關于農機科研項目資金管理的思考*

李偉力 李春曉 李天舒

1.四川省農業機械研究設計院，四川成都

2.四川金城柵欄工程有限公司，四川成都

3.德累斯頓工業大學，德累斯頓（德國）

目前，國家對科技創新的重視前所未有，提出了深入實施創新驅動發展、加快建設創新型國家和世界科技強國的重大戰略目標。《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）》《科學技術進步法》等提出：國家財政用于科學技術經費的增長幅度，應當高于國家財政經常性收入的增長幅度。《中國制造2025》將農業裝備列入十大重點發展領域，上升為國家戰略。來自國家統計局的最新數據顯示，2018年，國家財政科學技術支出9 518.2億元，比2017年增加1 134.6億元，增長13.5%，農機科研投入也得到大幅增加，研發經費規模和強度實現了歷史性突破。

針對科研人員反映科研項目資金管理“過細過死”“科學家成會計”等問題，國家不斷改革科技計劃資金管理方式與機制，陸續出臺“放、管、服”政策，讓科研經費為人的創造性活動提供服務，特別是科技部、財政部《關于進一步優化國家重點研發計劃項目和資金管理的通知》出臺以后，大大簡化了預算編制，賦予了科研人員更大的人、財、物自主支配權——除設備費不予調增外，直接費用科目的預算調劑權全部下放給了承擔單位。原來農機科研項目資金管理中存在的“科研項目經費預算不科學，導致按預算準確實施難”等諸多問題基本解決。但是，農機科研特有的“上山下鄉”“田間地頭”，服務對象多為農村鄉鎮的企業和農民的屬性，導致農機科研項目資金使用中仍然存在個別問題，針對這些問題，筆者作了幾點思考和建議，與同行共同探討。

1 農機科研項目資金管理和使用中存在的問題

1.1 農機科研項目資金未單獨核算

科研項目資金單獨核算分兩個層次，一是要“單獨”，二是要“規范核算”。

1.1.1 未單獨核算

1）科研項目資金支出與項目承擔單位自身的運轉活動支出混為一體核算，財政專項資金與其他來源資金均未按立項項目對象進行單獨核算，甚至只提供了銀行存款日記賬。

2）按立項項目對象進行單獨核算，但未分別對財政專項資金和其他來源資金進行單獨核算，提供的項目支出明細賬僅僅發生了幾筆大額材料費，伴隨大量的預算調劑申請。

3）僅僅對財政專項資金部分進行了單獨核算，其他來源資金未進行單獨核算，對于一般農機科研承擔單位多數為以支代撥方式配套自籌經費，難以判斷配套資金的到位情況。

4）按立項項目對象進行了單獨核算，財務會計過分簡化了賬務系統內對應核算的項目名稱，與承擔單位的其他項目界限模糊。

5）未并入單位大賬，單獨另外設立賬套，按立項項目對象進行單獨核算；或牽頭承擔單位進行了單獨核算，合作單位未進行單獨核算。

1.1.2 核算不規范

1）未按照本行業會計制度、準則的要求，隨意增加會計一級科目，甚至有項目承擔單位將項目名稱設為一級科目。

2）個別費用支出會計核算科目運用不恰當，處理同一類業務活動時會計核算科目不一致。

3）歸集的項目支出不夠準確，如列支房屋租賃費、水電氣費等，未提供相關的分攤依據；或者合同、協議、發票等原始憑證附件的日期未在項目執行期內。

4）原始憑證附件要件不齊全，如會議費支出無會議通知、會議簽到冊等；勞務費、專家咨詢費發放無人員信息和工作內容。

1.2 項目經費列支不合規或與項目任務無關的支出

1）原始憑證不合規，未取得正式發票或財政性票據，如購置零星材料、發生的現場作業和安裝費。

2）人員支出不合規，如勞務費中列支事業單位在編人員、企業的法定代表人等高層管理人員費用；或者以計提或分攤方式列支勞務費。

3）往來款項列入支出不合規，如設備費、材料費、測試加工費等大筆費用支出，對方會計科目為“應付賬款”“預付賬款”，項目執行期結束時尚未實際付款。

4）費用支出與項目任務無關或與項目任務不匹配，如購置預算外的材料品目或超預算數量較大的材料，購置生產性或基建用設備、材料；非項目組成員報銷差旅費，或批量報銷非項目組成員機票等；測試化驗加工費內容與預算不符。

5）以測試化驗加工費名義變相轉撥科研經費，如測試化驗加工費支出原始憑證附件中發票內容為技術合作費，簽定的合同內容也是技術合作合同，但提供的報告為研究性報告。

1.3 資產管理不規范

1）購置設備直接在設備費中列支，沒有同時計入“固定資產”科目，也無驗收入庫手續。

2）作為過程產品的試制設備，金額較大。試制設備發生的費用，一般由零部件、材料等成本，以及零部件加工、設備安裝調試、燃料動力等費用構成。這類設備一般在材料費、加工費、燃料動力費等發生過程中直接列支，形成產品時或者完成試制后，沒有及時轉記“固定資產”科目。

3）作為目標產品的試制樣機未轉記固定資產。農業機械裝置較為笨重，作業環境惡劣，多次試驗后，樣機磨損嚴重，由于試驗場地距離項目承擔單位較遠，為了降低試制設備的運輸成本，科研人員將試制設備或樣機存放在試驗區域，容易造成固定資產管理漏洞。

4）大宗材料購入、驗收與領用手續不完備，無專人負責驗收和入庫管理，直接投入使用。如在入庫、領用環節無出入庫的相關單據，或有單據但無經辦人，或經辦人為項目組成員，不具有實質性管理作用。

1.4 項目經費執行進度滯后

項目結束時經費集中支出，如項目執行期即將結束時，研發的農機裝備已完成田間試驗等工作，尚未發生大量的材料費、加工費支出；或項目已進入驗收準備階段，列支大量有關項目方案討論的會議費、咨詢費。

1.5 隨意調賬應付檢查

1）頻繁調賬，財政專項支出多數為調賬支出，項目相關人員未提供原支出情況說明及證明材料。

2）調賬憑證未附調賬原因，或調賬原因不夠充分。

3）臨近結題大額調賬，支出明顯與項目任務無關。

4）財務會計直接調賬，沒有履行單位審批程序。

1.6 大量現金支出

農機科研項目在試驗場地發生的費用較多，為了方便快捷，存在大量使用現金支付，如試驗現場安裝工人和試驗用工的勞務費、試驗用材料、試驗田租賃費，以及購買試驗田用種子、農藥、有機肥等，業務發生頻繁，支付次數多，存在資金管理漏洞。

2 完善農機科研項目資金管理的對策

2.1 單獨核算

1）承擔單位首先應規范核算。項目承擔單位應高度重視財務會計工作，督促財務人員加強科研項目資金管理政策的學習，制定符合科研實際需要的內部報銷規定，以解決田間現場試驗等科研活動時，確實無法取得發票或財政性票據的報銷問題；明確原始憑證附件要求，如勞務費發放應提供勞務費發放表，有領取人姓名、工作單位、身份證號、具體詳細的勞務工作內容、勞務時間、金額、電話號碼、本人簽字等信息；會議費支出應有會議審批報告、會議預算、會議通知、參會人員簽到表、發票、酒店出具會議支出明細等。

2）將科研項目資金納入單位財務大賬統一管理，在單位統一的會計核算系統中設置項目輔助明細賬，建議核算對象與簽訂的項目任務書的項目名稱一致，項目名稱較長的可以簡化為立項編號，用項目名稱加后綴標明資金來源，分別單獨核算財政專項資金及其他來源資金；準確反映項目的收入、支出、結轉、結余等。

2.2 針對項目經費列支不合規和相關性問題的措施

一方面，加強項目組與會計部門之間的溝通協調，使得信息透明、公開、完整；另一方面，提高會計部門的參與度和積極性，實時跟進項目進程，敦促項目預算執行，及時處理相關項目費用支出業務。同時，嚴格規范項目資金開支范圍，避免列支不合規范的費用，如現場安裝前，項目組及時向會計部門咨詢有關開列票據事宜，提早做好準備。建議項目承擔單位配備科研財務助理，專兼職均可，“讓專業的人做專業的事”，使科研人員在項目預算編制和調劑、項目執行、驗收階段可以得到專業的咨詢服務，科研財務助理費用可以在科研項目資金的“勞務費”或“間接費用”列支。

2.3 加強項目資產的管理

1）購置一般設備，建議購入后或者安裝調試達到可使用狀態后及時計入固定資產。

2）作為過程產品的試制設備委托外單位完成加工測試，形成產品時或者完成試制時，項目組成員應及時將該試制設備已在項目中列支的材料費、加工費、燃料動力費等匯總，及時通知財務會計轉記“固定資產”科目。

3）作為目標產品的試制樣機在項目結題時，項目組成員應將該試制樣機已在項目中列支的材料費、加工費、燃料動力費等直接費用匯總，通知財務會計轉記“固定資產”科目。

4）大宗材料應當簽訂采購合同，完善材料驗收、入庫、出庫手續。入庫單需要驗收人、保管人確認簽字，出庫單需要保管人、提貨人、項目負責人簽字確認。

5）嚴格執行資產報廢處置制度，不得擅自處置固定資產。

2.4 針對項目經費執行進度滯后的措施

在項目立項批復以后，項目組就可以積極開展項目工作、籌劃項目預算執行進度，如咨詢專家、簽訂材料購買合同等；待資金下達后，前期發生的費用就可以及時打卡或轉賬付款，取得合法票據，財務人員及時做賬，與經費使用進度相匹配。

2.5 針對隨意調賬的對策

1）項目組梳理出屬于項目的相關支出，依據合理充分的理由，提出調賬申請，履行單位內部規定的審批程序。

2）財務人員進行調賬處理，在單位統一的會計核算系統中形成規范的項目輔助明細賬。

2.6 加強支付管理

1）按科研項目資金管理要求，嚴格執行公務卡管理制度、銀行結算管理規定和現金管理暫行條例。

2）加強項目管理，盡量減少現金支出，可以參考通過微信、支付寶等有痕跡管理的方式進行現場支出。

3）規范現金支出管理，完善相關手續。

3 結語

綜上所述，管理好農機科研項目資金，是一項非常重要和長期的工作，需要項目管理部門、項目負責人、項目承擔單位及單位內部各部門相關人員的共同努力，管理好科研項目經費，為科研人員創造良好的科研環境，調動科研人員積極性，充分釋放創新活力，促進農機科研事業健康發展，提高農機創新能力，提升我國農機的綜合競爭力。