減稅降費(fèi)政策措施在珠海市的實(shí)施效應(yīng)分析

劉洋 謝麗莉

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，習(xí)總書記提出了減稅降費(fèi)政策措施必須要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣。在2019年召開的中央經(jīng)濟(jì)會(huì)議中，對(duì)于減稅降費(fèi)政策提出了更好的最新部署，必須要落實(shí)減稅降費(fèi)的政策，必須要鞏固和拓展減稅降費(fèi)的成效，必須要讓減稅降費(fèi)直達(dá)到市場(chǎng)的主體，讓政策能夠?qū)崿F(xiàn)普惠。本文將主要以珠海市作為研究主體，將財(cái)經(jīng)的數(shù)據(jù)、稅務(wù)的統(tǒng)計(jì)狀況以及全年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，結(jié)合中國特色社會(huì)主義的政治經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，新公共管理理論分析，以及計(jì)量原理和西方供給學(xué)派理論來作為研究的基本依據(jù)，采用稅負(fù)高低的測(cè)量指標(biāo)，彈性系數(shù)以及實(shí)際的稅負(fù)減稅率，多維度衡量指標(biāo)來進(jìn)行研究和分析。采用多種研究方法去全面了解珠海市減稅降費(fèi)政策的基本現(xiàn)狀，并且簡單擬合相關(guān)的信息，結(jié)合自身在進(jìn)行的工作和研究過程中展開實(shí)際剖析。另外，為了能夠讓珠海市更好地落實(shí)減稅降費(fèi)的政策，我們基本提出了幾項(xiàng)保證措施，以及在落實(shí)過程中需要注意到的關(guān)鍵內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)政策;珠海市;多視角研究;實(shí)施效應(yīng)

在我國改革開放初期，國家就采取了多種減稅讓利的措施，目的是為了能夠促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，人民生活水平的不斷提高。為了能夠更好的進(jìn)行我國稅制改革，稅收政策的稅收大方向從增稅變?yōu)榱藴p稅，稅收的制度也從單一的形式逐漸過度到多種職能。但是隨著近些年來我國綜合國力的不斷提高，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平也在不斷的提高，但是經(jīng)濟(jì)仍然處于一種下行的風(fēng)險(xiǎn)中。本文將主要針對(duì)珠海市的減稅降費(fèi)政策措施進(jìn)行實(shí)施效應(yīng)的主體分析，希望能夠從多視角的研究方向進(jìn)行分析，能夠在問題中去提升城市自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、研究意義

1.1 理論意義

相關(guān)部門針對(duì)我國政治經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行了全面的分析和研究，得出的重要結(jié)論之一就是在新時(shí)代下必須發(fā)展減稅降費(fèi)的政策。從整體稅制的改革方向和歷史角度進(jìn)行分析，改革開放到目前的狀況，我國經(jīng)歷了主要的三個(gè)時(shí)期，分別是擴(kuò)內(nèi)需，降成本，穩(wěn)預(yù)期的三個(gè)階段。其中降成本占據(jù)著主要的地位，并且這一政策的主體核心就是實(shí)施減稅降費(fèi)政策。這一點(diǎn)能夠根據(jù)不同的行業(yè)以及不同規(guī)模的企業(yè)，其它的稅費(fèi)優(yōu)惠政策在研究過程中并不是非常全面，并且有關(guān)的理論應(yīng)該進(jìn)行不斷的提升。本文主要是針對(duì)稅收改革的整體角度中去落實(shí)珠海市長期以來的減稅降費(fèi)政策，根據(jù)不同政策所落實(shí)的問題去提出根本性的建議和保證。本文將更加深入的具體稅費(fèi)優(yōu)惠的政策，并且根據(jù)不同的行業(yè)和規(guī)模所產(chǎn)生的積極意義，從整體角度和方面去針對(duì)這些政策進(jìn)行有效的解讀和調(diào)整。第二點(diǎn)，能夠提供理論的借鑒。因?yàn)椴煌男袠I(yè)和規(guī)模之間存在著一定的差異性，所以本文將主要針對(duì)珠海市的不同行業(yè)和企業(yè)狀況去進(jìn)行了解和分析，希望能夠根據(jù)當(dāng)?shù)卣膬?nèi)容去提出進(jìn)行針對(duì)性的建議，這樣能夠?qū)ν晟莆覈嚓P(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策提供更加有力的借鑒。

1.2 實(shí)踐意義

在近些年來，我國加大了財(cái)政政策方面的力度，并且對(duì)于減稅降費(fèi)的規(guī)模進(jìn)行了不斷的擴(kuò)大，但是由于我國財(cái)政在穩(wěn)定程度上會(huì)受到一定的影響，所以，這項(xiàng)政策是否能夠促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增長，促進(jìn)社會(huì)活力的發(fā)展，仍然難以直接斷定。根據(jù)我國目前的學(xué)術(shù)研究分析，很多學(xué)者在宏觀層面上進(jìn)行了整體的研究，認(rèn)為減稅降費(fèi)政策能夠?qū)ξ覈w稅負(fù)帶來較大的影響，并且能夠針對(duì)具體政策在進(jìn)行實(shí)施后所產(chǎn)生的效果以及所獲得的感受判斷其是否能真正促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增長，對(duì)轉(zhuǎn)型升級(jí)起到更好的影響。減稅降費(fèi)并不是一個(gè)非常簡單的經(jīng)濟(jì)性問題，這是對(duì)于整體國家治理體系以及治理能力現(xiàn)代化進(jìn)程的一個(gè)重要價(jià)值取向。這項(xiàng)政策對(duì)于國家政府，市場(chǎng)和社會(huì)來說都有很大的影響和聯(lián)系，從短期進(jìn)行分析，這是財(cái)政政策的一項(xiàng)重要舉措，有著很好的調(diào)節(jié)功能，尤其能夠激發(fā)市場(chǎng)主體的活力，減輕市場(chǎng)的主體負(fù)擔(dān)。從中長期進(jìn)行分析，它能夠增強(qiáng)稅制的中性，能夠更好的發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的主要作用，能夠建立起高質(zhì)量的稅收征管體系。所以，針對(duì)這些實(shí)際的理論研究，我們將從珠海市所落實(shí)的政策時(shí)間序列中進(jìn)行研究，根據(jù)我國近些年來所出臺(tái)的政策在珠海市所落實(shí)的狀況和落實(shí)過程中所存在的問題進(jìn)行相關(guān)建議的提出。

二、珠海市地域稅負(fù)即減稅降費(fèi)政策的概況

本章將對(duì)于珠海市地域的概況、負(fù)稅的概況以及減稅降費(fèi)相應(yīng)效應(yīng)的概念，我國減稅政策的演變，還有珠海市減稅降費(fèi)政策進(jìn)行基本的梳理。我們從珠海市的地理位置，經(jīng)濟(jì)狀況以及珠海市所管轄的地域，從空間縱橫的角度說明珠海市賦稅時(shí)序的情況，根據(jù)減稅降費(fèi)的相關(guān)效應(yīng)概念，提出詳細(xì)的闡述，對(duì)我國減稅政策的演變也進(jìn)行基本的概括，并且根據(jù)時(shí)間順序和分稅費(fèi)種進(jìn)行歸納。

2.1 地域概況

珠海市區(qū)的地理位置非常優(yōu)越，瀕臨南海，東與香港水路相距36海里，南與澳門陸地相連。在珠港澳大橋完成之后，珠海成為了內(nèi)地唯一和香港，澳門同時(shí)進(jìn)行陸路相連的城市，珠海是我國非常重要的口岸城市，設(shè)有三個(gè)重要的陸運(yùn)口港，九洲港，灣仔港輪渡客運(yùn)，珠海港，斗門港，萬水港五個(gè)水運(yùn)口岸，一共有八個(gè)國家一類口岸，這是僅次于深圳的中國第二大口岸城市。另外，他在全市下設(shè)香洲，斗門，金港三個(gè)行政區(qū)，設(shè)有橫琴，高新，保稅，萬山和高欄五個(gè)經(jīng)濟(jì)功能區(qū)，2019年末整體土地面積為1736.46平方公里。在2019年，地區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)到了3435.89億元，同比增長了6.8%，分別增速與全國0.7%和0.6%，一般公共預(yù)算總收入達(dá)到了344.49億元，相比同年增長了3.9%。

2.2 稅負(fù)的概況

本次的數(shù)據(jù)來源于中國財(cái)政部的官方網(wǎng)站、歷年來財(cái)政收支決算的狀況、中央還有政府預(yù)算執(zhí)行的情況、珠海市的財(cái)政廳官方網(wǎng)站以及歷年財(cái)政收支預(yù)算的執(zhí)行狀況以及決算等內(nèi)容。

2.2.1 珠海市和全國稅負(fù)縱向的對(duì)比概況

（1）歷年的變化情況

目前我國國內(nèi)的生產(chǎn)總值是作為計(jì)算負(fù)稅狀況的一個(gè)重要指標(biāo)。目前，我國珠海市以及全國的生產(chǎn)總值都在不斷的上升，根據(jù)我們的初步分析，在2014年到2019年，珠海市GDP增速均在上升，并且常住人口也在不斷的提高。在2014年到2015年增速百分比均達(dá)到了10%以上，但是在2018年同比2017年增速百分比達(dá)到了8%，而2019年相比于上一年增速達(dá)到了6.8%。其中在2019年，它的第一產(chǎn)業(yè)增加值增加了57.36億，同比增長1.9%，對(duì)地區(qū)生產(chǎn)總值增長率的貢獻(xiàn)達(dá)到了0.48%，第二產(chǎn)業(yè)增加值達(dá)到了1528.73億元，增長了4.6%，對(duì)于地區(qū)生產(chǎn)總值增長的貢獻(xiàn)率達(dá)到了33.06%，第三產(chǎn)業(yè)增加值為1849.79億元，增長了9.2%，對(duì)于地區(qū)生產(chǎn)總值增長的貢獻(xiàn)率達(dá)到了60%，6.463次產(chǎn)業(yè)的比例分別為1.7：44.5：53.8。

（2）經(jīng)濟(jì)增長率區(qū)域的差異

一般的民生支出主要是說在整個(gè)財(cái)政支出中用于教育和醫(yī)療衛(wèi)生，社保以及就業(yè)環(huán)保，公共安全等方面的支出占比較高甚至處于主導(dǎo)地位的財(cái)政稱之為民生財(cái)政。其主要是為了能夠改變民生，提高人民的生活水平，體現(xiàn)了還財(cái)權(quán)于民，公眾能夠充分享受到納稅人的主要權(quán)利。一般公共服務(wù)主要是指在用于保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)下，支持各機(jī)關(guān)，各單位所履行他們的職能，保障各部門項(xiàng)目所需支出的費(fèi)用，其中包括財(cái)政事務(wù)的支出以及稅收事務(wù)的支出。在珠海市以及全國一般民生財(cái)政支出和一般服務(wù)支出方面公共支出占比歷年變化情況是比較明顯的。

稅收是我國財(cái)政收入的主體來源，稅收收入是指在國家所依據(jù)的固有政治權(quán)利方面去面向納稅人強(qiáng)制征收的一種最古老也是最傳統(tǒng)的一種財(cái)政收入，稅收是具有強(qiáng)制性，無償性和固定性這三大特點(diǎn)的，除了組織收入的職能之外，稅收對(duì)于整體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和資源的配置都有很重要的調(diào)節(jié)性作用。本文將主要針對(duì)稅收收入來進(jìn)行研究和分析，在珠海市以及全國歷年收入數(shù)據(jù)中能夠清晰了解到歷年的稅收收入與同年GDP變化情況是基本一致的。

2.3 珠海市減稅降費(fèi)政策梳理以及量化計(jì)量分析

改革開放以來，我國出臺(tái)了一系列關(guān)于減稅降費(fèi)的相關(guān)政策，但是為了能夠更好的研究其實(shí)用性和實(shí)效性，本課題組主要查閱了國家稅務(wù)組及官方網(wǎng)站以及珠海市財(cái)政局官方網(wǎng)站減稅降費(fèi)政策欄，并且根據(jù)近些年來珠海市所實(shí)施減稅政策相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致的梳理，其中主要以增值稅，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，個(gè)人稅以及教育附加及地方教育附加四大主要稅種和兩附加進(jìn)行了全面的分析和梳理。2.3.1 按時(shí)間線進(jìn)行梳理

我們主要是以2014年至今的主要稅種減稅降費(fèi)政策，按照時(shí)間線的線索進(jìn)行了總結(jié)和歸納。

2.3.2 按稅種的類別進(jìn)行了梳理

為了能夠更好為后續(xù)章節(jié)進(jìn)行分析減稅降費(fèi)的效應(yīng)，本文從2014年到今的主要稅種減稅降費(fèi)政策進(jìn)行了稅種的歸納和總結(jié)。對(duì)于不同稅種的納稅來說，都能夠基本提升我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，并且促進(jìn)人們生活水平的不斷提升。

2.3.3 減稅降費(fèi)政策減免廣度和深度的量化分析

我國相關(guān)學(xué)者把所總結(jié)的政策用廣度的指標(biāo)以及深度指標(biāo)進(jìn)行了量化的分析和研究。本文將主要借鑒其中的理論，對(duì)減稅降費(fèi)政策的簡單定量進(jìn)行基礎(chǔ)的研究還有論述。具體的構(gòu)架還有轉(zhuǎn)化的指標(biāo)，評(píng)估衡量指標(biāo)主要是稅收以及非稅收在減免的政策，對(duì)今后時(shí)間以及在規(guī)定實(shí)施階段來說，對(duì)整體過程具有很大的影響效應(yīng)。所以把歷年所減免廣度改變的量指標(biāo)累加到減免廣度指標(biāo)，用廣度和深度值得兩個(gè)方面去量化歷年來減稅降費(fèi)政策所改變的數(shù)量以及程度。針對(duì)上述我們對(duì)珠海市減稅降費(fèi)政策的梳理，把減稅降費(fèi)政策中最簡單的量化進(jìn)行分析。

三、珠海市實(shí)施減稅降費(fèi)過程中所存在的問題

我們從主觀意愿以及客觀事實(shí)的層面對(duì)珠海市所實(shí)施減稅降費(fèi)政策所取得的成效進(jìn)行了分析和了解，并且在事物存在兩面性的條件下，就落實(shí)減稅降費(fèi)政策中所存在的問題通過調(diào)查問卷的方式以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和查閱到的資料，總結(jié)歸納珠海市所落實(shí)政策過程中存在的問題和相關(guān)的原因，為了能夠更好的促進(jìn)相關(guān)政策的落實(shí)能力以及提高后續(xù)的保障措施提出了相關(guān)的建議。我們通過相關(guān)的調(diào)查能夠知道，在進(jìn)行減稅降費(fèi)政策相關(guān)優(yōu)惠辦理過程中，有些被調(diào)查的企業(yè)認(rèn)為存在準(zhǔn)備辦稅資料過于復(fù)雜，甚至是在辦理時(shí)的進(jìn)度和結(jié)果存在著較多的疑問。有些企業(yè)認(rèn)為在進(jìn)行退稅款的辦理過程中時(shí)間較長，所以獲得感較低。甚至有些企業(yè)認(rèn)為會(huì)超過規(guī)定辦理的時(shí)間。針對(duì)相關(guān)政策所存在的問題，大多數(shù)企業(yè)希望相關(guān)業(yè)務(wù)辦理的效率能夠進(jìn)一步提升，并且擴(kuò)大不同稅種的優(yōu)惠力度，因?yàn)楝F(xiàn)階段在企業(yè)中所感受到的政策改革還是以增值稅方面為主。下面我們將通過課題組成員的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)以及珠海稅收政策和落實(shí)減稅降費(fèi)政策的相關(guān)文獻(xiàn)，就落實(shí)這項(xiàng)問題中所存在的其他問題進(jìn)行總結(jié)。

3.1 地方政府的財(cái)政收支平衡難度較大

在近些年來，我國政府發(fā)布了一系列關(guān)于民生保障的相關(guān)措施，以及針對(duì)地方養(yǎng)老醫(yī)療體系的不斷改革和創(chuàng)新，這就導(dǎo)致了地方政府在財(cái)政收支問題中持續(xù)加大。然而，在減稅降費(fèi)政策中，會(huì)直接對(duì)地方財(cái)政收入產(chǎn)生非常大的影響，地方財(cái)政收支平衡問題會(huì)非常凸顯，針對(duì)收支平衡的難度也會(huì)增大。具體來講，珠海市地區(qū)在2019年地方一般公共財(cái)政的收入和一般公共預(yù)算的支出，他們兩者之間的財(cái)政收支是難以進(jìn)行平衡的。

3.2 稅務(wù)征管執(zhí)行力較弱

除了珠海市地方財(cái)政收支不能達(dá)到平衡之外，在進(jìn)行全面減稅降費(fèi)政策的環(huán)境之下，稅務(wù)部門在征管能力方面也是不足的，對(duì)于落實(shí)的優(yōu)惠政策等內(nèi)容也會(huì)產(chǎn)生很大的負(fù)面影響。隨著減稅降費(fèi)政策的不斷落實(shí)，地方稅務(wù)地區(qū)的工作壓力也在不斷的提升，整體工作量的急劇增加，有關(guān)部門的宣傳和培訓(xùn)任務(wù)的不斷提升，珠海全市稅務(wù)機(jī)關(guān)登記在冊(cè)的納稅人員在不斷的提高，所以近些年來減稅降費(fèi)政策的力度的不斷增大，也在不斷的擴(kuò)大范圍。稅務(wù)部門的不斷調(diào)整，繁雜的稅種以及不斷更新的管理模式和服務(wù)流程以及信息系統(tǒng)所帶來的許多問題，都會(huì)導(dǎo)致基層的稅務(wù)部門工作壓力不斷增大，宣傳能力也不能夠緊跟當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。在珠海市，稅務(wù)部門的整體稅收和宣傳部分主要是有稅收的培訓(xùn)、專題的講座以及相關(guān)納稅人員的咨詢等內(nèi)容。在針對(duì)宣傳資料的發(fā)放過程中，雖然能夠取得一定的成績，但是面對(duì)新型的多媒體手段來說，它的應(yīng)用程度并不是很高，所以宣傳活動(dòng)的隨意性較大，缺乏一定的主觀能動(dòng)性，納稅人的主觀參與度較差，整體宣傳效果也并不能夠更好的保證。

3.3 流程的復(fù)雜程度影響了減稅的效果

在國家所出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策是為了能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長和企業(yè)的發(fā)展，但是，在整體實(shí)施過程中因?yàn)榫唧w的操作流程復(fù)雜從而會(huì)降低整體的效果。為了能夠更好地明確小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，主要是為了使它們享受到主要的優(yōu)惠政策，雖然在研究珠海市地區(qū)企業(yè)過程中，所得稅占比GDP逐年的下降，但是實(shí)際的稅負(fù)確有不斷地提高。分析其中主要的原因就是小微企業(yè)中所得稅的優(yōu)惠政策要求同時(shí)滿足三個(gè)條件，并且在滿足這三個(gè)條件下才能夠進(jìn)行申報(bào)，也能夠提前進(jìn)行認(rèn)定。這樣就會(huì)增加企業(yè)的操作難度，并且在進(jìn)行納稅時(shí)，如果納稅人沒有享受到優(yōu)惠政策，只能夠通過后續(xù)的退稅來進(jìn)行彌補(bǔ)。但是在進(jìn)行退稅時(shí)，它的流程是非常復(fù)雜的，并且所需資料也是非常繁多的，退稅時(shí)間較長，不免有相關(guān)納稅人選擇了在退稅過程中金額抵頂下期稅款，或者是直接放棄這筆稅款。