論營改增對企業(yè)賬務(wù)處理的若干影響

王科建

摘 要：在營改增改革日益成熟的今天，由于國稅和地稅的合并，對各個企業(yè)的適應(yīng)能力提出了更高的要求，企業(yè)不僅需要與時俱進，及時針對現(xiàn)狀采取相應(yīng)的賬務(wù)處理方式;更要對營改增進行深入研究，從根本上提高企業(yè)對營改增后賬務(wù)的處理效率。

關(guān)鍵詞：營改增;企業(yè);賬務(wù)處理

一、營改增對于企業(yè)會計工作的影響分析

（一）會計科目及銷項稅額的相關(guān)變化

一般的納稅人都應(yīng)該合理地在增值稅應(yīng)稅科目和應(yīng)交增值稅項目下設(shè)置相關(guān)且對應(yīng)的內(nèi)容。其中，應(yīng)交增值稅項目下的銷項稅額對于每個企業(yè)增值稅計算有著極其重大的影響，在進行增值稅的計算時，需要非常了解其計算的方式，從而可以合理準(zhǔn)確的減去與之有關(guān)的銷項稅款。此時，當(dāng)財務(wù)人員在處理增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的時候，要明確進項和銷項之間存在的關(guān)聯(lián)，這樣就可以讓納稅人在提供增值稅的時候，讓其抵扣掉一些有關(guān)聯(lián)的銷售額。同時也需要企業(yè)在接受這些增值稅的時候，可以根據(jù)相關(guān)的規(guī)定借記應(yīng)交稅費等項目。

（二）對所得稅的影響

在營改增改革以前，企業(yè)的現(xiàn)金核算方式將不僅受到成本、收入的影響，還有營業(yè)稅稅額變化也會對其產(chǎn)生一定影響。在改革之前，采用的是營業(yè)稅政策，成本核算中也包含價稅合計，所以各個企業(yè)難免要精準(zhǔn)的計算其年收入，這也導(dǎo)致企業(yè)報稅的不規(guī)范。而當(dāng)營改增政策執(zhí)行以后，以往的營業(yè)稅將由增值稅來代替，所以企業(yè)也就能夠用增值稅專用發(fā)票來抵扣銷項稅額，進一步減輕了企業(yè)的稅負。同時增值稅改革以后，其報稅的流程也變得系統(tǒng)化及規(guī)范化，就企業(yè)自身而言，為降低企業(yè)成本，其增值稅專用發(fā)票管理工作難度將更大。

（三）對現(xiàn)金流的影響

現(xiàn)金流對于任何企業(yè)來說都是至關(guān)重要的，其不僅涉及到企業(yè)的還債能力，還和企業(yè)利潤率息息相關(guān)，所以在企業(yè)財務(wù)管理的時候，相關(guān)工作人員需要時刻留意現(xiàn)金流的狀況。就營改增政策而言，如果企業(yè)購置的固定資產(chǎn)是對等的，那現(xiàn)金流是階段性的，也就是說，在營改增改革以后，其對于現(xiàn)金流的作用效果不太明顯，但是如果在企業(yè)經(jīng)營中遇到現(xiàn)金和稅費支付情況時候，其受到該政策的影響就會大一些。在營改增改革之后，企業(yè)的現(xiàn)金收入雖然會更多一些，但是因為其現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的稅也會增加，所以企業(yè)需要承擔(dān)的稅負也會增加;同時企業(yè)員工的工資、折舊費等都不能用來抵消這些費用，這也會使得企業(yè)需要的流動資金增加，進一步使得企業(yè)的現(xiàn)金流更加的緊張。

二、營改增下企業(yè)的應(yīng)對措施

（一）合理地轉(zhuǎn)移企業(yè)的增值稅負擔(dān)

就企業(yè)而言，增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其對各個行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的開始端和末端的作用效果都非常的明顯。如果企業(yè)要想減少企業(yè)項目流轉(zhuǎn)過程中的稅費負擔(dān)，就應(yīng)該積極應(yīng)對新政策，及時改變企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，比如可以通過將增值稅的一些稅額由產(chǎn)業(yè)鏈末端的企業(yè)承擔(dān)，或者也能夠通過合理延長供應(yīng)鏈的方法使企業(yè)服務(wù)更加完整。在賬務(wù)處理的過程中，要盡量使用增值稅發(fā)票來抵扣相應(yīng)的稅額，從而減少企業(yè)的成本，進而也能夠降低企業(yè)的稅負負擔(dān)。目前，營改增的政策已經(jīng)深入各個企業(yè)的賬務(wù)處理中，并且對于不同的行業(yè)，其稅率也是不同的且差別很大。這就要求企業(yè)能夠根據(jù)新政策的相關(guān)規(guī)定，針對不同行業(yè)項目，要依據(jù)特定的業(yè)務(wù)要求做好會計工作。

（二）積極轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)模式

自營改增政策執(zhí)行以來，就企業(yè)而言，不同的業(yè)務(wù)形式其需要繳納的增值稅是不同的，并且各個不同業(yè)務(wù)之間的差異也很大，所以就目前現(xiàn)狀來說，企業(yè)應(yīng)該合理地將進銷項稅額提升，從而使得企業(yè)稅負減少。就房地產(chǎn)企業(yè)舉例來說，如果該類型企業(yè)要想增加銷項稅額，可以通過提高房產(chǎn)的售價，而要想提高售價，則必須在現(xiàn)有房的基礎(chǔ)上進行一些改善，通常房地產(chǎn)商會將房子進行精裝修以后高價售出。同時由于商業(yè)模式的不同，其稅率也會產(chǎn)生一定的差距，所以企業(yè)還需要在從事商業(yè)活動時，合理配置資源。在實際操作中，企業(yè)可以從其他企業(yè)中買一些增值稅稅率比較高的產(chǎn)品，同時對于一些稅率低又難以申請增值稅發(fā)票的產(chǎn)品可以讓其他企業(yè)代做，這樣一來也可以增加企業(yè)的進項稅額。雖然增值稅的存在不會對企業(yè)的利益造成特別大的影響，但是其會直接關(guān)系到企業(yè)收入的多少，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代潮流，積極響應(yīng)現(xiàn)階段營改增的政策，結(jié)合市場實情，合理進行定價，進而使得企業(yè)能夠減少稅負的負擔(dān)，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（三）加強發(fā)票管理

在實施營改增政策以前，從事企業(yè)財務(wù)工作的人員并不重視發(fā)票管理，對其投入的時間和精力成本很少。而在政策實施以后，對財務(wù)人員的發(fā)票管理提出了更高的要求，這導(dǎo)致有些企業(yè)因為相關(guān)的工作經(jīng)驗不夠，所以在進行賬務(wù)處理以后，企業(yè)的稅負負擔(dān)反而有所增加。即使到目前為止，還是有很多企業(yè)在營改增政策中，不能合理規(guī)范的處理企業(yè)稅負的相關(guān)工作，進而使得企業(yè)減稅成為一重大難題，導(dǎo)致企業(yè)沒有享受到政策的紅利。企業(yè)的增值稅是需要相應(yīng)的發(fā)票抵扣的，發(fā)票的管理是否合理將直接影響到企業(yè)的稅負，因此企業(yè)應(yīng)該對增值稅的發(fā)票管理要更加嚴格，首先是要求企業(yè)在獲得商品或者服務(wù)的時候，盡量使用上游企業(yè)的發(fā)票;其次還需要企業(yè)對內(nèi)部增值稅發(fā)票的開立核銷流程進行嚴格的把控，避免企業(yè)因工作人員虛假開票而導(dǎo)致企業(yè)稅負負擔(dān)增加。

三、結(jié)束語

在增值稅改革之后，我國在稅收方面的制度更加合理和嚴謹，尤其是在國稅和地稅合并之后，增值稅所產(chǎn)生的積極影響更加明顯。隨著我國相關(guān)政策改革地不斷深入，增值稅成為各個企業(yè)必須要面對的一項稅種。因此每個企業(yè)都需要認真研究增值稅，掌握該政策的各個相關(guān)點，提高增值稅業(yè)務(wù)處理效率，進而實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負負擔(dān)的效果，使得企業(yè)能在營改增政策下獲得紅利。

參考文獻：

[1]張小輝.“營改增”背景下若干業(yè)務(wù)的會計核算問題研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017（11）.