國庫集中支付環境下財政資金管理措施研究

來小磊

（內黃縣財政局 河南 安陽 456300）

引言

我國財政體系主要實行國庫集中支付制度，該制度施行后可以創設透明化財政資金支付環境，有利于財政資金健康運行。但在實際管理中，支付工作過于頻繁，造成一些資金管理問題，急需解決。對此，要了解和分析國庫集中支付環境下財政資金管理中存在的問題，制定合理的解決對策，發揮出國庫集中支付制度的作用，構建完善的財務資金管理體系，提高財務資金管理水平，保證我國財政資金的安全運行。在這樣的環境背景下，探究國庫集中支付環境下財政資金管理措施具有非常重要的現實意義。

1 國庫集中支付制度的現實意義

在實際運行中，國庫集中支付制度主要以單一國庫賬戶體系為建設內容，由財政預算部門開設零余額賬戶，將零余額賬戶設置為資金支付途徑，以直接支付或是授權支付的方式將資金撥付至其他賬戶，通過財務支付系統和商業銀行資金清算系統為介質，結合實際情況，向財政部門提交資金支付申請，審核通過后，即可支付資金，達到收支直達的目的，提高支付效率，避免貪污受賄行為。

1.1 規范資金支付行為

國庫集中支付制度環境下，相比于傳統模式而言，增加了財政資金審批門檻，要求用資單位要向相關財政部門提交用款計劃書，申請財政資金，審批合格后直接撥付，進而規范資金支付行為。由此可見，在國庫集中支付制度環境下，財政資金運行中節省原有的層層傳遞、轉撥的過程，實現財政資金使用的全程監控，預防財政資金的私自占用、截留、挪用等違法行為，進而保障國家資金的安全。

1.2 提高資金利用效率

在國庫集中支付制度環境下，節省財政資金使用中的層層傳遞環節，防止財務資金頻繁撥付，財政資金撥付中，使用單位或企業要制定申報用款計劃，根據相關撥付文件的規定進行資金申請提交，申請通過后，方可利用財政零余額賬戶支付資金。從建設單位角度上看，財政資金申請書的制定，要根據工程建設進度實際情況，提交支付申請書，而財政部門會以“國庫集中支付系統”進行資金審批，審批合格后直接支付，跨過預算單位這一環節，增加了國庫資金利用率。

1.3 深化財務管理理念

在國庫集中支付制度環境下，由預算單位建設獨立且唯一的零余額賬戶，用以財政資金撥付和管理，成為管理財政資金的主要單位，基于這一管理模式下，打破了原有上下級單位資金預算限制，并對上下級單位間的資金流轉過程進行全過程監控，實現預審審查環節、追加環節、審批環節的規范化和透明化，提高資金運轉環節的工作效率，切實深化財務管理理念，進而保證財務預算的合理性和準確性。

2 國庫集中支付環境下財政資金管理中存在的問題

2.1 項目支出預算脫節

在國庫集中支付制度的落實中，財政資金支付業務持續性擴大，不斷增加和擴大，這就要監督單位實際支出和項目預算的差距，否則就會跟不上當前財務管理工作需求，造成財政資金管理低效的問題[1]。從具體上看，國庫集中支付制度要求省級財政部門、預算單位商業銀行協調合作來完成國庫集中支付，而在國庫支付制度執行中，也會出現一些不足之處，類似于預算單位是財政資金支付的主體決定方，由于操作過程中的監控不到位，也會出現暗箱操作的情況，實際財務使用中不乏出現資金濫用的問題，并在用款申請審核時，考察其可靠性和合理性，否則審核制度就會流于形式，導致制度落實和實際脫節。

2.2 審批時間長,影響項目運行

在項目開展中，用款單位要制定項目支出預算方案，并提交至上級單位進行審核，批示用款項目，但在實際運行中，這一審批環節中的等待時間過長，大概4個月左右，而對于細化項目，更要半年之久，審批時間過程嚴重影響項目的實際運行，導致項目資金不足而陷入困境[2]。由于國庫集中支付制度的限制，無法實施墊付或是代付，一些項目進行到關鍵階段就由于資金短缺而停滯，并在項目預算下達后急需趕進度，影響項目質量。

2.3 項目預算執行困難

例如科研項目而言，農作物種植具備周期性特點，農作物成熟時間長，影響科研的因素很多。在實行國庫集中支付制度后，由于項目立項時間過長，會對農業自然條件有所影響，可能會出現錯過有效時間的情況，降低科研結果的準確性，造成項目預算執行困難，影響執行進度[3]。

3 國庫集中支付環境下財政資金管理的有效對策

3.1 建設第三方監督機構，深化財政支付監管

為了實現國庫集中支付制度執行中，支付審核工作的規范性和科學性，可以建設第三方監督機構，對支付審核工作進行全過程監控，加強財政資金的支付監管，避免暗箱操作的現象發生。當前，支付審核工作監督主要由紀委、檢察院進行可疑資金的抽查，這種檢查方式有利有弊，全面性和普遍性不高，可能存在“漏網之魚”。通過第三方監管機構的專項監管，成立專項監管隊伍或是引入社會監管機構，直接參與到國庫財政資金審核監管中，形成支付審核工作的多方監管，進而實現支付審核效率的提升。除此之外，借助第三方監管形式，可以實現支付審核流程的審計，規避不規范行為，保證國家資金安全[4]。

3.2 建設網絡在線支付系統，提高支付審核效率

由于用款項目的審核時間過程，會對項目開展造成巨大的影響，為了解決這一問題，首先，要積極建設網絡在線支付系統，利用互聯網信息技術的時效性和便捷性優勢，優化財政國庫集中支付制定的執行流程，彌補國庫集中支付制度實行中的缺失。同時，將支付審核工作重點放在互聯網在線支付審核程序的規范上，提高財政資金支付審核全過程的規范性、安全性和可靠性[5]。

其次，由于當前財政資金支付審核流程中仍需紙質審核業務，需要對《財政直接支付申請書》相關規范進行優化和完善，允許不同形式資金支付審核的存在，只需保證提交材料的完整性即可，不在乎形式，提高支付審核效率。

最后，用款單位在提交用款申請書時，必須提供項目進度表，協助審核人員了解項目進行情況，也可以到項目現場進行實地調研，實現專款專用，防止財政資金的浪費。除此之外，要利用現代信息技術進行網絡在線支付系統的安全維護，促進支付審核電子化建設的同時，還要保證支付資金的安全性，對網絡在線支付流程進行實時監控，做好審核材料的備份和管理，進而發揮出國庫集中支付制度的作用和價值。

3.3 加強預算編制的執行，提高人員綜合素質

政府要加強對項目預算編制的指導，結合用款單位實際情況，以此為據進行預算編制，使其可以客觀反映出項目經費需求，發揮出預算在財務管理中的作用。而用款單位要結合實際情況進行財務分析，預測未來項目進展，合理進行財務預算編制，遵守相關法律規定，一旦完成預算編制，不能輕易更改。預算編制確定后，要根據其內容細化責任，促進預算管理的透明化，保證財政資金安全。除此之外，要加強專業人才的培育和引進，提高支付審核人員的專業素質和職業素養，一方面，采取以年齡分布為參考的階梯式人才培養方案，定期組織技術人員培訓活動，提高支付審核工作人員操作能力和知識水平，使其自覺遵守和履行工作職責。另一方面則是加強專業人才的引進，將財政資金支付審核內容納入到高校專業教學中，培育大批專業人才，特別是在人員招聘中，對招聘人員的多方面能力和素養進行考核，挖掘更加專業的支付審核人員，提高支付審核效率，進而促進國庫集中支付制度的發展和落實。

4 結語

綜上所述，為了發揮出國庫集中支付制度的價值，要分析當前財政資金管理中的缺失，建設第三方監督機構，深化財政支付監管，建設網絡在線支付系統，提高支付審核效率，加強預算編制的執行，提高人員綜合素質，進而促進國庫集中支付制度的發展和落實。