關(guān)于企業(yè)預(yù)算管理與財務(wù)管理相結(jié)合的探討

陳靖

摘要：企業(yè)在我國社會經(jīng)濟的發(fā)展過程中扮演著十分重要的角色，預(yù)算管理作為企業(yè)發(fā)揮自身職能的重要保障，必須要結(jié)合實際狀況對預(yù)算管理進行嚴(yán)格的落實，必須要在遵守法律法規(guī)的前提下，推動預(yù)算管理工作的有效開展，并積極采取有效措施加強其與財務(wù)管理的有效結(jié)合。文章將會對企業(yè)預(yù)算管理的體系建設(shè)進行剖析，以此來為企業(yè)預(yù)算管理體系的優(yōu)化及其與財務(wù)管理的融合提供更多建議，希望有助于企業(yè)提升預(yù)算管理和財務(wù)管理工作的效率、質(zhì)量和水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：企業(yè);預(yù)算管理;財務(wù)管理;意義;問題;對策

一、預(yù)算管理概述

預(yù)算管理主要是企業(yè)在某個周期內(nèi)結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)，根據(jù)特定的方法以及流程編制的總預(yù)算，主要表現(xiàn)為多個經(jīng)營、生產(chǎn)、投資、融資等活動的詳細(xì)規(guī)劃。預(yù)算主要由經(jīng)營生產(chǎn)、業(yè)務(wù)決策、財務(wù)等一系列預(yù)算所組成的集合體，其實質(zhì)是對企業(yè)未來某個時期內(nèi)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)以及運營成果的預(yù)測量化，能夠表達(dá)出企業(yè)在某個運營周期內(nèi)的有關(guān)價值活動的預(yù)測情況。預(yù)算管理主要就是為了幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略以及經(jīng)營目標(biāo)，運用科學(xué)、合理、合規(guī)的方法進行規(guī)劃分析，從而以預(yù)算編制作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，將最終執(zhí)行的結(jié)果以及實際結(jié)果進行詳細(xì)的比較分析。整個預(yù)算管理工程系統(tǒng)性要求較高，并且工作量較大，十分注重整體性、全過程以及全員參與的綜合性管理。因此對企業(yè)而言，在運用預(yù)算管理的過程中必定會面臨一些困難，但如果能夠克服相應(yīng)的困難，也是企業(yè)提升核心競爭力的有效途徑。

二、企業(yè)加強預(yù)算管理的意義

（一）有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)通過開展預(yù)算管理，有助于對自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進行量化和固化，并將目標(biāo)通過細(xì)化分解到企業(yè)的各部門和分支機構(gòu)，增強預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)管理的協(xié)調(diào)性。并通過對預(yù)算的有效監(jiān)督、反饋和調(diào)整，對企業(yè)的具體運營管理狀況加以全面的了解，及時對存在的問題加以有效解決，提高企業(yè)對風(fēng)險和挑戰(zhàn)的應(yīng)對能力，有利于企業(yè)對自身的戰(zhàn)略目標(biāo)進行動態(tài)化的調(diào)整，在最大限度上發(fā)揮預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的促進作用。

（二）有利于優(yōu)化配置企業(yè)資源

預(yù)算管理對企業(yè)資源的配置具有重要的導(dǎo)向作用，因此加強預(yù)算管理體系建設(shè)，有利于企業(yè)對現(xiàn)有資源進行統(tǒng)籌和高效安排，提升企業(yè)的資源利用效率，促進企業(yè)對現(xiàn)金流、信息流、業(yè)務(wù)流以及人力資源流的不斷優(yōu)化與整合。

（三）有利于企業(yè)對風(fēng)險予以有效控制

預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評這三個階段，因此企業(yè)在各個階段對其所存在的主要風(fēng)險點進行分析和預(yù)測，并積極采取行之有效的風(fēng)險防范策略，有利于增強企業(yè)的風(fēng)險防控能力，從而達(dá)到規(guī)避或化解風(fēng)險的目的。通過對風(fēng)險的有效防控，有利于企業(yè)按照既定的運營管理目標(biāo)實現(xiàn)自身的良性發(fā)展。

三、企業(yè)預(yù)算管理的特點

（一）預(yù)算管理具有全面性

預(yù)算管理的落實通常是以全面預(yù)算管理為主，因此作為綜合性的管理手段，全面性是必不可少的特征。企業(yè)在編制預(yù)算方案時，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部的各個方面，涵蓋但不限于資金融資、運用管理、組織架構(gòu)、人力資源、材料配置等內(nèi)容。所以要想將預(yù)算管理的作用進行充分的發(fā)揮，就需要企業(yè)注重預(yù)算管理落實的全面性特點，尤其是要調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各個職工、各個部門的參與積極性，積極的配合預(yù)算管理工作的落實。而且在進行預(yù)算編制時要搜集企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)建議，以此增強預(yù)算編制的可操作性。此外，還需要各個部門對預(yù)算落實的結(jié)果進行及時的反饋，便于后續(xù)預(yù)算管理工作改進優(yōu)化，確保企業(yè)預(yù)算管理體系的先進性。

（二）以項目作為獨立單元

因為一些企業(yè)規(guī)模比較大，周期長，不可能等待一個項目結(jié)束后、資金回籠后再開始下一個項目。因此通常情況下，企業(yè)都是多個項目并行，主要是由多個分子公司來擔(dān)任各個獨立項目單元的負(fù)責(zé)法人，此類企業(yè)通常都是以獨立的項目作為基本預(yù)算管理單位，在財務(wù)資料上可以說是相對獨立的。該模式能夠幫助企業(yè)快速的認(rèn)定相關(guān)責(zé)任以及預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)的分配、落實。另外也能夠根據(jù)項目的進展情況進行預(yù)算的調(diào)整、資源配置，有利于企業(yè)資源的高效利用。

（三）以目標(biāo)利潤為核心進行考核

企業(yè)在預(yù)算管理體系的建設(shè)過程中，要結(jié)合科學(xué)的考核指標(biāo)對預(yù)算管理成果進行考核。當(dāng)下企業(yè)的預(yù)算管理考核目標(biāo)基本上是以財務(wù)預(yù)算指標(biāo)為主，以項目目標(biāo)利潤作為核心。具體的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)是由多個維度所構(gòu)成，例如營業(yè)利潤、成本費用率、資產(chǎn)報酬率等，能夠有效的將企業(yè)的盈利、償債、運營以及持續(xù)發(fā)展等維度進行反饋，借助這些指標(biāo)可以有效幫助企業(yè)監(jiān)督預(yù)算方案的執(zhí)行狀況，便于進行改善、優(yōu)化。

四、企業(yè)預(yù)算管理與財務(wù)管理結(jié)合過程中存在的問題

（一）缺少專職的管理部門

一些企業(yè)對預(yù)算管理部門的設(shè)置以及職能分工存在著較多的欠缺，沒有構(gòu)建專職的預(yù)算管理部門，只是將簡單的傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，而相應(yīng)的執(zhí)行部門對于經(jīng)營管理以及財務(wù)部門在預(yù)算方面工作的不了解，致使部門間信息溝通不暢，直接影響到預(yù)算管理和財務(wù)管理工作銜接和執(zhí)行的效率;其次則是多個部門在預(yù)算管理工作上的安排方式也存在缺陷，比如經(jīng)營管理部門不僅需要進行預(yù)算方案的規(guī)劃，同時還需要承擔(dān)個別經(jīng)費的規(guī)劃匯總以及差異修正，其工作量大大增加，工作內(nèi)容沒有進行明確的劃分。

（二）預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺不夠完善

現(xiàn)階段，我國一些企業(yè)缺乏完善的預(yù)算數(shù)據(jù)共享平臺，在企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大的過程中，其預(yù)算編制以及匯總的工作量不斷增加，因此對預(yù)算責(zé)任部門的工作能力和水平提出了更高要求，在具體的數(shù)據(jù)收集、審核以及匯總過程中，會耗費相關(guān)工作者大量的時間和精力，而且預(yù)算數(shù)據(jù)的版本也容易發(fā)生錯誤或者是混亂，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理工作的實際效率。此外，在預(yù)算的上報、審批以及下發(fā)等管理過程中的縱向和橫向溝通效率有待提升，企業(yè)難以對各職能部門的預(yù)算完成情況進行及時的監(jiān)督和把控，導(dǎo)致對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)管理具體的完成情況缺乏有效的分解和跟蹤，從而造成預(yù)算數(shù)據(jù)和信息出現(xiàn)了滯后現(xiàn)象。

（三）預(yù)算編制流程與方法不科學(xué)

預(yù)算管理可用的預(yù)算編制方法是多樣的，通常涵蓋零基預(yù)算、滾動預(yù)算以及彈性預(yù)算。但是目前一些企業(yè)在實際的預(yù)算管理過程中進行預(yù)算編制時，其運用的方法仍然比較單一，通常選擇增量預(yù)算進行預(yù)算編制。該方法主要遵循的是基數(shù)不變的原則將目標(biāo)進行調(diào)整，以企業(yè)以往的預(yù)算數(shù)據(jù)作為基數(shù)，根據(jù)某個時期內(nèi)的增長率來編制預(yù)算。整個預(yù)算編制流程比較簡單，省時省力，但是在先進性與科學(xué)性上存在著一定的欠缺。其預(yù)算編制流程與方法的不科學(xué)，往往造成企業(yè)忽視了市場環(huán)境變化對于預(yù)算增長的影響。

（四）預(yù)算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化

在預(yù)算管理和財務(wù)管理的融合過程中，需要預(yù)算編制在執(zhí)行時將預(yù)算目標(biāo)進行分解，并且落實到具體的崗位。然而在實際執(zhí)行過程中預(yù)算總目標(biāo)的分解無法達(dá)到預(yù)算管理的要求，各個相關(guān)部門在目標(biāo)落實積極性上有所欠缺，通常只有負(fù)責(zé)人、管理層才了解預(yù)算的基本狀況，而基層人員對于預(yù)算目標(biāo)并沒有清晰的認(rèn)識，只會根據(jù)上級所安排的任務(wù)執(zhí)行相關(guān)工作，最終致使預(yù)算結(jié)果達(dá)不到理想范疇。在預(yù)算執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，多數(shù)是上下垂直預(yù)算命令的傳遞與控制，在雙向預(yù)算反饋渠道的建設(shè)上存在欠缺，從某種程度上無法了解到基層員工對于預(yù)算管理的見解，自然也就難以實現(xiàn)財務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)。

五、企業(yè)預(yù)算管理和財務(wù)管理融合過程中現(xiàn)存問題的對策

（一）健全預(yù)算管理組織架構(gòu)

預(yù)算管理體系建設(shè)作為一項系統(tǒng)性的工程，必定需要通過專門的組織架構(gòu)才能夠有效的執(zhí)行，因此企業(yè)需要積極構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)，才能夠為其和財務(wù)管理的高效融合打下堅實基礎(chǔ)。首先需要構(gòu)建預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會主要是由董事會授權(quán)展開預(yù)算管理制度、審核預(yù)算編制原則、批準(zhǔn)預(yù)算草案等工作，并且進行相應(yīng)的預(yù)算決策等工作;針對預(yù)算編制環(huán)節(jié)所存在的問題以及沖突進行深入的分析，并且提出解決方案;其次構(gòu)建預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室主要是企業(yè)的執(zhí)行機構(gòu)，主要是依據(jù)預(yù)算管理委員會的相關(guān)決定，對預(yù)算進行編制以及執(zhí)行匯報等日常性管理工作;最后需要將各個部門的預(yù)算管理職能進行明確，也就是需要各個部門積極主動的承擔(dān)預(yù)算管理的歸口工作，積極的與預(yù)算管理辦公室進行配合落實好預(yù)算管理工作，這就需要展開全員培訓(xùn)，樹立預(yù)算管理理念，為預(yù)算管理體系的建設(shè)及其與財務(wù)管理的融合營造較好的企業(yè)文化氛圍。

（二）提升對預(yù)算管理和財務(wù)管理的分析水平

首先需要針對關(guān)鍵性的經(jīng)營指標(biāo)進行定期分析。企業(yè)可以在某個固定周期內(nèi)針對生產(chǎn)運營的關(guān)鍵性指標(biāo)以及完成狀況進行簡單的匯總分析，快速掌握關(guān)鍵指標(biāo)在經(jīng)營過程當(dāng)中的完成狀況，有效輔助企業(yè)進行正常運轉(zhuǎn)，在最短的時間內(nèi)找到問題并且解決問題，拓展企業(yè)的利潤空間;其次是構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道，主要就是需要企業(yè)構(gòu)建預(yù)算差異反饋渠道，由相關(guān)負(fù)責(zé)人以及基層員工對于預(yù)算結(jié)果以及實際預(yù)算存在的差異進行分析，并且將預(yù)算分析納入到日常財務(wù)管理工作當(dāng)中，各個部門崗位進行及時的溝通交換，實現(xiàn)信息的及時傳遞。通過預(yù)算差異反饋平臺能夠?qū)㈩A(yù)算管理和財務(wù)管理的執(zhí)行情況進行及時總結(jié)，便于對后續(xù)預(yù)算執(zhí)行進行修正，為預(yù)算編制的落實奠定基礎(chǔ)。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制流程

首先，需要企業(yè)運用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，才能夠發(fā)揮出預(yù)算管理的具體效用，在進行預(yù)算編制方法的選擇上應(yīng)該考慮其多樣性以及靈活性，便于企業(yè)能夠根據(jù)實際經(jīng)營狀況，針對預(yù)算和財務(wù)管理進行有效的調(diào)整;其次，將預(yù)算編制流程進行規(guī)范化，主要是將預(yù)算管理的編制流程進行優(yōu)化，將原先存在隨意性較大的環(huán)節(jié)進行標(biāo)準(zhǔn)化，避免人為操作失誤造成預(yù)算編制缺陷，從而影響到預(yù)算管理工作的執(zhí)行。

（四）強化預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制功能

加強預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制就需要預(yù)算管理執(zhí)行過程嚴(yán)格遵循以下原則：首先就是不得隨意變更原則，當(dāng)預(yù)算編制經(jīng)過預(yù)算管理委員會審核過后，各個部門在進行執(zhí)行時必須要嚴(yán)格按照預(yù)算編制的具體要求落實，當(dāng)遇到特殊問題時需要進行及時的上報，不能夠隨意的對預(yù)算進行更改，在更改過程中也要嚴(yán)格的根據(jù)更改審批流程執(zhí)行;其次是及時性原則，預(yù)算編制的執(zhí)行應(yīng)該根據(jù)月度、季度以及年度作為周期預(yù)算依據(jù)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利完成，當(dāng)月預(yù)算目標(biāo)沒有完成的責(zé)任部門需要在后期進行彌補，這也是預(yù)算考核和開展財務(wù)管理的主要根據(jù)，可以為企業(yè)預(yù)算管理和財務(wù)管理的有效融合奠定基礎(chǔ)。

作為企業(yè)控制經(jīng)營風(fēng)險，改善經(jīng)營業(yè)績的重要工具，預(yù)算管理有助于提升企業(yè)的管控效率和水平，是企業(yè)實現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障，因此企業(yè)對現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段予以充分有效的利用，加強預(yù)算管理體系的建立和完善并實現(xiàn)其與財務(wù)管理的有效融合，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展而言具有十分積極的現(xiàn)實意義。

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【作者單位：中振漢江裝備科技有限公司（中車城市交通有限公司子公司）】