加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效策略

張少紅（重慶市人防工程設施管理站）

在事業(yè)單位管理工作中，會計是比較重要的部分，其工作內(nèi)容關系到資金的使用和規(guī)劃，也關系到經(jīng)濟活動的未來發(fā)展，從這個角度來看，會計內(nèi)部控制既能夠正向促進事業(yè)單位，也能對事業(yè)單位的發(fā)展造成不利影響。所以，事業(yè)單位會計的相關工作者，需要實事求是的立足于實踐，促進會計內(nèi)部控制制度能夠具備針對性，并將控制系統(tǒng)進行優(yōu)化和完善，促進資產(chǎn)整合向著科學化、合理化的方向發(fā)展，讓內(nèi)部控制工作的開展可以發(fā)揮更大的作用。

■ 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制現(xiàn)有問題

（一）認識度不足

當前很多事業(yè)單位內(nèi)部都建立實施了內(nèi)部控制制度，可即便如此，很多內(nèi)部人員對內(nèi)控制度并不十分了解，在制度規(guī)定的各項措施進行落實的時候，工作人員沒有真正落到實處，這就讓內(nèi)部控制制度逐漸演變?yōu)樾问交⒈砻婊倪^程，在實際工作中都不能將其貫徹和落實，更遑論會計內(nèi)部控制制度對實際工作提出的意見和建議，這樣的情況，使得會計內(nèi)部控制制度不具有真正的價值。就會計工作的功能來講，最主要的就是核算和監(jiān)督，但是更多情況下，單位內(nèi)部人員僅僅將財會部門當做單位的“錢袋子”，而會計人員的角色就是形式上的“付款員”，并不能直接參與到單位的決策和業(yè)務管理等活動中。財會部門在處理日常工作的時候，依舊沿用傳統(tǒng)的方式，但是這種先審批后審核的工作方式，嚴重影響財會人員審核把關工作的效率，而且非常容易在過程中出現(xiàn)管理上的缺陷和漏洞，使得會計工作出現(xiàn)混亂的情況，更容易導致財務管理工作失去控制，為事業(yè)單位帶來不良的后果。

（二）預算約束力欠缺

事業(yè)單位向政府財政部門提交預算的時限為每年一次，但是，事業(yè)單位的具體預算過程中，其額度和開支資金并沒有按照已有的標準開展。所以，事業(yè)單位的資金預算和實際應用不能得到必要的約束，便會造成資金運用不合理的現(xiàn)象。比如說，日常招待費用、會議費用都沒有特定的預算范圍，所以這一部分的資金支出便會額外增加更多，而且經(jīng)常出現(xiàn)超出規(guī)定預算額度的情況。

（三）財務人員素質(zhì)較低

現(xiàn)如今，很多事業(yè)單位中在崗的會計人員，不具備專業(yè)化的素質(zhì)和能力，更不能深入的了解內(nèi)部控制這一制度。在開展會計核算工作的時候，不能完全遵守會計核算的制度和標準，在會計核算中的很多規(guī)定得不到落實，比如印鑒和票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及不相容崗位相互分離原則等。另外，也有很多不良現(xiàn)象存在，比如填制會計憑證無合理有效的原始憑證為依據(jù)；再比如工作人員缺乏責任心，對待工作的態(tài)度不端正，沒有切實將會計監(jiān)督的職能發(fā)揮出來，認為領導簽字同意了，便可以直接支出或入賬。

（四）監(jiān)督機制有待完善

在目前這個階段中，事業(yè)單位中對于內(nèi)部控制的監(jiān)督機制還不十分健全，而現(xiàn)有的監(jiān)督機制在實際實施的時候，也沒有發(fā)揮出應有的效果，這就導致了會計內(nèi)部控制工作缺乏科學和理性，同時內(nèi)部控制的方法存在問題，導致事業(yè)單位財務部門的很多工作都存在不合理的現(xiàn)象，對單位資金的控制和預算情況造成了很大的影響。除此之外，部分事業(yè)單位中的財務部門只是負責簡單的費用開支和預算，但是卻并不了解單位中的決策和經(jīng)營方式，所以單位財務部門便不能很好的監(jiān)督和控制會計工作的開展。一般情況下，對事業(yè)單位的審計是由上級領導部門直接負責的，但很多時候的審計過程，只是簡單查驗制度的制定情況，但是卻沒有深入地檢查制度的執(zhí)行與監(jiān)督過程，這讓事業(yè)單位的監(jiān)督機制空有名義，卻無實效。

■ 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的提升策略

（一）領導要提升重視程度

內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提升，需要領導對其充分的重視，如果要做到這一點，需要不斷增強領導的責任意識，也可以通過在特定時間段內(nèi)對領導的法律知識，以及對會計內(nèi)控控制的知識等進行培訓和教育。另外，為了讓領導人員的會計內(nèi)部控制能力可以得到顯著的提升，我國政府部門可以通過相關的學習會議來落實，讓領導人員可以在長時間的培訓中，重新認識會計內(nèi)部控制，并切實體會到該項工作的重要程度。不僅如此，單位的領導除了在接受單位培訓之外，還需要不斷的自我學習，積極主動學習有關內(nèi)部控制的相關知識，以己為榜樣，帶動財會部門的工作人員都能切實體會到內(nèi)部控制的重要作用。在工作的實際過程中，會計人員應當嚴格按照法律的相關規(guī)定做好各項工作，嚴格杜絕貪污腐敗等情況的出現(xiàn)。

（二）重視預算和風險控制

對于預算和風險的控制工作，事業(yè)單位可以從以下兩個方面著手。第一，對預算控制和風險控制給予充分的重視和肯定，積極改變過去傳統(tǒng)的預算形式化、過場化的錯誤思想和行為。發(fā)揮好預算控制的事前約束作用，并在事業(yè)單位的各項業(yè)務的規(guī)劃工作中，融合預算控制的基本方法，促進管理活動能夠更好地完成。同時，要不斷建立居安思危的思想意識，加強風險防控建設，增強事業(yè)單位會計人員對預算風險的及時發(fā)現(xiàn)和控制能力。第二，事業(yè)單位還需建立健全預算控制和風險控制系統(tǒng)建設。事業(yè)單位在未來開展預算控制體系建設的時候，應當積極對預算制定程序作出必要的改變，在預算工作開始之前，進行必要的分析和預測，在預算工作以后，需要將全面預算的機制加以調(diào)節(jié)和規(guī)范，從而發(fā)揮出預算編制的準確性、全面性和靈活性。與此同時，為了促進預算目標科學化，要不斷發(fā)揮出財務指標的主體作用，從而完善預算控制標準。除此之外，風險評估機制也是需要事業(yè)單位不斷加以優(yōu)化的，但此項機制的完善，前提是建設好風險控制體系。因此，內(nèi)部控制部門應當和風險管理、財務管理等相關部門加強聯(lián)系與合作，將各自的管理信息做好互換，最終促進風險預測和感知能力的形成，對風險分類進行必要的監(jiān)控，對風險制定相應的應急預案，處理好風險防范的各項工作。

（三）提升會計人員的能力

負責事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的主要對象，就是會計工作人員，所以，會計人員的個人能力和專業(yè)水平直接影響事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平。會計人員從本質(zhì)上來講，除了是內(nèi)部控制的主要對象，同時也是負責實際操作的人員，因此，事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制，對會計人員便提出了更高的要求，除了要具備最基本的會計計算能力和水平，更要對單位實際的經(jīng)營狀況加以了解和掌握，同時還要學習創(chuàng)新性的管理方法和最新的單位內(nèi)部制度。事業(yè)單位在招聘會計工作者的時候，需要制定嚴格的篩選標準，從專業(yè)水平和道德品質(zhì)兩方面進行考察，通過測試以后，才能予以錄用。另外，在單位內(nèi)部可以實施崗位競爭的制度和標準，這樣能夠讓優(yōu)秀的人才脫穎而出，單位需要對崗位中的會計工作者進行必要的崗位培訓，使其能夠定期接受最新的知識，從而促進自身道德品質(zhì)和個人能力的增強。

（四）健全監(jiān)督機制

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作在不斷開展的過程中，應當做好監(jiān)督和管理的各項工作，強化監(jiān)督工作現(xiàn)有的力度，從而不斷完善和優(yōu)化當前的監(jiān)督管理體制。在此過程中，還需要做好內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的工作，既要保證內(nèi)外部監(jiān)督工作的相對獨立性，同時也要加強兩者之間的聯(lián)系與合作。當前我國事業(yè)單位部門，要想真正保護好內(nèi)部工作人員的合法權利和基本權益，進而將內(nèi)部控制工作的質(zhì)量進一步提升，就必須從當前實際出發(fā)，建立和規(guī)范制度體系。除此之外，對于外部監(jiān)督的各項機制，事業(yè)單位也需要加以優(yōu)化，根據(jù)外部審計的有效方式，促進監(jiān)督效率的不斷提升。

■ 結語

在當前階段下，促進事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，是有著重要的作用和意義的。在今后事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作中，應當將其制度不斷完善，并將會計工作人員的專業(yè)能力和整體素質(zhì)進行培養(yǎng)，促進其有效提升，同時還要做好相關會計人員對信息準確性的把握，能夠正確認識當前的經(jīng)濟形勢，并可以做出合理化的分析和研究，落實好會計內(nèi)部控制與監(jiān)督機制實施的科學性，讓事業(yè)單位會計工作可以更加規(guī)范、合理，讓事業(yè)單位能夠取得更進一步的發(fā)展。