行政事業單位財會內控工作存在的問題及對策研究

王清良

摘要：行政事業單位擔負著管理整個國民經濟社會發展的重要責任，有其公益屬性和以維護社會效益的最大化為目的的特點。近年來國家先后出臺了一系列的政策法規來規范行政事業單位財務會計的內部控制，這些措施對行政事業單位財務會計內部控制效率提升作用突出，但是還存在一些不足。本文就我國行政事業單位財務會計內部控制工作中普遍存在的問題進行分析，并提出具體改進措施。

關鍵詞：行政事業單位;財務會計;內控工作;存在問題;對策研究

引言

當今經濟的發展、改革的深化，使得內控政策不斷出臺，加強事業單位財務內控制度建設，對于新時代、新形勢來說，具有十分關鍵的意義。目前，我國事業單位的內控制度正處于初步發展階段，絕大多數的單位都在制定、實施一套全面而完善的內控制度。然而由于制度缺乏統一的指導方針，從一定程度上會使得事業單位財務內控工作的進展受到影響，從而使得提高行政機構財務管理水平、實現公共服務職能的目標難以實現。

一、行政事業單位財務內控制度的概述

行政事業單位財務內部控制，是經營活動與財務活動的系統整合，將行政事業單位各部門通過財務的方式緊密聯系在一起，為領導決策提供幫助，對單位各層次的財務活動進行約束和監督。行政事業單位實施財務內控的根本出發點是提高行政事業單位管理效率，從而實現社會效益最大化。首先，有效保護行政事業單位資產安全。行政事業單位的資金主要來源于財政資金，加強對財政資金的管理，合理、規范的利用財政資金是行政事業單位實現依法理財的前提，通過制定科學、完善的財務內部控制制度，采取有效的措施加強對單位財政資金的保管和使用，能有效地降低資金浪費，從而保障資金安全;其次，保障會計信息真實和完整。科學規范的財務內控制度能有效地調節和分配會計信息，優化會計資源配置，從而提高會計工作的效率，有效避免錯誤的發展，進而保障會計資料的可靠性、準確性和真實性，確保會計工作可靠、準確、有序的實施;最后，財務內控制度的完善是實施依法理財的關鍵。完善又規范的財務內部管理制度，能有效地提高對行政事業單位的內部約束，加強對行政事業單位的會計監督，保障行政事業單位依法、合法地開展各項活動，從而促進行政事業單位會計質量和水平的提高。

二、事業單位財務內控制度現狀和存在的問題

（一）內部控制制度不夠健全

許多行政事業單位內部控制制度不夠完善，導致內控制度作用無法得到有效發揮。個別單位崗位沒有分開設置，關鍵崗位混崗，如會計、出納、資產管理等職務由一個人擔任，有的單位即使崗位分開設置，但在實際工作上并沒有嚴格執行，單位內部控制制度不健全，崗位設置缺乏互相制約，不少單位出納既管印鑒章又管支票，挪用和貪污公款金額巨大，很長時間都未被發現。又如很多行政事業單位固定資產管理制度不健全，導致一些單位固定資產長期處于無專人監管或管理混亂狀態，有人管賬但無人管物、有人管物但無人管賬的現象嚴重，損壞和丟失現象也時有發生。

（二）財務人員專業水平不高

在實際工作過程中，行政事業單位財務基礎薄弱的現象普遍存在，一方面行政事業單位會計人員的專業素質普遍不高，對于新出現的經濟業務束手無策，不知道從哪方面去考慮處理，上級的指導意見有時也是模棱兩可，從而導致在業務處理上隨意性較強，缺乏一致性，以至于造成基礎數據不真實;另一方面，行政事業單位會計由于政府行為、地方行為干擾比較多，沒有較為規范的流程，致使在處理經濟業務過程中責任無法劃分清楚，會計人員不知道做什么，怎么去做，只能根據以往經驗摸索。

三、加強行政事業單位財務內部控制建設的對策

（一）完善行政事業單位管理體系

應該全面了解行政事業單位內部控制的本質，建立符合自身實際情況的內部控制管理體系，完善相關監督約束體系。內控要做到分崗設權，不相容崗位起到相互制約與監督的作用，杜絕一人兼任數個相互關聯崗位的情況發生。將審計部門獨立于財務部門之外，加強對單位內外部的監督職能，重點關注單位內部的制度建設、風險防范、制度的執行情況等方面，對潛在風險進行有效防范。

（二）明確單位財務內部控制第一責任人，加強財務內部控制意識

首先明確單位財務內部控制第一責任人是單位主要負責人，對行政事業單位管理者的權責進行明確，本單位主要負責人要對財務內部控制建設高度重視，并給予大力支持，加強責任感和使命感。因為只有這樣才能夠為財務內部控制環境的良好構造提供條件;行政事業單位還需要強化相關人員的意識，讓他們能夠明確財務內部控制的重要性，進而分配內部控制的不同內容，有利于領導將責任完全的落實給不同的工作人員，如果發現部分工作人員沒能夠完成工作任務，就應采取適當懲罰的手段，引導他們對財務內部控制工作進行認真對待。

（三）加強行政事業單位財務相關人員的培訓，提高職業道德修養

加強財務人員的理論知識，提高財務人員素質。財務知識是個逐步更新的過程，需要不斷充實自己的業務知識，努力提高自己的業務能力，除了應具備足夠的會計知識外，還應增強對財政、審計、金融等相關知識的學習，不斷提高自己業務能力。別一方面，行政事業單位要把強化財務人員職業道德監管落到實處，使財務人員自覺遵守職業道德，認真做好本職工作，恪守職業道德。

結束語：

總之，對于行政事業單位而言，內部控制制度是一系列規范、程序、流程的結合體，完善的內部控制對單位的自身發展以及社會公共服務建設發揮著巨大的作用。但是目前從我國行政事業單位的業務開展情況來看，內部控制制度建設缺失的問題依然比較突出，如在組織結構、預算管理、監督管理、人員管理等方面均存在制度缺陷。因此，行政事業單位領導應積極轉變思想認識，從當前新的發展形勢出發，有針對性地推動內部控制制度建設，以推動單位內部各環節的有效配合，體現內部控制制度建設效果。

參考文獻

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