試析水務(wù)公司內(nèi)部控制中的問(wèn)題及對(duì)策

李默凡

摘要：水務(wù)公司的發(fā)展質(zhì)量關(guān)系到我國(guó)水資源的利用效率，因此高效的水務(wù)企業(yè)不僅有利于企業(yè)未來(lái)發(fā)展，還能更好地為社會(huì)提供水務(wù)資源服務(wù)。近些年“水十條”、《環(huán)境保護(hù)法》的出臺(tái)，對(duì)水務(wù)公司的管理水平提出更嚴(yán)格的要求，在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的背景下，水務(wù)公司需要積極將內(nèi)部控制水平提升優(yōu)化，提升公司整體管理水平，為未來(lái)發(fā)展提供保障。尤其是水務(wù)企業(yè)在面臨市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，是否為追求利益而以危害企業(yè)發(fā)展、人民身體健康作為交換值得關(guān)注。因此水務(wù)公司要嚴(yán)格遵守有關(guān)水資源、環(huán)境的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上將水務(wù)公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，降低水務(wù)公司面臨的各種管理風(fēng)險(xiǎn)，為水務(wù)公司穩(wěn)健發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：水務(wù)公司;內(nèi)部控制;優(yōu)化策略

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)逐漸成為企業(yè)日常管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控的有效途徑。近些年三鹿集團(tuán)毒奶粉、南航集團(tuán)挪用公款等事件的發(fā)生愈發(fā)突顯出內(nèi)部控制的重要性。而水務(wù)公司是以提供水資源服務(wù)為主的企業(yè)，同樣也不能避免內(nèi)部控制的落實(shí)。尤其是近年有關(guān)水務(wù)公司的水十條、環(huán)境保護(hù)法、海綿城市等概念的提出，都給水務(wù)公司發(fā)展形成較大的影響，因此在該背景下，水務(wù)公司內(nèi)部控制問(wèn)題就顯得尤為重要，打造一個(gè)成熟、完善的內(nèi)部控制體系也是水務(wù)公司發(fā)展的重要體現(xiàn)。本文將會(huì)針對(duì)水務(wù)公司內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，挖掘水務(wù)公司在內(nèi)部控制方面存在的難點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)提出具體的對(duì)策，幫助水務(wù)公司提升內(nèi)部控制管理水平。

一、內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理理論當(dāng)中占據(jù)十分重要的地位，許多公司的成功都離不開(kāi)內(nèi)部控制的支持。內(nèi)部控制覆蓋公司的各個(gè)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)、任何業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠通過(guò)一系列措施分散、規(guī)避公司發(fā)展過(guò)程中所面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)，也是公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要保障。

首先，具有先進(jìn)性的內(nèi)部控制可以促進(jìn)公司內(nèi)部有序運(yùn)營(yíng)，推動(dòng)各個(gè)部門(mén)積極配合、協(xié)同完成工作，為公司各部門(mén)的均衡發(fā)展提供方向，并且提升水務(wù)公司資源配置效率。其次，建立科學(xué)的崗位責(zé)任機(jī)制，將水務(wù)公司各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)力進(jìn)行明確;再次，有效調(diào)動(dòng)職工的積極性，尤其是獎(jiǎng)懲機(jī)制的存在會(huì)推動(dòng)職工為企業(yè)更好地服務(wù);最后，可以有效提升水務(wù)公司經(jīng)濟(jì)效益，保障公司資產(chǎn)的安全，降低違規(guī)操作、挪用公款等問(wèn)題的發(fā)生幾率。

二、水務(wù)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部環(huán)境分析

水務(wù)公司多數(shù)是國(guó)有企業(yè)，少部分是外資與私人企業(yè)，從整體看，我國(guó)水務(wù)公司仍然隸屬于國(guó)有經(jīng)濟(jì);企業(yè)擁有國(guó)有企業(yè)特有的社會(huì)責(zé)任與國(guó)有產(chǎn)權(quán)的運(yùn)營(yíng)權(quán)力。水務(wù)公司的內(nèi)部控制不僅僅只受公司內(nèi)部的管理影響，同樣還受到當(dāng)?shù)卣c社會(huì)等外部環(huán)境的干預(yù)。許多水務(wù)公司由于經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)，整個(gè)運(yùn)營(yíng)管理的隊(duì)伍十分臃腫。職工素質(zhì)參差不齊。所以水務(wù)公司的內(nèi)部控制影響著社會(huì)安定與民生問(wèn)題。內(nèi)部環(huán)境的變化受到政府等多方面因素的影響，許多水務(wù)公司盡管擁有內(nèi)部控制體系的框架，在組織架構(gòu)方面逐漸完善，但是在治理結(jié)構(gòu)上仍然存在欠缺。尤其是水務(wù)公司受傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的影響，公司內(nèi)部存在著機(jī)構(gòu)繁雜、效率低下的問(wèn)題。而且在設(shè)置相關(guān)部門(mén)時(shí)十分重視明確上下級(jí)的義務(wù)與權(quán)利，對(duì)于同級(jí)別的協(xié)調(diào)合作不是特別重視。因此水務(wù)公司中同級(jí)各部門(mén)及職工協(xié)同配合的能力較差。另外，組織架構(gòu)盡管在形式上完成管理層責(zé)任制，然而實(shí)際上沒(méi)有將法人治理制度落到實(shí)處。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要組成環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是為水務(wù)公司在運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)展過(guò)程中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判分析。然而當(dāng)下水務(wù)投資公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)憂患意識(shí)，多數(shù)公司并沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)管理體系，許多風(fēng)險(xiǎn)管理工作均是由當(dāng)?shù)厮畡?wù)公司負(fù)責(zé)，在具體的風(fēng)險(xiǎn)防范日常工作當(dāng)中沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)小組，一旦水務(wù)公司的某個(gè)業(yè)務(wù)流程產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)漏洞，就無(wú)法對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的處置與防范，水務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平還有待提升。水務(wù)公司整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分解不夠清晰，缺乏通過(guò)科學(xué)的工具手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研判，也就無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。而結(jié)合水務(wù)公司的特征，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型主要有以下幾種構(gòu)成：

一是水源水質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。水務(wù)公司大多對(duì)原水沒(méi)有管理與執(zhí)法權(quán)限，當(dāng)?shù)卣舨恢匾曉Ｗo(hù)，導(dǎo)致原水水源波動(dòng)較大，將會(huì)對(duì)水務(wù)公司出水水質(zhì)及生產(chǎn)成本造成較大影響，甚至造成較大的社會(huì)影響。最終對(duì)水務(wù)公司的水資源產(chǎn)品造成極大的影響，而且還會(huì)影響到用水的民眾，嚴(yán)重危害民眾身體健康。

二是水價(jià)格調(diào)整受到限制的風(fēng)險(xiǎn)。水務(wù)公司的產(chǎn)品主要是水資源，而水資源作為國(guó)家自然資源，由國(guó)家進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，水服務(wù)直接關(guān)系到百姓民生，因此對(duì)于自來(lái)水的調(diào)價(jià)有著嚴(yán)格的流程。但目前大多水務(wù)企業(yè)存在調(diào)價(jià)困難，調(diào)價(jià)周期較長(zhǎng)，無(wú)法合理按經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律調(diào)整水價(jià)，導(dǎo)致企業(yè)主業(yè)經(jīng)營(yíng)倒掛

（三）控制活動(dòng)分析

首先，人力資源欠缺控制，因?yàn)樗畡?wù)公司的職工招聘沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型，最終造成公司員工隊(duì)伍十分臃腫，缺乏綜合素質(zhì)的管理。而且臃腫的職工團(tuán)隊(duì)會(huì)造成水務(wù)公司成本的增加，但是產(chǎn)出效率并沒(méi)有提升。而且人力資源招聘缺乏科學(xué)性，就會(huì)導(dǎo)致裙帶關(guān)系現(xiàn)象十分嚴(yán)重，從根本上制約水務(wù)公司職工的整體素質(zhì)提升。其次，工程管理控制力度不足，水務(wù)公司也會(huì)涉及到工程項(xiàng)目管理，在工程建設(shè)當(dāng)中，有關(guān)水廠的前期設(shè)計(jì)、中期施工、后期運(yùn)營(yíng)的環(huán)節(jié)存在脫節(jié)，設(shè)計(jì)與運(yùn)營(yíng)缺乏溝通，導(dǎo)致建設(shè)成本過(guò)大，或后期運(yùn)營(yíng)成本過(guò)大，沒(méi)有進(jìn)行項(xiàng)目的全生命周期成本分析，給水務(wù)公司造成極大的成本負(fù)擔(dān)，這部分成本負(fù)擔(dān)也是水務(wù)公司極為容易忽略的，同時(shí)整個(gè)水廠的建設(shè)過(guò)程缺乏嚴(yán)格的控制制度。

（四）信息縱橫向溝通不足

信息溝通是任何公司高效率運(yùn)轉(zhuǎn)必須重視的環(huán)節(jié)，在激烈競(jìng)爭(zhēng)中只有把握信息的傳遞效率及價(jià)值才能夠推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。而水務(wù)公司企業(yè)內(nèi)部溝通以自動(dòng)化辦公系統(tǒng)為主，使得整個(gè)公司內(nèi)部信息溝通有一定基礎(chǔ)。從整體來(lái)看缺乏縱橫向信息交流平臺(tái)，公司職工對(duì)于公司發(fā)展的信息了解較少。而且同級(jí)之間缺乏溝通，不利于協(xié)作能力的提升，將會(huì)為水務(wù)公司造成隱形風(fēng)險(xiǎn)。

另外對(duì)于信息溝通缺乏分級(jí)處理與保密機(jī)制，未根據(jù)信息的內(nèi)容、權(quán)限等制約因素，對(duì)信息進(jìn)行多次分級(jí)處理，不利于信息的高效運(yùn)用。整體來(lái)看水務(wù)公司的信息縱橫向溝通管理仍然需要進(jìn)行強(qiáng)化。

（五）尚未構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系

水務(wù)投資公司需要繼續(xù)加強(qiáng)配合外部第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與審查：但是水務(wù)公司在具體發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系;面對(duì)內(nèi)部分風(fēng)險(xiǎn)控制與管理部門(mén)的工作，水務(wù)公司在協(xié)調(diào)配合方面欠缺，不愿意主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢查與識(shí)別，導(dǎo)致水務(wù)公司業(yè)務(wù)規(guī)范性欠缺;水務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系存在缺陷較多，盡管設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管控委員會(huì)，但是在實(shí)際作用中沒(méi)有發(fā)揮出較大的效用。需要改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系。水務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系存在有一定的缺陷，導(dǎo)致委員會(huì)未起到實(shí)質(zhì)性作用。

三、水務(wù)公司內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）夯實(shí)內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)

提升公司內(nèi)部職工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，“意識(shí)決定行動(dòng)”，行動(dòng)是由心中意念所引導(dǎo)。特別是國(guó)營(yíng)企業(yè)，在現(xiàn)代化管理模式上改革不足。應(yīng)加大與市場(chǎng)對(duì)接的深度，讓公司架構(gòu)與市場(chǎng)接軌，消除臃腫機(jī)構(gòu)設(shè)置，精簡(jiǎn)崗位與人員，將法人治理落到實(shí)處。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理量化環(huán)節(jié)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才能夠?qū)⑺畡?wù)公司各類隱藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，且根據(jù)程度大小制定出不同的應(yīng)對(duì)策略。水務(wù)公司必須要將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行結(jié)合，將風(fēng)控委員會(huì)進(jìn)行擴(kuò)大，增加內(nèi)部控制管理人員的席位，以此建立全集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，定期對(duì)各下屬項(xiàng)目公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并抽出共性部分，做集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)化管理的模板，對(duì)可復(fù)制的內(nèi)容，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化流程規(guī)定，避免出現(xiàn)重復(fù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)建設(shè)

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的職工必須要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，在獲得培訓(xùn)成績(jī)合格的情況下才能夠允許其上崗;同時(shí)在上崗后要注重風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的灌輸，確保崗位職工培訓(xùn)體系作用的充分發(fā)揮。

第二，針對(duì)之前沒(méi)有進(jìn)行培訓(xùn)的職工需要進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)，尤其是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤要進(jìn)行系統(tǒng)性分析，將重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分解且讓職工深入了解，時(shí)刻對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控。

第三，必須要對(duì)職工進(jìn)行后續(xù)培訓(xùn)，針對(duì)各個(gè)崗位制定相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃。

第四，水務(wù)公司必須要在規(guī)章制度當(dāng)中將不相容崗位制度進(jìn)行落實(shí)，結(jié)合水務(wù)公司內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理具體情況，在盡量控制成本的情況下降風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。比如合同談判與簽訂人員必須要進(jìn)行分離，出納與會(huì)計(jì)崗位也要確保分離，以此來(lái)杜絕舞弊問(wèn)題的出現(xiàn);在分離相關(guān)職位的過(guò)程中，需要保證責(zé)任落到崗位上，通過(guò)各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。

（四）加強(qiáng)信息縱橫向溝通

水務(wù)投資公司必須要健全內(nèi)部信息溝通機(jī)制，縱橫向溝通的缺失不利于跨部門(mén)有效溝通的開(kāi)展。因此，建立一個(gè)有效的縱橫向溝通機(jī)制是克服溝通障礙的根本的方法。本文建議構(gòu)建縱向溝通機(jī)制，也就是需要打造領(lǐng)導(dǎo)層與基層員工的溝通渠道，水務(wù)公司可以直接從一線員工了解到公司經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息，避免信息傳遞的失真。打造企業(yè)建議反饋平臺(tái)，專門(mén)搜集一線員工對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)的建議與相關(guān)信息，便于管理層與基層員工進(jìn)行溝通;構(gòu)建橫向溝通渠道，主要是通過(guò)交流座談的形式，將水務(wù)公司的同級(jí)員工定期召開(kāi)座談會(huì)，形成橫向溝通渠道，完善水務(wù)投資公司溝通交流機(jī)制。

（五）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制體系是水務(wù)公司內(nèi)部控制構(gòu)成中不可或缺的重要元素，更是檢查與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。水務(wù)公司不僅需要與第三方機(jī)構(gòu)配合進(jìn)行監(jiān)督檢查，還要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置專職的風(fēng)控崗位，設(shè)定由風(fēng)控負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)稽查，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制體系進(jìn)行實(shí)時(shí)的優(yōu)化與調(diào)整，確保風(fēng)險(xiǎn)管理效用最大化發(fā)揮;另外風(fēng)控負(fù)責(zé)人需要對(duì)水務(wù)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期審查，保證水務(wù)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合專業(yè)化運(yùn)營(yíng)的需求，從而為主營(yíng)業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展提供保障。只有這樣，方能真正發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的重要作用，有效保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性、安全性。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，水務(wù)公司內(nèi)部控制直接關(guān)系到水質(zhì)量，只有提升內(nèi)部控制質(zhì)量才能夠確保水務(wù)公司的順利運(yùn)作。水務(wù)公司內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，必須要投入較大的精力才能夠?yàn)閮?nèi)部控制奠定重要基礎(chǔ)，確保內(nèi)部控制各項(xiàng)工作可以降低風(fēng)險(xiǎn)，為水務(wù)公司的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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（作者單位：江蘇水務(wù)投資有限公司）