信息化環境下中學會計內部控制和監督

葉怡鑫 張美華

摘 要：隨著現代信息技術的巨大發展，會計行業財務管理發生了很大變化。信息技術在會計工作中發揮了重要作用，同時也產生了一定風險。本文根據中學會計管理工作特點及內容，探討信息化環境下中學會計內部控制和監督的作用、原則和措施。

關鍵詞：信息化環境;中學會計;內部控制;監督

中學內部控制是指由校長負責，全體教職工共同參與，通過制定制度、實施措施和執行程序，對學校經濟活動的風險進行防范和管控。近年來，政府在中學教育中的資金投入持續加大，學校的資金流動變得日益頻繁。與此同時，發展迅速的信息化技術在會計工作中作用越來越大，內部控制的應用范圍也在不斷拓展，對財務管理能力提出了更高要求。為了保障教育資金的高效利用，在信息化時代，如何優化中學會計內部控制和監督是我們必須解決的重要課題。因此，筆者根據中學會計管理工作特點及內容，探討信息化環境下中學會計內部控制和監督策略。

一、信息化環境下中學會計內部控制和監督作用

中學內部涉及諸多經濟事項，會計內部控制和監督非常重要。信息化環境下，中學會計內部控制和監督對會計信息質量、學校內控效果、教育資金利用率等方面有重要作用。

第一，優化會計信息質量。內部控制和監督在信息技術的助力下作為中學預警和維護系統，能夠對學校內部各項財務管理控制風險加以規避和防范，使會計信息更加真實、有效。

第二，提升學校內控效果。信息化環境下，信息共享程度高，能有序推動學校內部各項業務進行，形成聯動，從而大大增加工作效率，增強內部控制和監督能力。

第三，提高教育資金利用率。中學是全額撥款事業單位，資金主要來源于國家財政。如何用好教育經費，最大程度地發揮教育經費的作用，對學校發展至關重要。對此，通過信息化手段將收支信息加以整合，克服資金支出的隨意性，有效避免經費浪費。

二、信息化環境下中學會計內部控制和監督原則

中學會計內部控制和監督工作需要秉持五項原則，從而更好地為學校日常工作、發展服務。

（1）全面性原則。學校會計內部控制和監督工作涵蓋中學所有業務，對各業務流程形成制約。學校要發揮制度優勢，對各類經濟活動加以約束。

（2）制衡性原則。依據中學會計內部控制和監督工作要求，明確業務活動中各相關方的職責分工以及業務處理的相互銜接，嚴禁內部人員越權參與相關業務活動。

（3）重要性原則。中學會計內部控制及監督工作應當關注學校重要經濟業務，增強風險識別意識，嚴格控制各程序操作、流程等，從而有效規避風險。

（4）適應性原則。中學會計內部控制及監督應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

（5）成本效益原則。中學會計內部控制及監督工作中，涉及的控制內容、環節等非常多，信息化會提高中學會計內部控制和監督工作效能，但同時也會增加工作成本。在實際操作過程中，需依據實際工作要求具體決策，將會計內部控制和監督工作落實到位。

三、信息化環境下中學會計內部控制和監督措施

1.預算業務管理

（1）預算編制。學生成長中心、課程研發中心、辦公室、圖書館、后勤、工會、團委等部門，以校園網為載體，進行預算編制申報，形成常態化編制以代替集中突擊編制預算。除此之外，建立準確、完整的基礎數據庫和項目數據庫，發揮數據庫的收集、分類和分析功能，使預算內容更細化、準確，各類預算信息更加可靠。

（2）預算執行與調整。預算經審核通過后，由指標管理系統對其實施分級、分解、下達、調整和凍結等控制，使預算下達分解工作具備智能化特征，確保財政預算批復和單位預算執行口徑統一。優選智能化方式，控制預算執行過程，對會計核算作業加以規范，根據預算開展情況對各部門、項目實施嚴格控制，使預算管理、會計核算工作更加準確。發揮預算管理系統優勢，跟蹤預算情況，并進行階段性通報反饋，解決預算執行中產生的各類問題，提出具體的改進建議和方法，糾正違規行為，使預算執行工作更加科學、有效。

（3）預算績效評價。目前，學校全過程的績效管理體系尚不完善，需結合中學會計內部控制及監督工作要求，依托關鍵績效指標法，分析學?？傮w目標、內部綜合、業務職能工作的績效特征，把典型性關鍵績效指標提煉出來，以此為前提，實現考核目標。建立涵蓋標準庫、項目庫、專家庫、資料檔案庫在內的預算績效管理信息系統，實現信息化技術對預算績效管理全方位、全過程的支撐和保障。通過收集、分析績效運行數據信息，形成績效監控報告，進而完善預算績效管理關鍵環節。對預算進行科學評價，靈活配置各項教育資源，提高教育經費使用效率，實現最佳效益。

2.收支業務管理

（1）財政一體化系統。財政一體化系統是覆蓋財政部門、預算單位、核心財政業務和財政資金的一體化系統，已經應用到中學會計內部控制及監督工作中，實現了業務操作規范化及系統間數據的銜接和共享，提升了學校財務管理的科學化、規范化和信息化。學校不接觸資金，單位“零余額”賬戶也僅用作資金過渡，同時結合網銀進行支付，在很大程度上規避了風險，達到了良好的財政資金管理控制效果。學校需要繼續發揮財政一體化系統優勢，按照用途、項目、類別等，對資金進行分門別類管理，監控每一筆資金及支付過程，保證資金安全，用款規范。另外，對額度指標實施預算，明確經費開支范圍及審批流程，建立限額分層次授權審批;把控收支業務重點環節，構建全程預警管理體系。

（2）財政票據管理。通過信息化方式，規范非稅發票的申領、開具和核銷等環節;建立財政、學校和銀行三方對賬平臺，實現信息實時傳遞，大大減少未核銷資金的數量和規模;與物價部門實現互聯互通，結合年檢信息，核對收費項目、收費標準等。

（3）“無現金”結算。采用“無現金”結算方式可以減少財務人員直接接觸現金的概率，避免現金在流轉中存在的風險，最大限度保證資金安全，同時縮短報銷人員的等候時間，提高財務工作效率。如校服費、餐費等學生繳費項目采用網上繳費、委托銀行代收等繳費方式實現票款分離;教職工差旅報銷等報銷業務，依托校園網，推行"報賬通"模塊，引導教職工登入校園網，在"報賬通"模塊中規范填寫報銷單據，將報銷信息進行流轉，同時參考報銷指南，分類粘貼原始憑證送財務審核;付款后自動獲取銀行回單上的信息，與校園網"報賬通"中的報銷信息進行比對。

3.采購業務管理

以校園網為載體，把采購業務信息化控制系統建立起來，編制采購需求，管理采購方式，審核確認采購合同等，真正把采購事務和資金監管工作結合起來。該過程中，既要明確各類崗位職責權限，還要把不相容職務相互分離要求嵌入到系統中，保證采購需求提出與審批決策、草擬復核招標文書、簽訂驗收采購合同等各類職務分離。同時，根據重要性原則，將適用政府采購目錄及標準的政府采購項目標注出來，與財政一體化系統中的政府采購模塊對接，重點監管政府采購業務，對采購預算執行過程管理加以規范。

4.國有資產管理

（1）行政物資管理。學校需建立行政物資管理系統，并將其納入校園網系統，從而代替現有的人工出入庫作業。采用這種管理方法，能夠高效轉移物質資產，還能夠控制庫存，明確物資來源和去向。依托該系統，發揮數據采集終端作用，對訂貨、收貨數據進行靈活采集，使文具、水電耗材、勞保用品等倉庫營運成本降到最低，確保工作效率得到明顯提升。

（2）固定資產管理。目前所使用的“中小學教育資產監管網”僅將固定資產管理與賬務信息關聯起來，并且只提供年折舊額數據。而根據新政府會計制度要求，學校需要選擇合理的折舊方法，對固定資產按月計提折舊。因此，需要依據新制度更新改造中小學教育資產監管網，做到各業務系統模塊之間的數據信息同步與實時共享，對固定資產實施全生命周期管理，囊括登記、變動、維護、折舊、盤點等相關控制點，使相關信息更加詳細、準確，以便學校資產管理員能在第一時間發現閑置、浪費情況，實現資產配置優化。

5.建設項目業務管理

建立建設項目監管系統，尤其與預算業務系統實現互聯互通，科學設置建設項目超預算預警機制;基于審批信息，嚴格按照規定支付款項，禁止資金截留、挪用、擠占、套取等現象發生。

信息化環境下，中學會計內部控制和監督工作取得了一定成效，但仍需不斷優化。學校作為獨立核算主體，需重視該項工作的作用，明確其原則，根據實際財務管理工作情況及要求，運用具體的會計內部控制和監督方法，為學校穩健發展提供強有力的保障。

參考文獻

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（責任編輯：蘭卡）