區塊鏈技術在稅收征管中的應用探析

閆英楠

摘要：現代化的財政治理體系需要與之相匹配的稅收制度，而稅收征管能力不足是制約我國稅制改革進程的重要因素。區塊鏈技術在提升征管技術、管理效率，改革征管模式等方面有廣泛應用前景，作為一個多節點儲存、拒絕更改的賬本，可以實現信息記錄的準確和交易鏈條的完整。區塊鏈發票的試點實現了資金流與發票流的統一，并且大大提高了發票使用的效率。本文基于現有的一些研究，提出了將區塊鏈發票延伸到其他票據的一些應用場景，并在區塊鏈技術加強稅收信息化建設與提升稅務機關管理模式方面提出了一些思路。

關鍵詞：稅收征管 區塊鏈技術 治理現代化

隨著網絡基礎設施的構建，新興計算機技術比如大數據，區塊鏈等的發展與運用，全球計算能力和價值創造能力得到了提升，奠定了稅收征管現代化的硬件基礎。區塊鏈作為計算機技術的新興應用模式，具有去中心化、數據不可篡改或重復、交易信息易于追蹤和監督、交易流程公開透明等特征，為數字化時代下的財政管理改革和發展提供了新的思路和方向。

一、區塊鏈的技術原理及應用實踐

（一）區塊鏈的技術原理

區塊鏈技術的本質是一個記錄和儲存數據的分布式數字賬本。在一個對等的網絡中多方參與數據的更新、儲存、傳輸，經過共識后的交易信息以塊狀結構打包并以鏈式結構儲存在區塊鏈網絡中。其特點如下：

1.分布式賬本拒絕更改。在區塊鏈網絡中，每個節點都可以獲得準確的交易記錄，并且共識機制保證只有經過大多數節點的認可才能生成記賬數據，隨后在各個節點同步更新。因此單個節點幾乎不可能做到更改數據，使得信息更加準確。

2.信息透明可視。區塊鏈系統是一個去中心化的系統，各節點都有平等的權利，各節點可以根據需求和權限隨時加載其他節點信息，使信息共享便捷高效。

3.信息完整可追溯。由多節點組成的網絡中，每一筆交易信息都會在不同的節點儲存，并且單個節點無權更改和刪除數據，保證了信息的完整性。即使某些節點損壞，也可以在其他節點找到備份，每個節點具有相同的記賬權，無需擔心數據缺失。

（二）區塊鏈的應用實踐及效果

2018年，深圳稅務局和騰訊公司合作在深圳餐飲行業第一次嘗試了區塊鏈電子發票，收票人實現了隨時報銷，瞬間到賬的快速體驗。截止2019年10月底，深圳市開出的區塊鏈發票達到了1000萬張。

通過區塊鏈發票系統克服了傳統電子發票和紙質發票的很多短板。第一，實現了資金流與發票流的同步，付款即開票，開票即可報銷，交易信息和發票信息被轉化成相關的字符保存在區塊鏈系統。第二，交易信息可追溯、不可篡改。稅務機關通過數據分析開票企業的交易信息合理性，隨時調取相關數據，使得稅務檢查更加主動。第三，線上和線下同步，發票信息的狀態隨時更新，整個交易鏈條清晰可見。

二、現行稅收征管中存在的問題及技術的局限性

（一）現行稅收懲管中存在的問題

我國的征管能力亟需解決的問題就是信息不對稱。稅制現代化是國家治理現代化的有機組成部分。稅制的改革要充分考慮征管水平，征管能力也要適應稅制的改革進程。直接稅涉及納稅人全方位的信息，并且要求銀行、社保、房管等多個部門的數據共享與協作。不同于以往的企業代扣代繳制度，房產稅和個稅匯算清繳要求納稅人自行申報涉稅信息，如何確保申報信息的準確給稅收征管能力帶來了很大的挑戰。只依靠征納雙方獲取的單一方面的信息是不充分的，其他第三方來源的信息作為涉稅數據重要的補充，可以驗證既有信息的準確性，完善稅務機關掌握的信息，解決征納雙方的信息不對稱，防止稅源流失。

（二）現行稅收征管技術的局限性

1.各部門之間數據互聯互通程度不高。目前我國的各相關公共部門雖然都建立了各自的數據庫，但是相互之間缺乏充分的數據共享，只是單一的稅務部門掌握的納稅人信息不足以實現現代化征管。在信息傳遞過程中主要是稅務機關與各個第三方部門之間單向的流動，缺乏積極性。

2.數據管理體系還不完善。第三方涉稅信息設計大量的納稅人隱私和商業秘密，在信息共享過程中會有很大的阻力。第一，在這些數據的管理和使用方面未形成完善的體系。第二，在利用大數據進行社會治理方面未出臺行之有效的辦法。例如在納稅人信用評級方面，由于信息不對稱，對納稅信用評價和管理形成制約。

3.信息化建設距離現代化征管還有差距。在增值稅票據方面偷稅逃稅、虛開發票問題依然存在，目前的征管能力無法確保票據與業務的匹配。在產權登記方面，例如我國的房產登記制度，由于產權信息多樣化，導致一部分房產需要紙質產權證書作為唯一權屬確認的憑證，這很容易造成證書造假和權屬糾紛，涉稅信息缺乏可靠性。

三、區塊鏈技術在稅收征管中的應用探析

（一）讓數據變得真實

1.票據信息區塊鏈化。通過構建區塊鏈票據信息管理系統，完善涉稅信息管理體系和票據管理體系。將現行紙質票據納入區塊鏈網絡，如海陸空客運票據、景點門票、過路費、過橋費等。一些行業開票困難，如農產品收購、共享平臺等行業，由于面臨眾多的個人交易方，開票具有很大難度。在引入區塊鏈票據系統后，可根據實際資金往來數據自動生成可抵扣的區塊鏈支付憑證，實現了數據的同步和準確。

2.財產信息區塊鏈化。由于區塊鏈儲存數據可追溯、不可篡改等特點，這在資產的權屬確認方面具有先天的優勢。在此基礎上可以為企業和個人的固定資產、無形資產、高價值的商品構建一個區塊鏈登記賬本。自該資產從一出廠就記錄在案，因此其隨后的轉移，抵押等變更情況清晰可見。區塊鏈的精確的數據儲存功能可以實現資產數字化，提升征管效率，節省成本。

（二）加強數據聯通

區塊鏈技術提供了一個不可更改的賬本，準確記錄各種數據，并且其點對點傳輸機制和開放共享的理念為數據的高效流動提供了解決方法。因此利用區塊鏈技術建立涉稅數據共享平臺，加強稅務部門與企業、社會組織、金融機構的數據互聯互通，讓涉稅信息變得透明。

在區塊鏈平臺中加入更多的相關主管部門節點，并且要賦予納稅人節點更多的權限去參與個人信息的寫入、檢驗、維護。當納稅人完成信息申報后，系統便自動計算并扣繳稅款，極大地提高了效率，節約了成本。當存在納稅爭議時，稅務機關便可迅速調取該事件的全面信息和操作日志，提升了辦案準確性。

（三）加強數據管理應用

1.完善社會信用評價體系。區塊鏈技術可以幫助稅務部門獲取全方位的、及時的涉稅信息，因此有助于完善動態的信用評價機制。稅務機關可以利用大數據綜合評價納稅人信用，并將評級結果反饋至區塊鏈網絡。針對不同的信用評級實施差別化管理，對高信用個體實施更多的稅收優惠、更簡化的辦稅流程，從而在納稅人群體中起到引導作用，有助于促進納稅遵從。

2.風險與隱私管理。大量的共享數據涉及納稅人隱私，因此從頂層設計出發，對各區塊鏈節點授予適當的權限尤為重要。稅務部門作為區塊鏈系統的主導者，具有準入、審批權利，對不同的節點設定不同的權限，充分保護納稅人隱私，防控數據風險。在納稅評估階段，將不同的財務、稅務指標寫入合約程序，動態監控納稅人的橫向和縱向的波動情況，一旦異常，迅速預警，提高了稅務機關辦案效率，節省了時間和成本。

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（作者單位：新疆財經大學財政稅務學院）

責任編輯：凌玉