業財融合嵌入煙草企業預算管理的應用研究

廣東煙草佛山市有限責任公司

引言

預算管理在企業的經營發展中涉及資金、業務、信息、人才等諸多要素，通過授權與分權的策略進行資源配置，反映企業的現實需求。但在經濟體系快速發展的情況下，信息冗雜使現有的粗線條預算管理模式在風險管控、增收節支等方面存在不足，煙草企業迫切需要建立精益化管理的運營體系，進而追求低成本經營的目標和高效率運營的效果。財務工作應當兼顧各項業務需求，不斷延伸至各業務線，推動實現企業目標融合、流程融合、業財融合，發揮出預算管理體系的應有效果，抵御各類經營風險。

本文在預算管理現有的成熟框架基礎上，應用業財融合嵌入預算管理的設想，力求為適應高質量發展進行有益探索。

一、業財融合嵌入預算管理的必要性

（一）傳統預算管理的局限性

縱觀傳統編制方式可以發現，傳統預算管理不僅難以獲取高集成度信息，而且儲備與獲取信息時存在較大困難，導致預算編制工作難以切實達到預算管理的“事先計劃”目標。此外，企業預算計劃就是為了讓實際生產經營活動按照預定的決策和目標執行，而煙草企業各條塊業務部門普遍存在預算管理應該由財務部門進行編制、執行和管理的觀念，各部門的參與度較低，導致預算編制工作與準確、及時和全面等要求的實現之間仍有距離。

（二）企業防范財務風險的需要

當前煙草行業正處于產業基礎能力和產業鏈水平快速提升、推動行業轉型升級的關鍵節點，煙草企業自身所面臨的潛在財務風險也越來越高。在業財融合的背景下，財務部門對專賣、銷售等業務部門的信息和資料掌握更為全面，預算過程中構建財務數據生態體系，制定財務預警指標精準度與參考性均有極大提升，財會信息將更能助力經營活動動態控制、支持管理決策，達到企管“駕駛艙”的根本效果。

（三）企業管理轉型的需要

國家煙草專賣局局長張建民在傳達學習習近平總書記在中央經濟工作會議上的重要講話中指出，要深化體制機制改革，堅持問題導向，進一步強化體制機制建設、改革和創新，全面提升企業運行效率，持續提高行業經濟效益。業財融合嵌入企業預算管理可以應對由經濟轉型而產生的相應的管理層面的轉型需求，破除舊的思維定式，擺脫傳統路徑依賴，推動財務管理變革與流程再造，實現運營財務的大轉型。

二、業財融合嵌入預算管理的應用設計

（一）細化預算管理內容

業財融合要求對預算管理的內容及過程進行細化處理，這也是預算管理模式在企業經營中發揮實效的前提。基于企業的業務類型及特征，預算管理工作深入各個項目、每筆費用，通過預算管理編制出各項業務的成本預算。預算管理過程中，企業應當進行多方考慮，將財務核算、財務管理工作等與預算管理內容結合起來，打通業財融合的“神經末梢”。同時，預算管理還需要加強對預算執行過程的全面管控，加大針對預算管理的把控力度，嚴禁弄虛造價，嚴查數據真實性。

（二）組建業財合作團隊

業財融合要想在業務升級、業務轉型過程中發揮效力，就必須確保財務人員全面、深入地了解各項業務工作，從而為業務部門工作提供支持，為業財融合工作提供驅動。業財合作團隊中包含了財務人員和業務人員，他們是預算管理的骨干力量，這種人力安排一方面能夠提高預算準確率，另一方面能夠增強財務部門在預算管理中的指導作用，從而達到提高業務效益和實現降本增效的目標。在實操中，財務部門應當將工作前移，并與業務前端建立緊密聯系，盡可能地參與企業價值創造的全過程，為企業運營和業務發展提供有力支持（見圖1）。

（三）構建業財流程雙向滲透機制

為增強業財融合管理能力，企業有必要加強業務部門與財務部門之間的雙向溝通，比如按月定期組織兩部門的雙向交流活動。在交流活動中，業務和財務部門的管理人員各自闡述本部門在上一月度中的預算執行狀況，一方面確定是否存在進度沖突，另一方面兼顧兩部門的執行能力，從而在協商的基礎上確定下一月度業財融合條件下管理的目標和進度。此外，在雙向滲透機制下，業務人員能夠借機掌握財務工作的控制點和要求，財務人員能夠加深對于業務流程、業務工作的了解，從而根據具體情況及時處理財務工作中出現的問題。

圖1 業財合作團隊總體架構

圖2 信息共享中心總體架構

（四）建立信息共享中心

在企業內部建設一個集數據分析、資源管理、預算管理及檔案保存等多種職能為一體的信息共享中心，對促進業財融合起到重要作用。在各自的權限范圍內，業務人員和財務人員能夠訪問信息共享中心的不同功能模塊，在確保信息安全的前提下，配合先進的管控系統，最大限度地實現信息共享，不僅有利于財務部門實時調整預算內容，而且有助于推動企業管理的信息化進程。建立信息共享中心，可以避免預算管理人員在數據采集、信息對接等方面花費過多精力，專心投入到數據分析、信息研判等工作中去（見圖2）。

三、實施保障

（一）逐步推進并規范操作

基于業財融合的預算管理涉及煙草企業的各項財務工作和業務工作，企業原有的預算管理模式難以適應業財融合的要求，企業應當根據現實狀況發展需求對原有模式進行升級轉型，同時優化信息流程，細化職責，明確分工，引進先進管理手段。在業財融合的過程中，財務部門應當根據企業實際進行統籌安排，編制出完備的預算計劃，并遵照計劃有條不紊地執行下去，逐步完善企業內部的溝通協調機制，建立成熟的預算管理工作流程，形成實務的管理體系，如此才能塑造出符合煙草企業實際、具備業財融合特點的現代管理模式。

（二）統一業財分析視角

充分共享、科學整合業務信息和財務信息，對于促進業財融合在預算管理中的應用具有重要意義。此外，財務部門還應重視數據分析，提高業務和財務部門的工作契合度。在企業價值的統一指導下，財務部門應從業務視角進行業財分析，深度挖掘業財數據所包含的價值，實現預算管理目標與業務發展目標的高度統一。

（三）強化各部門協作關系

強化業財各部門之間的工作聯系，財務部門能及時、準確地獲取煙草企業生產經營過程中的各項費用信息、市場變動情況，推動企業資源的有效配置，引導和促進財務人員積極開展價值分析，發揮控制職能作用；業務部門可以加深對財務部門能力的認知，對財務信息有更加準確的理解，以幫助做出重大業務決策。通過將業財融合嵌入煙草企業預算管理，業財部門可以加強信息溝通，從而使得各個部門之間的利益矛盾可以得到有效緩解，不同工作性質的部門也能夠以此為基礎，將目標保持一致，從而保持快捷、順暢的協作關系。

（四）加強人才培養

參與預算管理的財務人員必須具備扎實的專業知識，熟練掌握企業財務核算工作，還需要了解煙草企業特有的業務流程。企業在內部應定期開展培訓活動，著力提升會計人員的綜合業務能力。企業還可以邀請業內專家開展講座，比如講授ERP軟件操作技能，為企業預算管理奠定人力基礎。

結語

本文從業財融合的視角對煙草企業預算管理進行研究，針對業財融合嵌入預算管理應用進行設計，確定財務工作不僅僅是事后評價和總結工作，也是在事前與事中等環節均需要發揮指導和監管作用的管理工作。

財務部門應進一步圍繞業務分析這個切入點，積極廣泛地參與卷煙銷售等經營活動的全過程，深入挖掘、整理、分析各種有效的財務信息，準確反映和深刻揭示煙草企業經營中的深層次問題，推動業財融合在預算管理方面延伸更多有價值的分析報告和管理建議，積極主動地為各級領導、業務部門的管理決策提供信息支持。