試析如何加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)

四川中醫(yī)藥高等專科學校 閻 旭

基于我國事業(yè)單位體制改革的持續(xù)深化的新背景下，強化行政事業(yè)單位改革創(chuàng)新力度也成為所有行政事業(yè)單位工作人員必須面對的問題。行政事業(yè)單位加強財務(wù)內(nèi)控管理力度，有利于其第一時間發(fā)覺存在的風險隱患，提高單位管理能力，促進行政事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但是，我國行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度依舊存在許多不合理的現(xiàn)象，如何處理并進一步加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，也受到許多學者與行政事業(yè)單位工作人員的關(guān)注以及重視。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概念與目標

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)控概念

所謂內(nèi)部控制，代指在特定環(huán)境下，行政事業(yè)單位為了達到控制目的，利用制定有關(guān)規(guī)章制度、落實方案以及落實程序，針對經(jīng)濟活動風險予以防范以及管控的內(nèi)部管理活動。內(nèi)部管理控制制度的構(gòu)建針對行政事業(yè)單位會計部門并沒有特別明顯的影響，重點是針對人事管理以及技術(shù)管理產(chǎn)生一定作用。行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控成為提高單位財務(wù)管理能力的主要方法，也是單位內(nèi)部控制制度的核心構(gòu)成部分，針對單位財務(wù)風險的應對以及管控，成為確保行政單位財務(wù)活動依法依規(guī)、資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)以及財務(wù)信息數(shù)據(jù)真實完善的避免貪腐現(xiàn)象出現(xiàn)的重要保障。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控目標

內(nèi)控目的明確是行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動穩(wěn)定、有效開展的關(guān)鍵保障，內(nèi)控目的有效設(shè)立需要遵照如下原則：第一，所有行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動以及管理活動理應遵守合法性的原則，基于該原則設(shè)立內(nèi)控目的。第二，保證國有資產(chǎn)的安全性以及有效性。第三，保證財務(wù)管理信息數(shù)據(jù)的真實性、有效性以及完整性。第四，避免行政事業(yè)單位內(nèi)部產(chǎn)生貪污與腐敗現(xiàn)象。第五，加強行政事業(yè)單位工作效率與提供服務(wù)的水平。內(nèi)控目的設(shè)立是否精確成為評估行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是否有效的重要標準，其關(guān)乎行政事業(yè)單位整體工作效率以及服務(wù)能力，是保證其各項經(jīng)濟活動合法且高效的重要保證。

二、財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性與必要性

（一）財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

行政事業(yè)單位采用財務(wù)內(nèi)控制度的重要性主要體現(xiàn)在如下幾個方面：第一，財務(wù)內(nèi)控是有效提高單位財務(wù)管理能力的主要方式，合理的財務(wù)內(nèi)控制度，可以令單位預算經(jīng)費收支活動更為標準化，保障行政單位資產(chǎn)的安全性以及完整性，保證會計信息數(shù)據(jù)的真實性以及完整性。第二，預防單位財務(wù)方面產(chǎn)生風險。風險控制屬于內(nèi)部控制較為常用的一種方案，利用定期針對單位財務(wù)活動予以全面的風險評估，討論可能產(chǎn)生的不同類型風險，并通過有針對性且行之有效的方案，實現(xiàn)關(guān)于潛在財務(wù)風險的應對以及管控。第三，避免貪腐現(xiàn)象的出現(xiàn)，處于健全且科學的財務(wù)內(nèi)控制度之中，企業(yè)利用不相容崗位的彼此分離以及限制，可以達到制度管理人與資產(chǎn)，合理規(guī)避貪腐現(xiàn)象產(chǎn)生的目的

（二）財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

第一，可以保證信息的精確性。通常情況下，我國行政事業(yè)單位普遍會設(shè)立專門的崗位與工作人員針對目前財務(wù)信息數(shù)據(jù)加以匯總、統(tǒng)計以及處理。然而，工作人員每日需要整理龐雜的信息數(shù)據(jù)，工作任務(wù)過于繁重，且部分信息數(shù)據(jù)的處理工作也較為復雜，關(guān)于工作人員專業(yè)素養(yǎng)的要求也較為苛刻。然而，如果行政事業(yè)單位能夠在實務(wù)工作中強化關(guān)于財務(wù)內(nèi)控力度，可以有效針對財務(wù)工作人員當前工作效率予以考察，也可第一時間發(fā)覺事物工作中的隱藏問題，有效保障數(shù)據(jù)的精確性以及真實性。

第二，內(nèi)控制度建設(shè)可以顯著提高事業(yè)單位管理效率。基于目前我國經(jīng)濟水平持續(xù)提升的背景下，事業(yè)單位財務(wù)部門必須處理的財務(wù)工作量也持續(xù)增加，大規(guī)模的資金流轉(zhuǎn)使得財政部門需要面臨較大的挑戰(zhàn)，而面臨此發(fā)展趨勢，事業(yè)單位財務(wù)管理工作人員必須持續(xù)加強個人關(guān)于財務(wù)管理工作能力。不僅如此，內(nèi)控制度的構(gòu)建有助于財務(wù)部門相關(guān)財務(wù)管理工作的有效進行，使得事業(yè)單位與財務(wù)部門可以更為積極地應對財務(wù)管理工作以及經(jīng)濟市場的改變。

第三，內(nèi)控制度建設(shè)有助于加強有關(guān)法律規(guī)定的落實程度。行政事業(yè)單位屬于我國行政機構(gòu)關(guān)鍵的構(gòu)成主體，也是我國基礎(chǔ)行政機構(gòu)之中的重要組成部分，這也證明內(nèi)控制度建設(shè)可以保證國家行政工作的全方位落實，且顯著提高了行政事業(yè)單位整體服務(wù)質(zhì)量以及工作效率。不僅如此，內(nèi)控制度的構(gòu)建可以顯著提高事業(yè)單位監(jiān)管工作效率，為有關(guān)法律規(guī)定的落實提供了鑒定的基礎(chǔ)，同時減少了國有資產(chǎn)所面對的風險。

三、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)強化方案

（一）構(gòu)建并健全財務(wù)內(nèi)控工作制度

行政事業(yè)單位的工作顯然無法脫離相關(guān)管理制度提供支持，只有建立完善的規(guī)章制度，以便各項活動能夠依照相關(guān)規(guī)章制度開展，才能實現(xiàn)有效的內(nèi)控。制度建立具體如下所示：

第一，制度構(gòu)建的重心在于實現(xiàn)制衡，因此制衡關(guān)系的設(shè)計便成為構(gòu)建內(nèi)部控制體系的核心所在。行政事業(yè)單位需要設(shè)立一是決策體系、崗位責任制度以及重要崗位輪崗體系等有助于實現(xiàn)各個崗位之間制衡的體系，借此保證單位各項財務(wù)活動的決策制定、具體落實以及監(jiān)管處于彼此獨立與分離的狀態(tài)。

第二，構(gòu)建完善的財會部門。行政事業(yè)單位需要注重各項財務(wù)活動，嚴格依照有關(guān)法律規(guī)定設(shè)計相應的會計部門，并配置相應的工作人員。不僅如此，行政事業(yè)單位需要自聘用環(huán)節(jié)起即加強監(jiān)督管理，保證選拔所聘用的人才滿足工作崗位的實際需要。在工作人員入職之后，則需要進一步強化工作人員在業(yè)務(wù)方面的訓練，同時加強其職業(yè)素養(yǎng)。另外，財務(wù)人員需要關(guān)注會計基礎(chǔ)工作的管控，依照相關(guān)法律規(guī)章制度編寫以及披露行政事業(yè)單位相關(guān)財務(wù)信息數(shù)據(jù)，保證所有信息數(shù)據(jù)的真實性、完整度以及即時性的財會信息數(shù)據(jù)。

第三，需要保證與時俱進，合理應用現(xiàn)代科學方式以實現(xiàn)對內(nèi)控工作的強化。同時，結(jié)合單位當前財務(wù)管控以及內(nèi)控現(xiàn)狀，積極引入信息技術(shù)，促進財務(wù)內(nèi)控工作向信息化方向發(fā)展。不僅如此，還需要積極實現(xiàn)有關(guān)信息數(shù)據(jù)規(guī)范化、程序化以及自動化，以便為單位為各個部門之間信息數(shù)據(jù)的傳輸以及分享提供渠道。

（二）強化企業(yè)內(nèi)控意識

合理且高效的內(nèi)控制度能夠及時發(fā)覺財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建以及落實期間存在的問題，為合理改善提供了便利，也有助于內(nèi)控體系更為有效的開展。而上述工作開展的前提是強化企業(yè)內(nèi)控意識。為了更為高效地加強行政事業(yè)單位財務(wù)的內(nèi)控意識，需要優(yōu)先令有關(guān)管理人員或是領(lǐng)導人員明晰各個崗位具體的工作職責以及設(shè)計范圍，之后構(gòu)建更為完善的管理體系。有關(guān)工作人員在工作期間需要形成一個正確、積極的工作態(tài)度，關(guān)于上級下達的要求需要及時處理。不僅如此，為了進一步增加工作人員的熱情，有關(guān)管理人員需要結(jié)合現(xiàn)實狀況構(gòu)建相應獎懲制度，企業(yè)定期針對工作人員進行考核，若工作人員表現(xiàn)優(yōu)秀，予以一定物質(zhì)方面的獎勵，反之，若存在工作缺乏熱情、工作期間頻頻出現(xiàn)錯誤的工作人員，則予以一定的懲罰。通過該方式，可以大幅提升工作人員工作效率，同時也有助于工作人員逐漸形成內(nèi)控意識。

（三）加強財務(wù)細節(jié)的管控

第一，加強會計核算的精確度，使得會計相關(guān)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量得到顯著提高。作為財務(wù)有關(guān)工作人員，需要關(guān)注個人業(yè)務(wù)技能是否滿足崗位工作的實際需求，并不斷積極提高個人專業(yè)技能，積極參與各項學習以及培訓活動，并嚴格要求自己，以確保各項財務(wù)活動的開展符合相關(guān)法律制度以及企業(yè)內(nèi)部管理制度，針對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)有更為深入且全面的了解與認識，保證會計信息數(shù)據(jù)更為真實以及完整。

第二，工作人員還需要強化關(guān)于固定資產(chǎn)管理工作的認識，保證固定資產(chǎn)的完整性。固定資產(chǎn)管理工作人員應關(guān)注固定資產(chǎn)全過程的監(jiān)管，包括采買、驗收、保存、運用以及處理，在賬務(wù)核算方面，需要針對固定資產(chǎn)加以仔細的核對，并定期針對固定資產(chǎn)加以計算，保證固定資產(chǎn)同會計記賬數(shù)據(jù)相同。

第三，加強資金的監(jiān)督與管理，避免財務(wù)資金風險。資金產(chǎn)生風險的概率較大，所以財務(wù)工作人員在內(nèi)控期間應尤為關(guān)注資金的管控。例如針對財務(wù)互動之中牽涉的資金、銀行儲存的款項需要進行日清月結(jié)，加強針對備用金的管控，堅決落實現(xiàn)金盤點制度。此外，關(guān)于資金的管理工作需要加以科學地監(jiān)管，盡量將資金的運用限制在一定范圍之中。另外，財務(wù)工作人員需要加強關(guān)于單位印鑒、支票的管控，并通過定期聯(lián)合不定期檢查的方法以加強關(guān)于財務(wù)的管控。

四、結(jié)束語

基于我國社會經(jīng)濟水平的不斷提升，我國行政事業(yè)單位內(nèi)控工作也需要積極開展改革以及創(chuàng)新，明確目前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作方面存在的問題，并通過加強相關(guān)工作人員內(nèi)控意識、建立與完善內(nèi)控管理制度等方式，進一步強化行政事業(yè)單位內(nèi)控力度，使得各項事務(wù)內(nèi)控工作能夠順利開展，盡量幫助企業(yè)規(guī)避財務(wù)方面的風險。