江西：順勢而為 借力突破 醫院延伸審計成效顯著

陳微 萬文英

2020年3月，在廳黨組的周密部署和廳領導的靠前指揮下，江西省審計廳應對疫情防控專項審計領導小組辦公室（以下簡稱專項審計辦）部署全省審計機關開展醫院延伸審計。截至3月底，全省各級審計機關延伸審計定點醫院和醫療機構138家。

江西省審計廳組織全省審計機關對醫院開展延伸審計，是一次在特殊形勢下、以特殊方式開展的“以政府審計為指導、以內部審計為主力”的聯動審計，審計成效明顯、亮點突出。一方面，順應本省疫情和全國專項審計形勢，制定統一的審計標準和方法指導內審開展工作;另一方面，各醫院內部審計借助政府權威，強化工作力度，借力突破，兩者相輔相成，相得益彰。

一、聚焦疫情防控專項審計深細處

習近平總書記強調，在重大疫情面前，要把人民生命安全和身體健康放在第一位。當所有人都在為戰“疫”而與時間賽跑、與疫情抗爭時，醫院在醫療救治、衛生防疫方面做了大量工作，承擔了新冠肺炎患者的救治、篩查和隔離，無數醫務人員沖鋒在前，挽救生命，點亮希望。但同時，醫院也是財政資金和社會捐贈款物使用方面的“大頭”，是防控任務的落腳點，開展醫院延伸審計，既是深化審計的要求，也是落實防疫任務的客觀需要。

1.因勢利導，達成醫院延伸審計共識。

為打贏這場人民戰爭，各級政府把疫情防控作為當前頭等大事抓緊抓實，特別是在財政資金、捐贈款物的分配管理使用方面有擔當、有作為，為堅決遏制疫情蔓延勢頭、堅決打贏疫情防控阻擊戰提供了有力保障。但審計也發現，公共衛生防治領域存在一些問題。經過研究，江西省審計廳認為，除分組延伸審計紅十字會、慈善組織、企業、金融機構外，有必要對醫院等單位進行審計。在審計初期，全國疫情防控形勢嚴峻，醫院救治與防護任務緊迫重大，無論是從不干擾醫院救治工作、還是從審計人員安全防護來說，開展醫院延伸審計都不合時宜。

3月中旬，隨著疫情防控形勢逐漸平穩，江西在全國率先提出了疫情防控與復工復產結合，專項審計辦根據形勢發展變化，立即調整審計方式，從以大數據分析、遠程提供資料等非現場審計為主轉向以現場審計為主，并開始研究醫院延伸審計的可行性。想法提出之初，審計人員顧慮重重：一是審計力量有限;二是怕干擾醫院救治工作。怎么辦？廳黨組書記、廳長辜華榮提出，“緊緊依靠內審力量，發揮好醫院內審人員的作用，上下聯動，借力突破”，為大家打開一條延伸審計思路。

2.明確審計目標，積極探索審計方法。

促進資金及時用到應該用的地方、促進捐贈款物的高效使用和規范管理是此次醫院延伸審計的主要目標。為實現這一目標，專項審計辦主要采取了以下工作步驟：一是編制試審的5張醫院審計表格。設計時，主要考慮了在內容上盡量與審計署下發的《疫情防控財政資金審計情況表》相一致，并結合醫院能夠直接接受社會捐贈款物的特點，同時增加了對患者醫療費用的統計內容。這5張表具體為：《表1——疫情防控資金收入表》，包括醫院收到的財政資金（中央、省級和市縣級）、預收醫保基金、捐贈資金（其他部門和單位轉入含慈善組織和醫院直接接受）;《表2——社會捐贈物資收入表》，包括其他部門和單位轉入（含慈善組織）、醫院直接接受和使用捐贈資金采購的物資;《表3——疫情防控支出明細表》，包括醫療救治、疫情防控人員補助、設備和防控物資、醫院新建或改擴建以及其他支出;《表4——財政資金審計發現問題表》，這是與審計署發現問題表相對應;《表5——定點醫院、醫療衛生機構新冠肺炎患者醫療費用明細表》，用于統計患者（包括確診和疑似患者）發生的醫療費用。二是將5張表格下發至3家省屬醫院內審人員組織試填試審，最終形成醫院審計4張表格。我們選取了兩家主要定點醫院和一家非定點醫院進行試審，試審中主要發現存在以下問題：醫院對財政資金使用存在不敢用、怕問責的問題，甚至包括對醫務人員的補助，說是用自有資金支付的，不計入財政資金支出表里，這樣很多實際發生的疫情防控支出就統計不了;填表中要求收入與支出關系一一對應，增加填表的難度;除對援鄂人員補助及時發放外，3家醫院中就有2家對醫務人員補助發放的政策理解不夠透徹，對程序怎么規范不夠明確，還在向主管部門請示。針對這些情況，我們簡化了表格。如，對實際已發生的支出增加了“自有資金支付”一欄;取消了收入與支出一一對應的關系;取消了《表4——財政資金審計發現問題表》，審計發現問題改為文字說明。這樣，表格更加實用、易填，減輕醫院填報時的顧慮和審計人員的工作難度。三是開展省屬醫院延伸審計，并指導全省審計機關。其中，江西省審計廳直接對11家省屬醫院開展延伸審計，其余2家分別委托所屬地審計局進行審計。同時，通過《工作簡報》將醫院延伸審計表格下發至全省，供市、縣審計機關開展定點醫院和醫療機構延伸審計參考。

二、“最美逆行內審人”助力延伸審計

近年來，江西省審計廳高度重視統籌內部審計力量，有條件地吸收內審人員參與各類政府審計培訓和項目，以“以審代訓”的方式提升內審人員業務素質和能力，受到內審人員所在部門和單位的肯定和好評。此次審計期間，廳專項審計辦先后安排3個審計小組，到駐地在南昌的11家省屬醫院了解醫院疫情防控工作，指導內審人員開展延伸審計。一方面給內審人員講解審計的目標，指導表格填列，督促及時反映問題，及時給予政策方面的解答;另一方面，也促進內審力量作用的發揮，樹立了審計權威。有幾家醫院內審人員說，在開展延伸審計前，好像物資采購的事跟內審沒有關系似的，但延伸審計函下達后，內審人員的作用受到重視，并實時參與疫情防控的各項工作中。

內審人員不負眾望，在此次專項審計中發揮了至關重要的作用。如，××醫院是承擔全省危重癥和絕大部分感染患者的定點救治醫院，收治任務特別艱巨，隔離病房的改造擴容、重癥床位供給和醫用防疫物資應急采購等問題迫在眉睫。在審計組的業務指導下，醫院內審人員在工廠未開工、經銷商未營業，政府集中采購、社會代理采購均暫停的情況下，第一時間與招標采購辦、財務處、醫學裝備處、總務處、基建處、藥學部等部門召開應急采購會議，組織各部門貫徹落實財政部《關于疫情防控采購便利化的通知》（財辦庫〔2020〕23號）等采購政策，根據應急采購時間緊、任務重、供應少、金額大的特點，簡化網絡審批流程，建立采購“綠色通道”。在供應商無法趕赴談判現場的情況下，采用現場電話詢價、視頻會議等談判形式，以不高于醫院前期合同價，充分參考市場價為原則，保質保量完成包括口罩、防護服、測溫儀、彩超、呼吸機、除顫儀、ECMO、空氣消毒機、救護車等70余項設備的應急采購工作，解決了醫用和防護物資緊缺的燃眉之急。又如，在審計組的具體指導下，××醫院內審人員對醫院接受捐贈和臨時采購工作進行了監督檢查，同時進一步優化了現有捐贈和臨時采購應急體系，就出現的手工臺賬登記混亂、電子臺賬缺失、捐贈物資結余正確處理使用、應急采購規范流程等問題綜合施策，促進了捐贈款物的規范管理與使用，確保一線防控工作抓緊抓細抓實。

三、醫院延伸審計成效顯著

通過醫院延伸審計，江西省審計廳在促進疫情防控財政資金及時用到該用的地方、促進社會捐贈款物高效使用和規范管理等方面取得了良好成效，達到了預期目的。與此同時，深挖內部潛力，“以審代訓”，培養和鍛煉了一支醫院內審隊伍。

1.在規范捐贈物資管理使用方面，發揮制度保障作用。

各醫院建立了《疫情防控捐贈物資管理辦法》，對捐贈物資進行了登記計價、驗收保管、發放領用、盤點和公示，保障捐贈物資集中管理、統一調度、規范使用、責任到人。

2.在規范防控物資采購程序方面，發揮物資保障作用。

各醫院建立完善了內部管理制度，規范防控物資和設備采購程序，確保防疫專項資金合法、合規高效使用，并補齊前期緊急物資采購調配手續。

3.在加強結存物資管理使用方面，發揮建言獻策作用。

審計發現，醫院普遍存在大量捐贈物資結存問題，給后續管理和使用帶來隱患。如，××醫院反映，口罩、護目鏡、防護服等捐贈物資由于品種不一、國內外標準不同、難以第一時間鑒定是否符合疫情防護醫用標準等原因，導致至今仍存放在倉庫中。又如，××醫院反映，中草藥、藥品等捐贈物資因不能有其它用途一直囤積在倉庫中，時間一長容易發霉或過期。再如，××醫院反映，倉庫里堆放了大量醫用酒精，不僅占用存儲空間，還容易引發失火等安全事故。針對大家提出的燃眉之急問題，專項審計辦編制下發了《疫情防控結存物資統計表》給各醫院統計有關情況，并擬專門行文向主管部門反映此情況。下一步，江西省審計廳將督促有關部門盡快采取措施，促進捐贈物資物盡其用，避免造成損失浪費。

本次江西省審計廳加強對內審指導、借政府審計的權威強化內審力度的做法，深化了專項審計工作，提升了審計工作效率，推動了內部審計功能和地位的提高。與此同時，這些工作也帶給我們很多后續思考：如何建立長效的疫情應急物資使用、結存、處置管理機制等。

審計一直在路上，審計人永遠在行動。

（作者單位：江西省審計廳）