房地產企業內部控制新問題及對策探析

陳晶

【摘要】房地產行業對我國經濟發展具有至關重要的作用。隨著國家對該行業調控政策日益嚴格，房地產企業面臨的競爭日趨激烈，因此做好內部控制工作尤為關鍵，關系到企業的持續穩定發展。鑒于此，本文結合具體的房地產企業實例，探究企業內部控制新問題，并為其提出行之有效的對策建議。

【關鍵詞】房地產行業;企業管理;內部控制

內部控制是現代企業管理的重要舉措，也是規范會計核算、降低財務風險、保證資產安全等方面的有效保障。隨著房地產行業內企業競爭的加劇，房地產企業要想在行業里占據有利地位，加強內部控制的重要性自是不言而喻的。同其他企業相比，房地企業從項目獲得直至項目清算所經歷的過程較長且雜，期間明確內部控制問題并做好整改工作，對企業未來發展具有不可估量的關鍵作用，值得深入思考與探究。

一、房地產企業內部控制新問題分析

為了更好地掌握房地產企業內部控制的基本情況，以HX企業為例，探究企業內部控制存在的具體問題。

1.企業介紹

HX企業于1999年成立，在2009年房地產行業大熱時期進行了資產重組，同年上升為當地第三家房地產上市企業，享有國家一級房地產開發資質。自正式進軍房地產行業后，HX企業嚴格遵守上市企業監管要求，現已形成一套相對完整的內部控制體系。由HX公司內部控制報告披露，現有的法人治理結構完善，內部環境監管符合實際要求;在資產管理、工程項目、財務報告等方面，企業均已采取相對的控制活動。結合2019年財務報表可知，HX企業資產合計2，320，752萬元，營業收入達到385，665萬元，整體看企業發展前景較好。

2.存在的問題

一是內部控制制度有待改進。在HX企業正式邁入房地產行業后，聯系企業實際情況就已制定了相應的內部控制制度。經過十幾年的發展，HX企業仍然沿用傳統的內部控制制度框架，未能有效完善相關的財務制度、成本制度、信息化制度等。具體表現在：總經理集表決權、執行權于一身，較缺乏民主的決策機制，同時權力過于集中可能造成企業內部控制流于形式，不利于企業及時收獲準確的信息。

二是內部控制監督力度有待加強。在HX企業發展過程中，企業內部控制監督工作由專門的內審部門負責。然而由于內審部門較易受到市場、籌資、投資等因素的干擾，整體看獨立性有待提高，暫不能有效發揮自身監督的作用。此外，HX企業40%以上的內審人員是財務人員出身，審查工作大多集中于財務核算方面，整體看監督效果不太理想。

三是風險評估環節較為薄弱。2019年是HX企業的資產收益與營業收入整體可觀，用于開發房地產所耗費的資金及現金流消耗較大，對資本結構風控的要求也日漸增高。在此期間，企業領導層的風險防范意識還有待提高，對房地產項目的各種風險較缺乏深入評估，大大增加了企業的經營隱患。

四是企業相關人員更新問題有待解決。HX企業較為落后的人才建設問題較突出，尤其是人員更新速度較緩慢，使得現有的人才儲備難以跟上房地產行業發展步伐，這也是阻礙內部控制工作取得良好效果的重要因素。

二、房地產企業內部控制的對策建議

結合HX企業內部控制的基本情況，針對內部控制新問題提出以下幾個方面的對策建議：

1.完善企業內部控制制度建設

HX企業需要建立系統完整的內部控制制度，與此同時隨著外部環境的變化而不斷更新，真正做到用制度規范業務管理活動，實現為企業發展保駕護航的目的。具體而言，以《企業內部控制制度規范》為依據，制定公平公開的內部控制制度，完善內部控制治理結構，明確分工、杜絕一人多崗，建立健全董事會主體責任，分散總經理過于集中的權力。通過成立專門的內部控制管理機構，促進企業決策權、執行權等相互分離，保障對應部門相對獨立地開展工作，使得內部控制制度貫穿于企業管理的全過程，從而進一步提高企業的經濟效益與社會效益。

2.落實內部控制監督力度的加強工作

通過重新擬定內部審計機構，明確其工作關系、監管職責等內容，提高內審機構的獨立性，確保房地產企業內部控制監督工作順利開展。結合HX企業內部控制的實際情況，相關部門首先需要做好稅務、財務等職責監督工作，按國家法律法規進行嚴格審查、監管，進一步提升企業內部控制工作質量與效率。例如，在強化會計核算內容的監督時，要求審計部門保證會計信息之間的勾稽關系正確，重點審核金額重大的費用支出記賬憑證，并及時與財務人員溝通審計中發生的會計核算差錯，借此達到強化內部監督力度的目的。

3.采取全面的風險評估及控制手段

HX企業要采取全面的風險控制方法，通過建立房地產資金結算中心，制訂科學合理的資金預算與核算計劃，統籌管理項目的貨幣資金。為改變向銀行借貸的融資方法，HX企業需要結合自身規模與經營特點，積極引入上市融資、信托融資、短期融資融券等融資方式，進一步加強資金流轉能力。此外，還可采用與其他房地產企業合作、合并、吸收的方式，以便有效分散并規避企業的風險。

4.落實人員認識與素質強化工作

一方面，HX企業管理者需要高度重視自身思想的持續更新，嚴格把控企業內外部的經濟變化，注重引進符合企業發展戰略要求的優秀人才，助力內部控制工作的順利落實。另一方面，加強人才系統化培養，包括財務、采購、施工、營銷等各類專業人才;通過構建企業內部信息系統，實施內部控制人才信息化培訓活動，提升人才的信息素質;重視人才考核的強化，以復合型人才為首選，充實企業人力儲備，以便有效滿足企業的人力資源需求。

結束語：

綜上所述，結合HX企業內部控制的基本現狀，可知制度、監督、風險、人員4個方面是內部控制存在的主要問題，據此提出相對的解決對策，如完善企業內部控制制度建設、落實內部控制監督力度的加強工作、采取全面的風險評估及控制手段、落實人員認識與素質強化工作，便于促進企業內部控制工作收獲更佳的效果。

參考文獻：

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