營改增條件下建筑施工企業的稅收籌劃分析

官釗敏

四川財經職業學院，四川 成都 610101

所謂“營改增”是把營業稅改增值稅，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，其特點在于能減少營業稅的重復征稅，使社會形成良性循環，從而降低企業稅負。尤其是在2018年，社會建筑行業固定投資額已經超過60億萬元，相比較往年的增長速率為12%，所以，基于營改增條件，有必要加大稅收籌劃力度，確保建筑施工企業資金得到高效利用。

一、營改增對建筑施工企業的影響

將從積極和負面兩個角度，提出營改增政策落實對建筑施工企業造成的影響。

（一）積極影響

針對建筑施工企業而言，營改增政策的落實，不僅有效解決了重復征稅問題，還擴大了稅務籌劃空間。雖然在營改增條件下，提高了一定稅率，但是在其他方面的物資采購中，如機械設備、施工材料，需要企業進行繳納的增值稅中，卻可以實現抵扣。由此可見，該項制度的出現，有效減少了建筑施工企業需要進行繳納的稅費，并且還降低了企業的綜合稅負。此外，建筑施工企業還能在營改增條件下，找到合法規避稅的途徑，促使企業能把更多資源用在自身企業發展中。比如：建筑施工企業可以在企業內部，成立機械公司和物流公司，通過此方式，不僅能合理獲取增值稅專用發票，同時還能實現降低企業稅負的目的。

（二）負面影響

雖然營改增政策的落實，給企業帶來了很多積極影響，但同時也帶來了負面影響。縱觀建筑施工企業的運營現狀可看出，營改增政策的落實，對企業造成的負面影響，主要體現在兩個方面：一方面，因企業簽訂合同不規范造成的負面影響，體現在：合同內容不明確和不具備法律法規制定，該問題的出現，不僅阻礙了企業經營活動的順利開展，更是影響了建筑施工企業的稅收籌劃工作，致使企業無法合理降低稅負，從而對企業經濟造成了嚴重損失；另一方面，則是因供應商存在的問題，造成的負面影響。相關人員在采購時，時常都會發現供應商所提供的發票不合規，亦或者是沒有把全部發票進行提供，長時間下來，難免會讓企業增值稅無法進行正常抵扣，進而加大企業稅負。由此可見，建筑施工企業要想在營改增條件背景下，實現穩定發展，就需要做好稅收籌劃工作，并且還要高度重視營改增對建筑施工企業造成的負面影響［1］。

二、營改增條件下建筑施工企業的稅收籌劃分析

基于營改增條件下，從進項稅額的稅收籌劃建議、運用信息技術應對稅改挑戰等多個方面，順利開展建筑施工企業的稅收籌劃工作，進而確保建筑施工企業實現穩定發展。

（一）進項稅額的稅收籌劃建議

依照我國建筑施工企業所開展的經營活動可看出，有很多建筑施工企業在營改增政策落實后，不僅沒有降低稅負，反而是加大了企業稅負。產生該現象的主要因素是：存有進項稅難以抵扣的問題，體現在建筑工程開始施工建設時，前期費用都是由企業進行墊付，該行為導致企業無法獲取增值稅專用發票。基于此，某建筑施工企業提出的方法是：針對新老項目展開梳理工作，對營改增政策落實之前的項目，以及一些簡易的計稅項目，可以使用一般納稅人或者小規模納稅人，同時還可以對增值稅專用發票，做好進項轉出工作；針對一般計稅項目，將從以下幾點進行解決：其一，針對供應商資格加大審核力度，并且還要求供應商為一般納稅人，從而在采購時獲取增值稅專用發票；其二，針對專業分包和勞務分包，一樣都需要開具增值稅專用發票，并且還需要把票據類型、違約責任等信息，都填寫到合同條款中；其三，明確票據提供時間。由于建筑施工企業需要先墊資的項目較多，且資金流入時間過短，一般情況下，供應商都是在付款時才給提供票據，從而錯過了最佳進項稅抵扣時間。因此，先明確票據提供時間尤為重要。由此可見，借助以上方法，不僅能幫助企業合理合法獲取專用抵扣票據，降低企業資金壓力，同時還能幫助企業在經營活動中，獲取到更多的經濟效益。

（二）運用信息技術應對稅改挑戰

基于信息時代背景下，建筑施工企業應當合理運用信息技術，應對稅改給建筑施工企業帶來的挑戰。其一，建筑施工企業應借助信息技術，進行完善發票管理，并通過構建發票管理系統，針對分類復雜且容易損壞的發票，加大管理力度，進而避免因為發票丟失，或者傳遞不及時等多方面因素，對建筑施工企業造成的影響；其二，建筑施工企業需要借助信息技術，進行價格管理，其方法是借助信息技術，對供應商分區、供應商比價以及供應商綜合成本等方面內容，展開分析工作，并通過比對預算價格和實際價格的方式，挑選出優質供應商和采購方式，進而提高價格管理的有效性；其三，建筑施工企業還可以借助信息技術，完善成本核算和績效考核等工作，從而有效面對稅改對建筑施工企業造成的影響［2］。

三、結束語

總而言之，營改增政策的落實，不僅能降低建筑施工企業的經營成本，同時還能推動建筑施工企業實現持續發展。基于此，為了能在營改增條件下，順利開展建筑施工企業的稅收籌劃工作，將從提出進項稅額的稅收籌劃建議、運用信息技術應對稅改挑戰等多個方面，滿足建筑施工企業實現可持續發展需求，使得企業獲取到更多的經濟效益。