探討增值稅專票電子化對財務管理的影響及應對

樂燕穎

摘 要：隨著數字防偽、大數據、云存儲等技術的不斷發展，以及國家政策持續的引導和推進，電子發票的可靠性、安全性、便利性有了保障;經濟型電子發票的不斷發展，電子發票滿足了人們快速、高效、經濟、環保的新需求，越來越廣泛被大眾所接受。同時，2020年2月27日，稅總發〔2020〕11號文件提到，力爭年底前在推進增值稅專用發票電子化上取得實質性明顯進展。這意味著“數據控稅”正在逼近，對企業財務管理產生了巨大影響。

關鍵詞：專票電子化;財務管理

2020年9月1日起，增值稅電子專用發票在寧波展開試點標志著正式拉開專票電子化的大幕。電子化的背后就是數字時代的到來，企業面臨著機遇和挑戰，需要提升財務管理水平、完善自身機制，才能促進企業更穩健的發展。

一、專票電子化對企業的影響

目前電子普通發票已推行5年，企業仍習慣打印成紙票，因此業務流程無大變化。而專票電子化將成為信息化、智能化處理的新起點;稅務監管的能力會變得更強，企業應對的能力也需要同步提高，業務流程必將轉型。

（一）專票電子化存在真偽難辨、重復報賬等風險

目前絕大多數企業仍將電子發票打印后進行報銷且打印次數不受限制，甚至可通過PS篡改發票信息，如果沒有完善的財務管理系統，則需要確定其真實性并防止重復報銷的問題。只能通過在線驗證后才能驗證其真實性，且通常會延遲在線驗證信息，從出票起至少需要一天，同時很多企業采用手工登記Excel表格記錄電子發票信息進行核對的方法，增加了財務人員的工作量。

（二）專票電子化有助于規范經營，降低了企業的經營管理成本，優化發票報銷流程，提高財務管理效率

由于此前增值稅專用發票一直以紙質形式存在的，企業發票管理中存在很多人工干預，這可能容易出現問題，同時開具發票還帶來設備成本，郵寄、分類、匯總整理等會消耗人力物力。而在開展業務時在計算機上生成電子發票，促進發票事務處理的集中化、自動化、智能化，有效優化了線上稅務處理，使企業辦稅足不出戶。此外簡化企業員工的報銷流程，無需郵寄發票，也無需擔心發票丟失或損毀之類的風險，通過自動提取OFD格式的電子專票信息，進行查重查偽，縮小虛開發票違法行為的生存空間。

（三）專票電子化成為企業稅務籌劃的抓手

基于實時提取的電子專票進銷數據，在基于內外部其他數據信息的挖掘，利用數據分析和深度學習，實現實時顯示企業稅負、成本管控前置化，同時依據大量數據的提取，使得稅收優化模型和稅收風險預警模型更加適用。根據對業務流程和稅收數據來源的分析，支持業務決策，指導企業經營行為，實現稅務籌劃。

二、 企業應對專票電子化的建議

營改增后企業財稅信息化轉型與創新進程加快，在專票電子化時代的到來，越來越多企業利用數字化特性重塑業務流程，將業務需求和信息技術結合，以構建適合其戰略計劃的專票電子化系統方案，建立財務共享中心、發票管理系統、優化ERP系統，實現紙質流和電子流合一，提升發票的管理地位，對企業應收應付以及檔案管理帶來明顯的便利。

（一）專票電子化助力企業實現業財一體

增值稅專用發票電子化不僅貫穿企業日常管理的各個部門，而大多數企業在構建業務系統必須滿足許多不同業務場景的需求，卻很少考慮對財務管理的影響，這就導致業財一致性成為難點。電子發票比紙質發票有明顯優勢，在合理的業務場景中，電子發票申領數量可以不受限制，這使發票可根據交易明細開具，并從開票到傳遞在線高效率流轉，降低了處理相關交易數據的成本、減少了開票風險、打破了屬地化限制，顯著改善了應收管理流程。提高自動采集發票，整合了新的OFD格式文件格式和標準之后，企業財務系統集成OFD閱讀器，便可實現自動分析電子發票文件，快速獲取有關電子專票和發票專用章真實性的結構化信息。OFD文件格式用于電子發票且電子專票全面實施后，確保準確性前提下，企業將無需借助OCR技術識別。同時隨著稅務局端口的開放，將來在采集分析發票時可同步實現發票查驗和入賬后自動認證，極大地提高了發票處理的自動化水平以及企業財務工作的效率，且財務人員可以快速獲得更精確發票信息。將來這些詳細的業務交易將通過智能會計引擎自動轉換為會計分錄，更好的確保業財一致性，從根本上解決管理會計的核心難點，財務部門的價值會得到明顯的提升。

（二）專票電子化實現財稅融合

開具傳統增值稅發票限制多，比對發票之間的稅收差異可能是一項艱巨的任務，電子專票實施后，增值稅納稅義務發生與開票同步，減少比對環節;根據會計處理和發票勾選操作后直接納稅申報，無需抄報稅，減少了稅會差異。尤其今年受新冠肺炎疫情影響，“非接觸式”辦稅程序體現了新價值：企業實現流程自動化，在線操作;稅務機關實時監控異常情況，提高稅務工作效率。將專票電子化融入財務報賬系統，實現財稅有機整合。業務報銷無需等拿到紙質發票再手工報銷流程，而是系統獲取到電子專票后，根據財務管理規則分流報賬，提升報賬業務的及時性和自動化。報賬完成后，一鍵完成財務和稅務原始單據電子檔案的存儲。財稅相互融合，提高了企業財稅管理質量，加上大數據和金稅三期的嚴密監控，以后企業若還想通過買賣專票來實現偷稅漏稅幾乎不可能了，起到了防范稅務風險的作用。

（三）專票電子化助企業實現提升自動化水平，財務管理數字化轉型

專票電子化可讓企業與供應商、客戶、員工之間保持緊密聯系，可與合同、訂單、應收賬款和應收賬款、費用報銷、發票認證、資金支付等環環相扣，保證“三單合一”、“三流一致”，則發票將用作財務管理的新起點。打通企業與產業鏈之間的數據傳輸渠道，提高業務處理效率，為企業采集真實準確的交易數據，實現各產業鏈自動化轉變，這對企業業務流程的數字化轉型具有積極作用，同時促進財務部門向企業的大數據中心轉變。比如財務共享中心在專票電子化后，全面準確的數據將促使財務共享中心從核算中心向數據中心轉型。

（四）專票電子化助力企業實現會計檔案電子化

電子發票大力推廣后，會計檔案管理也將迅速發展。業財稅融合的加強，改善了會計憑證和單據的匹配度，同等法律效力下，電子檔案作用增強。在數字經濟時代，越來越多的企業推崇無紙化辦公，將審批程序移植到了手機上，減少會計紙質文檔的流轉，不僅滿足企業降成本費用的要求，也符合人們追求綠色環保。在“開具、傳遞、會計處理、歸檔”過程中，都保持發票的電子化狀態，才能保證其真實性、完整性。而專票電子化實現了發票在線流轉，同時促進企業實現財稅檔案的電子化。未來，更多交易信息可以直接電子采集，從而減少紙質憑據并減少歸檔難度，積極推進會計檔案的電子化，使電子化入賬成為常態，完善電子會計憑證管理方式。

四、結論

隨著數字經濟持續發展，數字化轉型需求將日益強烈，不僅是速度的提升，更是整個思維模式的革新，企業及財務人員需要及時轉變觀念，全面接受發票電子化。發票電子化是企業財稅數字化變革的重要環節，基于電子發票的稅務全鏈路自動化在未來一定會成為趨勢，企業需要將電子發票系統納入數字化升級規劃之中，越早在業、財、稅鏈路中應用受益越大。

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