企業不良應收賬款的原因及對策

摘 要：在經濟全球化的今天，經濟發展速度非常快。所以各大企業之間為了經濟效益就會形成競爭關系，市場競爭率也就越大。這時候，企業就會采取賒銷的方式來提高競爭力，但是賒銷往往會引起不良應收賬款的產生。例如資金回籠不夠及時，資本成本風險變高，管理成本也會變大，這樣下去就會使企業遭遇危機。長期下去可能會導致企業破產，所以一個企業想要長期穩定地發展下去，就必須重視應收賬款的管理。

關鍵詞：企業;不良應收賬款;原因

本文就通過對中小企業內部和外部兩方面來分析，應收賬款管理在中小企業的發展中起著重要性作用，為了避免形成不良應收賬款，企業應該增強應收賬款管理的能力，促進企業的可持續發展。

一、企業不良應收賬款的概述

1.不良應收賬款的含義

應收賬款是指企業因銷售商品，提供勞務而應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業銷售商品提供勞務等經營活動所形成的債權，主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。不良應收賬款是相對于應收賬款而言的，企業可能三個月或者半年為所提供的商品或服務收取不到費用或者企業與其他單位或個人之間由于交易而形成的各種應收未收的債權得不到償還。

2.應收賬款的特點

不良應收賬款是相對于應收賬款而言的，它與其他資產相比具有以下特點。

（1）風險性較高。應收賬款是企業對客戶的一種債權，手上沒有實際的資產，所以實際上處于一種被動的地位。如果對方的財務狀況，信用狀況以及內部管理水平低下的話，那么貨款就有可能收不回，所以會產生壞賬。

（2）流動性較低。因為企業長時間收不回貨款就會存在掛賬現象，流動資產周轉困難，流動性比較低，企業資金流轉困難，產生不良影響。

（3）停留時間較長。由于賒銷，客戶的信用水平低下，長時間收不回貨款，導致資金停留在客戶手上的時間較長，會給企業帶來不利的影響，流失很多機會。

（4）回收成本較高。企業因為長時間收不回貨款，所以會想各種辦法來收回，例如利用較高的回收成本來收回貨款，這樣就會減少企業的利潤，導致企業經濟水平低下。

3.應收賬款的作用

（1）增加銷售的作用。市場競爭激勵，企業之間也會想盡各種辦法來進行擴大銷售。往往會采取賒銷的模式，賒銷對于客戶來說是非常有利的，它能夠在短時間內支配資金的效用。對于企業來說也是有利的，能夠增加企業的銷售，擴大市場份額。

（2）減少庫存的作用。企業要進行銷售必然會有存貨的積壓，賒銷往往會減少存貨的積壓。客戶進行償付一部分資金以后，就會得到相應的產品。企業相對來說也會減少庫存，節省一部分開支，比如管理費，儲存費用等。這樣才能更好地利用資金，給企業帶來更多的機會。

4.不良應收賬款的危害

（1）降低資金使用率。企業售出商品之后存貨減少，企業又需要大量購買新的存貨，這就需要一筆資金，從而加劇了企業資金周轉速度，降低資金使用率，沒有把資金發揮到最大的用處，未能給企業帶來經濟利益。例如我國機械制造業往往基于不良應收賬款的存在而導致被迫停產或者破產。這是企業發展的一大問題，要高度重視。

（2）放大經營成果。不良應收賬款影響企業的信用，會給企業帶來信譽問題。而且不良應收賬款比例越高，企業資金周轉越困難，會影響企業的系列決策。企業利用賒銷擴大規模，會讓賒銷的情況越來越多從表面上看是收入增加，實際上并未收到款項，這種收入確認方式放大了企業的經營成果。結果是并沒有為企業帶來資金，反而加速了現金的流出速度。如果出現壞賬，就會對企業造成損失。

（3）加劇企業財務風險。不良應收賬款的存在會加劇企業財務風險，影響日常經營，還會出現財務信息弄虛作假的現象，從而影響財務信息披露質量。不良應收賬款還會帶來很多危害，如果被不良客戶和已發生的賬款牽制，要賬就會非常困難，結果是應收賬款越積越多，企業越陷越深，形成一種惡性循環。

不良應收賬款的危害會帶來巨大的影響，企業要從根本上解決這些危害，才能更好地發展。

二、企業不良應收賬款的管理現狀

1.“滯后”的應收賬款管理模式

我國對于應收賬款管理模式還停留在“滯后”的階段，對于應收賬款的貨款收回不積極、不認真。沒有設立專門的管理體系來進行賬款的追回。傳統的企業管理模式中，企業缺乏責任感，僅僅把應收賬款作為一個記賬科目進行管理，忽略了嚴重的問題，不但耗費人力、物力、財力，更是引起了不良應收賬款的產生，導致企業形成壞賬甚至破產。

2.逾期應收賬款比例不斷上升

經濟快速發展，市場競爭壓力大，中小企業為了不被淘汰，只有不斷地擴大銷售，往往就會采取賒銷的方式。而且企業的管理者都比較重視業務的增加，對應收賬款的討回方面注重較少。由于受中國的傳統文化影響，企業會選擇在年底進行追債，但是往往那個時間段比較忙，所以很難收回貨款，造成應收賬款不利不斷上升。

3.壞賬率不斷上升

壞賬準備是指企業應收款項的備抵賬戶。計提壞賬準備常見的四種方法有余額百分比法，賬齡分析法。銷貨百分比法和個別認定法。大多數中小企業計提應收賬款的壞賬準備是采用余額百分比的方法。即期末應收賬款的余額乘以一定的百分比得出估計的壞賬損失。因為企業收回貨款力度不夠，沒有詳細的催收計劃和專業的催收人員，所以企業壞賬準備也會增加，壞賬率就會不斷上升。

三、企業不良應收賬款的成因分析

1.企業的內部因素

（1）管理者忽視應收賬款的管理。隨著經濟發展的速度，企業選擇賒銷的模式越來越多。企業管理者還停留在傳統的銷售觀念里，沒有創新對應收賬款的管理模式。思想落后，觀念沒有轉變。他們對應收賬款的管理不重視，沒有為本企業制定嚴格的應收賬款管理體系，也沒有指定專門的人員進行催討貨款。更嚴重的是企業管理者為了留住客戶而“睜一只眼，閉一只眼”導致企業長時間受到不良應收賬款的干擾。

（2）缺乏有效的內部控制制度。對于一個企業來說，有效的內部控制制度對于企業的發展是有利的。企業在經營過程中，需要有嚴格的控制制度，不管是對于領導還是對于員工都是需要的。一個企業缺乏內部控制制度就會懶散，經濟效益也會提升很慢。企業注重銷售就會導致銷售人員在過程中偏重產品銷售，忽視了應收賬款，從而資金回籠不夠及時，形成不良應收賬款。

（3）財務控制，監督不完善。企業財務控制，監督不完善會導致企業形成財務風險。一個企業財務部門不僅僅是對于財務的處理。還要有嚴格的財務控制體系。如果財務部門監督不完善，對于應收賬款的回收管理不重視，就會形成財務部門能力缺失，沒有發揮到最大的效用。企業雖然強化了對于不良應收賬款的管理，但是財務監管不到位依然會引起不良應收賬款的產生。

（4）不注重成本分析。成本分析有機會成本、管理成本、壞賬成本。企業不注重成本分析會對于應收賬款的管理產生不良影響。一個企業對于應收賬款必定會進行回收和管理，過程中會產生一定的費用。所以要注重管理成本的運用。應收賬款收不回，壞賬的幾率也就越大。機會成本和管理成本構成應收賬款的直接成本，壞賬成本構成應收賬款的風險成本。所以企業要十分重視應收賬的成本。

（5）企業商品質量因素。企業想要穩定持續經營的發展下去，更重要的是本身商品的質量。質量好，客戶就會購買并且還會推銷給朋友，從而擴大了市場規模。產品質量不好會讓客戶拖延貨款，造成應收賬款難以收回的現象。

2.企業的外部因素

（1）激烈的市場競爭。改革開放以來，市場競爭激烈。企業為了進行銷售，采取各種不同的手段。賒銷就出現了，給企業帶來了市場效益，擴大市場規模。現如今，企業發展的速度過快，他們之間競爭越來越大，企業的生存壓力也越來越大，所以在他們進行賒銷過后，由于多種因素的限制導致最終破產。

（2）客戶的信用水平低。因為賒銷模式的存在，客戶的信用水平逐漸低下。企業在進行與客戶交易之前也沒有調查客戶的信用水平狀況，所以一旦遇到信用水平低下的客戶就會形成貨款難以收回的現象。客戶不守信用未在規定的日期內歸還貨款就會形成不良應收賬款。貨款收不回就會造成經濟利益流失，給企業帶來損失。

（3）缺乏嚴格的法律約束。企業運用法律解決問題的很少，一是自身法律意識薄弱，也會因為法律手段所需的費用而放棄。還有一些企業為了留住客戶，對購貨單位償還貨款一再忍讓退步，也不會運用法律手段來維護自己的權益，俗話就是要面子，害怕得罪人。主要原因就是由于我國相關法律法規體系不完善，信用評估制度不健全，這會導致企業對于不良應收賬款的維權成本要遠大于應收賬款，影響企業維權的積極性。

（4）職能部門存在管理缺失。政府是宏觀經濟調控的主體，也是維護市場環境的重要因素。政府在企業發展過程中發揮著重要的作用，政府部門職能缺失會導致企業發展無人支持，如果政府政策好，鼓勵新辦企業發展，還會提供資金支持。職能部門對于打擊不良應收賬款力度不夠，就會導致不良應收賬款管理效果不理想。

四、企業不良應收賬款問題的對策

1.企業內部因素解決對策

（1）提高管理者的管理能力。企業應收賬款金額如果太大，不僅會影響企業的短期融資成本，造成壞賬以及管理成本的加大，而且還會加大企業的運轉風險，所以企業管理人員要對這些風險有所認識，對其危害有所了解，能及時阻止風險發生。將財務風險管理融入到企業管理的全過程，比如說企業在實行賒銷時要調查賒銷企業的信用，資金和市場占有率等，綜合很多方面的因素來提高質量，減少不良應收賬款的發生。更重要的是企業管理者要加強對合同的管理，做到細致，檢查好合同里的每一項條件。

（2）完善內部控制制度。企業的財務部門必須要對應收賬款的回收情況進行及時監督和定期檢查，以及對應收賬款的余額及時進行核算監督。不良應收賬款發生的源頭是財務部門，更需要財務部門做好與其他部門的分工，各盡其職，為企業的發展共同做出貢獻。企業還要強化內部不良應收賬款管理機制，通過考核業績來提高管理，將業務與資金回籠作為考核的主要指標。深入貫徹各部門職務分離原則，科學劃分職責，將企業各項職權分開，更好地完成工作。

（3）建立賬款催收管理體系。一些大的企業，應收賬款的數額一般都比較大。銷售人員都忙于自己的銷售任務，如果不給予其他部門的幫助，他們很難及時并且有效地追回貨款，所以為了企業能夠快速追回貨款，有必要建立專門的催收體系來進行多貨款的追回。總的來說，拖欠貨款的時間越長，就會越難追回，收回的幾率就越小。如果有了專業的催收人員，就會及時收回貨款，降低不良應收賬款的發生。

（4）及時與客戶進行對賬。企業要及時與客戶進行對賬，企業要對賬務數據進行統一的認識與了解。企業可以安排專門的負責人與客戶進行對賬，核實每一筆業務尤其是數據，對于有問題的記下來隨時與客戶進行溝通。企業必須要認真對待應收賬款的賬齡，因為賬齡越長，回收難度越大。所以企業內部人員特別是財務人員要進行監督，對于賬齡較長的應收賬款及時對管理者進行匯報，然后采取有效的措施進行解決。

（5）提高產品質量和知名度。一個企業如果想要長期持續經營下去，那就離不開創新。因為循守舊就只會被社會淘汰，所以必須要加快技術創新，提供差異化產品，才會增加客戶，擴大企業規模。在創新的情況下，還要保證產品的質量，因為客戶會優先考慮產品的質量問題。客戶的滿意度對應收賬款的回收有著極大的影響。企業選擇信用良好的客戶可以降低不良應收賬款的產生，減少壞賬損失。企業還需要運用多種方式來增加產品的知名度，例如廣告，傳單，登報等方式。在信息化時代，要抓住每一個機會來提高產品的質量及其知名度，讓企業在同行業中站穩腳跟。

2.企業外部因素的解決對策

（1）營造良好的市場環境。企業的不良應收賬款問題是一個較大的問題，所以要從社會層面來整頓這個問題，要想解決不良應收賬款，就必須要重視市場環境。由于企業之間競爭日趨激烈，各大企業壓力大，產生賒銷模式，增加了不良應收賬款的發生。首先要從根本上解決這個問題，企業可以用商業票據代替應收賬款，減少應收賬款的使用。營造一個良好的市場環境，促進各企業經濟發展。

（2）建立客戶信用評估體系。企業要專門建立客戶信用評估體系，這個體系有很大的現實意義。企業可以通過這個體系了解到客戶的信用水平，還款能力，時間限制，避免壞賬的出現。這個體系可以具體到在發生業務往來之前，企業對客戶進行檢測調查，評估客戶的信用水平，然后做出決定是否發生經濟往來。也可以對老客戶進行定期檢查，密切關注老客戶的生產經營情況，及時了解償債能力，一旦發現問題及時匯報給管理人員。

（3）建立健全法律法規體系。我國應該建立健全法律法規體系來整頓不良應收賬款的問題。立法機構要依據不良應收賬款的新變化不斷完善法律法規，進行調整與優化，為企業發展帶來最直接的保障。企業也會因此增強自己的法律保護意識，當發現客戶生產經營狀況不好，無力償還貨款時，要立即查明情況，與對方進行溝通并提出解決的辦法。如果實在是不得已的情況下，企業可以利用法律武器保護自己的合法權益，對對方提出訴訟，通過法律途徑來解決問題。還有在與客戶簽訂買賣合同時不僅自己要遵守合同的條約，并且要告誡對方重視合同條約，明確彼此的權利與義務，做好自己本應該做的事情，減少矛盾的產生，避免事后進行不必要的經濟糾紛。

（4）優化政府職能。政府職能中有一個組織社會主義經濟建設的職能。經濟職能是政府為國家經濟發展對經濟進行管理的職能。政府在經濟發展中發揮著重要的作用。所以要優化政府職能，加強政府對資本市場的宏觀調控，給企業營造公平公正的環境。由于經濟發展迅速，各大企業之間競爭日趨激烈，就會形成一種不良的社會環境。避免出現惡性競爭，政府部門要加強對各大企業進行監督，提出一些有利于企業良性發展的政策，從根本上消除不良應收賬款。

（5）運用現代科學技術加強賬款處理。在科技飛速發展的現今，企業發展也日趨多樣化、復雜化。傳統落后的手工賬已經被淘汰，計算機分析和處理業務的手段已經日漸興起。因此努力培養計算機方面的財務專業人員尤其重要，熟練掌握每一筆業務的往來。運用現代科學技術加強賬款的處理，利用計算機高效率的數據處理來實現數據的共享和財務信息資源的充分利用。

五、結論

不良應收賬款管理研究是一個具有現實意義的研究課題，應收賬款風險是我國中小企業所面臨的嚴重財務風險。本文對企業不良應收賬款的原因、危害、解決對策進行了探析，通過相關的理論知識與實踐相結合，分析出企業應收賬款存在的問題及提出解決對策。不良應收賬款具有現實的課題意義，隨著市場經濟的不斷發展，應收賬款作為企業運營管理的一個重要方面，讓企業管理者越來越重視。做好應收賬款的管理工作，企業才能在市場上健康快速地發展。

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作者簡介：王珩（2000.10- ），男，漢族，西安財經大學行知學院，本科在讀，研究方向：會計學