營改增對企業會計核算工作的影響及改進措施

劉文齊（唐山城市排水有限公司）

■引言

在我國經濟市場中，企業是最活躍的元素，對社會經濟發展也有著很大助力。賦稅是企業發展中十分重要的一項工作，企業只有按照國家法律法規進行納稅才能對社會經濟進行激活。國家為了對企業的納稅權利進行維護，給企業提供更大的利潤空間，制定了很多優惠的稅收政策，如，營業稅改征增值稅。企業要想更好的適應營改增政策，就要深入研究會計核算，并不斷的改進會計核算方法，對重復納稅進行最大程度避免。

■營改增實施的意義

（一）有助于完善我國的稅收制度

實行營改增之前我國的營業稅和增值稅一直都是并行征收的，這種稅收結構有著很大的不合理性，而且存在重復征稅的可能性，從而對企業稅收負擔進行了增加，企業稅務工作難度也比較大。增值稅可以對進項稅額進行抵扣，企業只需要繳納增值額對應的稅收就可以了，這是增值稅的一大特點，而且和結構性減稅原則也是相符的。營改增的全面實施有效解決了重復征稅問題，企業的稅務負擔也因此得到了有效降低，這也是對企業稅率進行優化的一種體現。

（二）有助于對企業間的公平競爭環境進行構建

實行營改增后，增值稅范圍變得越來越大，稅收優惠政策也再不斷增加，我國的稅收體制將會朝著更加健康的方向發展，企業能夠享受的稅收優惠也再不斷增加。另外，營改增的實施，對市場活力進行了激發，市場氛圍也會更具良好性，產業分工和協作也變得更加合理，社會生產力水平也得到提升，企業間的稅賦差距也因此變得越來越小，使得企業能夠在良好的環境中進行公平競爭。

■營改增對企業會計核算的影響

（一）降低了企業稅負

營改增的實施，使得企業的稅負不斷降低，重復征稅問題得到了有效解決，企業的經營利潤也會變得越來越高。營改增背景下，企業可以用增值稅抵扣購買材料和設備的進項稅，現在繳納的稅率明顯比實行營改增之前繳納的稅率要低。營改增稅收政策的實行，對企業資產結構進行了優化，從而提高了企業的市場競爭力。

（二）會計人員的核算科目有所增加

營改增稅收政策的推行給企業會計核算工作帶來了很大影響。例如，實行營改增制度之前，會計人員很輕松的就可以完成營業稅核算工作，但是實行營改增制度之后，不僅會計人員需要核算的科目有所增加，核算方式也變得更具復雜性。因此，企業需要調整會計核算方式，會計人員需要充分了解營改增相關制度，這樣才能更好的適應營改增稅收政策，會計人員才能順利的完成會計核算工作，為企業合理避稅提供保障。

（三）降低了企業出現現金流損失風險的概率

實施營改增制度后，很多因素都能對企業的經營利潤帶來影響，如，營業收入、生產成本和后期應納稅項目等。實行營改增之前，企業往往要繳納比應繳納稅金更高的金額，這樣企業經營資金回籠就需要更長的時間，從而提高了企業出現現金流損失風險的概率。落實營改增制度后，企業的稅務繳納變得比較靈活，企業出現現金流損失風險的概率也因此有所降低，從而優化了企業經濟資源。

（四）改變了企業的財務報表

實行營改增之前，企業營業稅中的含稅收金額是歸到損益表主營業務收入科目中的，對營改增稅收政策進行落實后，應交稅費減去增值稅后的金額才是企業損益表主營業務收入科目需要填寫的金額。營改增后企業財務報表和營改增之前都發生了很大變化，如，數據結構、信息等。由于損益表不再能對增值稅進行反映，因此企業需要改變會計賬務處理方式，這就需要企業會計人員對會計核算工作進行調整，以此來消除營改增在財務報表方面的影響。

（五）企業內部監督管理難度變得更大

營改增之前企業的營業稅只需要進行簡單的內部監督，但是營改增實行之后，增值稅成為了價外稅，為此，企業就需要加強內部監督。推行營改增稅收政策后，企業業務部門能否和客戶達成調增價格補充協議能夠對企業實際收入帶來直接影響，而且企業需要在內部監督管理中添加續簽或新簽合同是否對營改增進行了充分考慮相關內容。因此，企業進行合同簽訂時，需要將是否含有稅價清晰的寫到合同中，否則就會給后期很多工作帶來不利影響，如，開具發票、申報稅務等工作，甚至會給企業稅務和經營帶來風險。

■營改增后企業會計核算的改進措施

（一）對會計核算制度進行完善

和營業稅相比，增值稅的會計核算科目更具復雜性，因此會計人員需要對營改增政策進行深入了解和鉆研，以便可以對增值稅中核算每個明細科目的步驟進行熟練掌握，對營改增后的稅務工作進行更快適應，盡量避免會計核算出現誤差。對會計核算制度進行完善可以對企業財務工作質量進行提升，因此，會計人員需要對國家會計核算制度進行積極參考，對會計核算制度進行不斷完善和規范，同時對會計核算原則進行進一步明確，并詳細、準確的認識會計核算具體流程。另外，還要在符合企業實際情況的基礎上對會計核算項目內容進行適當調整，還要兼顧會計核算項目種類，確保會計核算工作能夠滿足營改增稅收政策內容。

（二）對經營收入進行提升，對成本費用進行降低

落實營改增之后，企業需要對稅務籌劃工作進行強化，財務人員也要積極的和業務人員就稅收籌劃進行溝通交流。企業可以通過對營改增優惠政策的充分利用，來對企業稅務籌劃工作進行強化，以便可以對企業的稅負壓力進行降低。企業會計人員應對增值稅特點和要求進行充分考慮，并在此基礎上對收入和成本費用進行準確核算，對賬務處理流程進行優化，從而可以對企業經營利潤進行真實、準確反映。企業為了提高自身經濟效益，還要對營改增實際要求進行結合，進行合同簽訂時對單價進行針對性提升，另外，還要對供應商是否能夠開具增值稅專用發票資格進行嚴格考察，將降低成本費用、提高經營利潤最為企業發展主要目標。例如，選擇供應商時可以采用公開招投標、貨比三家等方式，同時對增值稅專用發票具有的抵扣特點進行充分利用，從而對成本費用進行最大程度降低，對企業經營利潤進行增加，使得企業能夠在激烈的市場競爭中取得更大優勢。

（三）提高適應營改增稅務申報繳納系統的速度

營改增實行后，為了對稅務申報繳納系統進行更快適應，會計人員就要對自身財務素質和專業能力進行提升。另外，稅務部門還要對增值稅發票管理力度進行增強，確保每張發票都是真實合法的。企業會計人員對稅務申報表進行填寫時，先要對稅務申報繳納流程進行深入研究，并對企業票據管理進行優化，對會計核算工作進行完善，使得會計核算可以更有效的對接稅務申報，從而可以對稅務申報數據的準確性進行提升，稅務申報效率也會得到提高。與此同時，會計人員還要對營改增之后制定的稅收優惠政策進行積極學習，對申報繳納系統進行熟悉，為了提高企業增值稅申報的規范性和有效性，會計人員還要積極的和稅務部門進行交流溝通，對電子稅務局提示的風險預警進行及時關注，這樣就可以對潛藏的風險進行及時預防，一旦發生風險也可以及時、有效的糾正。

（四）培養會計人員的綜合素質

會計人員的綜合素質能夠對企業會計核算帶來直接影響，基于此，企業就要提高對會計人員綜合素質的重視，定期組織會計人員進行關于營改增政策、納稅意識和票據管理的培訓，通過培訓使得會計人員更好的理解營改增政策，并對新形勢和環境進行更好適應，對票據進行更規范管理，另外，培訓過程還要加入審核票據、注意事項和開票時間等內容，從而可以提高票據的真實、合法和合規性，確保增值稅會計核算、申報和繳納的順利進行。除此之外，會計人員還要深入學習稅收政策和規定等內容，會計人員可以通過微信公眾號學習，也可以在微信、微博上發布關于營改增的稅收政策，讓更多的會計人員都可以學習相關知識，還可以和他們進行交流溝通。為了調動會計人員的工作積極性，企業可以給予表現比較好的會計人員一些物質或精神獎勵，而且這種獎勵方式還能將更多的優秀人才吸引到企業中。

（五）對企業內部監督管理機制進行完善

企業想要在營改增形式下實現更好發展，就要對內部監督管理機制進行不斷完善。企業可以利用網絡信息技術對企業內部監督管理機制進行優化，同時提高其精細化程度，最終促使內部監督管理工作實現更好發展。另外，還要具體分析會計核算中存在的問題，對企業稅負監管效率進行優化，使得企業能夠獲得更高的經濟效益。同時，企業還要幫助企業員工對營改增進行全面認識，并通過培訓對會計人員的營改增認識和財務管理水平進行提升，從而幫助企業達到可持續發展目標。為了提高合同和稅收票據管理的有效性，還要對合同管理水平進行強化，對合同管理實效進行提升。

■結語

營改增稅收政策的落實，提高了我國稅制體系的科學性和規范化，而且能夠為國家經濟結構改革提供助力，對加快第二、三產業發展也能起到促進作用。營改增的實行，給企業會計核算工作帶來了很大影響，如果企業不對營改增的影響進行深入了解，不采取有效的改進措施，很可能就會增加企業的稅負風險。基于此，企業就需要對營改增引起的變化進行認真分析，對其中的利弊進行深入探究，對降低企業稅負的方法進行積極探索，為企業實現更好發展奠定良好基礎。