3季度末僅完成了年初預算總數的49%;1-9月，祿勸縣一般公共預算收入2.7億元，一般公共預算支出30.5億元，財政自給率為7.63%，收支缺口為27.84億元，同比擴大5.72%，收支缺口持續(xù)擴大，祿勸財政收支壓力進一步增大。1-9月，接收上級轉移支付收入33.23億元，占祿勸財政全部收入的比重為81.77%，祿勸縣對上級轉移收入的依賴性進一步增強。

（二）享受優(yōu)惠的力度不大，范圍需進一步擴大

從企業(yè)和居民稅負角度，減稅降費給祿勸企業(yè)和居民帶來的政策紅利獲得感不強，原因一是祿勸自身經濟總量小，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)不多，缺少高新技術企業(yè)，小微企業(yè)個體戶等經營規(guī)模小，對減稅降費政策的效益感受不明顯;二是新冠疫情的影響，中小微企業(yè)效益下降，利潤縮減，減稅降費對企業(yè)來說未能產生相應效益;三是部份小微企業(yè)、個體戶和居民等對稅收優(yōu)惠政策的認識和理解不到位，應享受稅費減免的未能全部享受，落實減稅降費對減稅降費政策落地效果具有一定減弱。

（三）減稅降費缺乏配套體制機制

減稅降費政策落實過程中，一是對于納稅人來說，部分小微企業(yè)財務知識和能力無法完成減稅降費申報，需要聘請專業(yè)會計財務人員來進行報稅工作，反而增加了成本。二是財政、國庫、稅務等工作人員需要進行繁重地采集分類匯總，缺乏配套的體制機制導致耗費大量的人力物力，反而效率不高，如個人所得稅匯算清繳退庫業(yè)務，納稅人在手機端APP上自行申報，因軟件無檢索檢驗功能，納稅人填報的銀行卡等信息出現了大量的錯誤，僅收款人賬號與戶名不符的作廢退庫就達到446筆，占比7%。

四、意見及建議

（一）財政增加新型稅源，開拓增收渠道

地方財政稅收結構單一，財力不足，建議：一是增加中央、省級的稅收返還比例，保證地方財政收入的持續(xù)，穩(wěn)定，對收入水平較低和減稅降費程度明顯的地區(qū)給予資金和政策支持，加大轉移支付力度，化解當地因財政減收而加大收支矛盾的問題。二是地方財政要培本擴源，避免因缺錢而增加非稅收費和增發(fā)地方債的情況。三是加大清理盤活財政存量資金力度，做好資金的跟蹤問效，對項目已經完成形成的結余資金，以及項目不具備實施條件形成的結轉結余資金，一律繳回財政國庫。四是硬化預算執(zhí)行約束。無預算不安排支出，除應急救災等支出外，預算執(zhí)行中一般不再追加預算，不再出臺增加當年支出的政策。

（二）加大優(yōu)惠力度，減輕小微企業(yè)負擔和成本

建議：一是加大增值稅稅率簡化力度，持續(xù)推進增稅稅率簡化改革，跟蹤監(jiān)測中小微企業(yè)發(fā)展，著力解決反映突出的問題，穩(wěn)定納稅人的賦稅水平，夯實減稅降費工作基礎。二是加快支持小微企業(yè)借貸融資稅收優(yōu)惠政策出臺，降低小微企業(yè)融資成本，緩解小微企業(yè)的資金壓力，借鑒留抵退稅方式，對于符合政策要求的企業(yè)，對其新增留抵額，通過稅收調控的方式進行適度比例的稅費返還，以此減輕企業(yè)資金的占用壓力，為其提供資金支持，有效促進小微企業(yè)發(fā)展。

（三）建立配套機制，規(guī)范減稅降費操作

建議在出臺稅費政策的同時，相關部門進一步加強對政策的宣傳和解讀，提升納稅人對政策的理解和認識，確保自主能力可以完成報稅工作。同時，聯合發(fā)布與政策配套的操作規(guī)范和系統(tǒng)更新升級等措施，建立財政、稅務、國庫、銀行等聯動機制平臺，充分利用智能操作軟件或平臺，增加相應的智能檢驗檢索功能等，對賬號、戶名和開戶行等基本信息進行準確性檢驗和提示，避免出現賬戶、戶名等不相符的基本性的因素降低退稅效率，從而降低減稅降費政策落地的阻力，切實提升減稅降費工作質量。

作者單位：中國人民銀行祿勸彝族苗族自治縣支行