企業實施全面預算管理探討

卞衛紅

摘 要 隨著市場經濟體制的不斷完善，各個企業都獲得了更多的發展機會。其中，財務管理屬于企業的核心管理內容，逐漸得到了各個企業的重視。只有做好財務管理工作，加強內部控制力度，才能獲得更高的利潤。做好財務管理最重要的手段就是全面預算管理，實施全面預算管理，能加強內部管控力度，推動經營活動的順利開展。本文從企業實施全面預算管理的重要意義入手，探究企業實施全面預算管理面臨的主要問題，并以此為基礎，提出合理編制預算程序、搭建信息化財務平臺、提升全面預算管理的執行力等策略，希望推動企業的戰略發展。

關鍵詞 全面預算管理 預算編制 預算執行 內部監督

一、引言

企業開展全面預算管理工作就是在規定的一段時間范圍內，針對生產活動、財務活動以及經營活動進行統籌規劃與管理，還要以貨幣的方式加快企業的發展速度，以財務報表的形式展示企業的綜合經濟活動，確保經濟計劃編制的科學性與合理性。對現代企業發展進行分析，全面預算管理會對企業的發展產生很大的影響，預算活動也不應當僅僅針對經濟業務[1]，而是需要進一步完善全面預算管理體系，加強對投資活動、融資活動的把控力度，以財務風險防范為基礎，完善內部管理機制，進而提升預算執行力，加強監督力度，為企業的可持續發展做好鋪墊。

二、企業實施全面預算管理的重要意義

（一）實現對日常經濟活動的管控

對于各個企業來說，開展全面預算編制工作屬于運營管理的核心內容，也屬于開展多項運營活動的核心依據。在實施全面預算管理的過程中，要建立責任中心，真正將運營管控的職責落實到各個部門與各個崗位當中。在此過程中，要以預算編制的數額作為責任中心的重要執行標準，還需要分析與對比預算的完成情況，以便于及時洞察總成本目標與實際預算存在的差異，并且將動因反饋給責任中心，盡早作出調整。在強化各個環節管控力度的同時，確保預算目標順利實現，達到良好的全面預算管理效果。在預算期末，進行多個單位的業績報告分析工作，了解實際支出與預算數額，了解超支或是節約成本支出的情況，了解預算偏離的原因，確保管理層可以在預算的范圍內了解預算目標的實現情況，做好全面預算管理工作，達到良好的事后監督管控效果。

（二）提高企業的市場競爭力

企業推行全面預算管理工作，主要就是為了落實經濟責任制度，確保企業的管理者與人員能參與到預算編制的流程中，并且明確企業的運營發展目標，進一步激發員工的參與積極性，實現經濟與科技的融合發展，做好內部控制的工作。通過轉變傳統的經營模式，對企業的產品成本支出進行控制，進而提升企業的市場綜合競爭力，抵御內部風險與外部風險[2]。

三、企業實施全面預算管理面臨的主要問題

（一）預算管理工作缺乏戰略性

企業在進行全面預算管理的時候，更加強調實現對經營管理活動的綜合性把控，最終逐步實現企業的戰略發展計劃。但就實際情況進行分析可以發現，許多企業在開展全面預算管理工作的時候，都存在財務部門全權負責的情況，預算并沒有上升到戰略管理的高度。企業的管理者大都只關注短期的收益，沒有進行整體發展目標的制定。由于企業全面預算管理缺乏戰略性，使得企業的預算管理模式實行效果不佳，無法發揮出統籌管理與引導的作用。

（二）財務預算編制辦法單一

通常來說，企業開展預算編制的工作，都是采用增量預算法的方式，開展傳統的預算編制工作。采取這種預算編制的優勢就是操作起來更加簡單，不容易出錯。而采取增量預算法，也有許多的劣勢，其中最主要的就是增量預算法過于簡單，會對生產運營活動產生較大影響，不利于后續財務崗位工作的開展，預算內容不精確。此外，借助增量預算法進行編制，大多數財務人員都是以生產項目與生產部門為核心，在實踐范圍內做好預算內容的整合工作，預算管理內容的針對性相對較差，存在資金分配不合理的問題。由于預算編制方式單一，使得企業更加注重預算增加的部門，編制方式不夠科學，不利于全面預算管理工作的開展。

（三）預算執行能力不強

企業的預算管理工作大多是由財務部門負責，但是財務部門的管理權限有限，使得預算管理缺乏嚴肅性與權威性。財務部門與研發部門、生產部門等存在信息溝通不暢的問題，無法全面貫徹企業的預算管理計劃，更無法實現預期的財務管控目標。究其根本，就是因為預算方案的執行力不強，缺乏完善的預算管理組織架構體系，各個部門的信息溝通不及時，預算指標也沒有落實到各個部門當中，這些問題都需要得到妥善解決。

四、企業實施全面預算管理的有效策略

（一）合理編制預算程序，設置預算管理機構

企業在進行全面預算管理的時候，需要進一步梳理預算編制程序，利用從上到下的方式開展編制工作，并結合戰略發展計劃，制定明確的預算管理目標。只有直觀地了解市場環境的需求，做好預算目標的編制，避免出現與實際互相脫離的現象。對于預算編制來說，發揮滾動預算法的優勢，將全面預算管理作為基礎內容，了解預算編制與預算執行的情況，整合與調整預算編制的目標，從根本上解決固定預算法的局限性，落實全面預算管理理念，建設適合企業發展的預算組織管理體系。通過建設內部全面預算決策機構，建立預算管理委員會，進而突出職能獨立性的特點，進一步提升預算執行力[3]。全面預算管理機構的建設，需要管理者進行直接的管理，了解基本工作職責，確保全面預算編制的科學性，做好全面預算的控制與監督，明確預算審批項目內容，實現業務部門與財務部門的協作與溝通。

（二）搭建信息化財務平臺，加強投資活動管控

企業借助全面預算管理的優勢，可以為各項投資活動提供更多的支持，不斷優化全面預算管理執行框架體系。在做好預算分析工作的同時，做好對投資活動的監督與管控。企業的財務人員需要更加積極地參與到項目決策當中，還需要提出建設性較強的建議，并且執行資本性支出與投資預算，不能擅自進行項目投資，杜絕出現亂投資的現象。在提高資金管理力度的時候，開展科學化的資金預算編制工作，對于年度預算范圍進行分析，控制資金流向，確保預算資金審核到位，財務支出合理。此外，在完善財務信息化平臺的基礎上，做好業務與資金的管控工作，達到良好的管控效果。財務人員可以借助先進的ERP（企業資源計劃）信息化系統，利用數據分析與統計模塊等，實現對各個環節、各個部門的監督。在建立科學化、信息化的平臺之后，財務人員能獲得更多的資料與數據，確保賬務處理的及時性。在定期進行賬務核查的基礎上，監督項目的執行情況，確保資金支付的合理性。通過建設信息化平臺，做好集中財務核算工作，了解預算執行的不足之處，加強投資管控與融資管控力度，為企業創造更高的利潤。

（三）提升全面預算管理的執行力，落實風險評估控制工作

對科學化的成本管理體系建設進行分析，要想提升全面預算管理執行力，就需要進行綜合分析，進一步開展全面的預算編制工作，整合各個部門的預算指標，結合實際情況落實預算編制目標，實現數據的統一管控目標。在完成上述工作之后，將財務數據匯報給預算委員會，開展財務審核工作，將資金分配給各個部門，進而明確優化與調整策略。企業的財務人員需要建立風險評估模型，加強投資管控力度，做好對重大投資項目的管控，實現對后續活動的風險管理與延伸監督，在可控的范圍內把控財務風險[4]。企業通過建立風險分析制度，采取定性與定量的分析模式，了解各個環節中可能蘊藏的風險因素，找出引發風險問題的動因，提出相應的管理方案，不斷優化預算管理制度，避免不必要的經濟損失。如果出現了實際情況與預算指標差異較大的問題，就要整合財務成果指標，反饋給領導層，以此確保財務決策的科學性。

五、結語

企業在經營發展的過程中，應當進一步貫徹全面預算管理的核心理念，制定財務管理目標，預防各個環節的經濟風險。企業的管理層要確保在各項經營活動的生產周期當中，貫穿全面預算管理理念，還需要進行綜合性的規劃與監督，加強對各個崗位工作的約束力。在不斷提升預算執行力度的同時，開展科學化的預算編制工作。在發揮預算執行與監督職能的基礎上，深化對全面預算管理的認知。通過建立財務信息報告體系，做好內部控制評價的工作，分析綜合財務數據變化，預防財務風險發生，推動企業的綜合性發展。

（作者單位為宿遷瑞元會計師事務所<普通合伙>）

參考文獻

[1] 田麗萍.對企業實施全面預算管理的探討[J].商訊，2020（27）：99-100.

[2] 蔡優明.現代企業全面預算管理實施路徑分析[J].財會學習，2020（26）：71-72.

[3] 孫鴻鵬.企業實施全面預算管理存在的問題及對策研究[J].中國商論，2020（15）：141-142.

[4] 尹月雯.企業實施全面預算管理存在的問題與對策[J].納稅，2020，14（17）：155-156.