試析電子商務稅收的流失與征管

摘要：本文對電子商務稅收的流失問題進行了分析，并針對問題提出幾點個人建議，望對避免稅務流失，推動電子商務行業健康發展，有些許幫助。

關鍵詞：電子商務;稅收;流失;征管

引言

電子商務行業，是近幾年最為火熱的行業之一，不僅打破了傳統的交易模式，同時，也帶動了快遞、物流等行業的發展，但關于電子商務的稅收問題，卻尚未得到有效解決，因此，下文中將對稅務流失及征管進行深度探究，以期推動我國電子商務行業健康發展的同時，避免國家財政收入流失。

一、電子商務的稅收流失成因分析

1、產品數字化、無形化

在傳統的交易模式中，計算稅額的依據是企業銷售貨物、發生勞務的實際行為，由此來確定征稅對象、稅率、稅種等。而電子商務模式將傳統模式的所有交易程序轉移到了互聯網平臺，產品也不再是看得見摸得到的實體物品，錢貨交付均在虛擬網絡世界進行，這種虛擬性也導致了交易主體、交易地點的隱匿化。

2、第三方支付

電子商務催生了如支付寶、財富通等新的支付方式，將它們和個人銀行賬戶捆綁，不需要向稅務機關報備，無須稅務登記，使得稅務機關的資金監控出現盲點，無法準確掌握納稅主體的資金流向。

3、開放性與國際化

電子商務的開放性特點、跨國跨界交易的頻繁發生使得居住地等一些物理意義上的概念變得模糊，同時加劇了稅收管轄權的沖突，偷漏稅的情況更容易發生。

二、電子商務稅收征管的不足分析

1、課稅對象難以確定

電子商務是一種通過得益于互聯網技術發展的貿易方式，其全部行為操作過程均在虛擬的網絡空間。無實物載體的數字化產品模糊了征稅對象的性質，無法確定課稅對象和適用稅率。電子商務的經營者無須現實中的經營場所，交易發生時交易主體也無須見面，因此稅務部門很難確定納稅主體。例如，一個網絡商店在進行網絡交易的時候只須一個網址，真實身份和位置無法確定，給稅務機關征稅造成困難，削減了稅基。

2、稅收憑據難以獲得

在這種新的商務模式下，不同于以往的是票據以電子形式保存，數據金額均以數字化形式傳送，電子商務交易的無紙化特征使得稅務部門無法獲得直接的紙質憑證，無法追蹤流失的稅款。

3、稅收管轄權難以確定

目前，稅收管轄權有三種方式，大多數國家采用的都是地域管轄權和居民管轄權相結合的方法，需要按照一國的領土范圍作為測量標準來行使稅收管轄區。電子商務具有國際化的特征，一方面打破了地域的限制，大大地減少了交易時間，降低了交易成本，使得跨國、跨界交易也進行得更加便捷。而另一方面由于交易不能明確劃分地理界限，增加了確認課稅地點的難度，并且往往服務提供地和消費地是相分離的，這種遠程服務更增加了課稅難度，同時產生了稅收權益的分歧和糾紛。

4、征管人才匱乏、認識不足

如今電子商務高速發展，但稅務部門人員的知識普及度并沒有跟上時代的步伐，對電子商務行業的稅收征管缺乏一定的認知，缺乏既熟悉稅收征管又了解電商運營的人才。另外，由于電子商務沒有紙制化的票據，稅收征管操作上有一定的難度，給只熟悉實體經濟稅收征管的稅務工作人員造成心理上的排斥。

三、我國電子商務稅收征管的建議

1、明確課稅對象

征稅對象顧名思義就是應當對什么進行征稅，是另一個重要的核心要素，也是確定納稅主體的前提。電子商務模式的交易對象為網絡信息產品，具有無形化的特點，本文建議對電子商務交易首先應在增值稅這方面進行征收，可以對其實行稅收優惠政策，以促進這一新生事物的健康發展，如采用低稅率。

2、全面推廣電子發票

傳統貿易擁有的紙質票據作為納稅依據，而電子商務具有無紙化特點，使其稅收信息隱匿化。因此，對于電子商務稅收征管，我們應全面推廣電子發票。通過電子商務專用發票開具系統，當電子商務平臺發生交易，交易款項進行電子結算后，系統便自動開具電子發票。與此同時，系統會將電子發票傳到納稅人的網上銀行，納稅人的網上銀行賬戶也要在稅務部門登記，依法納稅。

3、明確國際、區域間稅收管轄權

稅收管轄權通常有屬人和屬地兩種原則。電子商務交易以互聯網為載體，其交易活動通常跨越國境，而電子商務的隱匿性和無形性導致難以區分國界，導致稅收管轄權不明確。所以為了保障中國的稅收管轄權，考慮將范圍擴大，如納入經營網址和經營用服務器等。另一方面，我們還應盡快協調好國際間稅收管轄權，減少國際避稅問題，并且設立國際涉稅情報交換機制，各國之間應提高信息互換的意識，建立合理的稅收調解規則。與此同時，我國也應參加到國際協調規則協定工作中，既保障我國的國家利益又能促進這一產業的健康發展。

4、注重人才培養

人才是推動社會前行的核心力量。而當前情況下，電子商務行業正在迅速成長，且對于經濟發展的帶動作用十分明顯，因此，我們對其應予以支持，但對于其稅收流失問題，我們也應當加以節制，鑒于電子商務行業的特色性，導致人才匱乏，故而，應以相關政府部門為引導，進行電子商務行業稅收人才的培養，進而實現電子商務行業稅收流失情況的減少，確保國家財政不受損失。

結束語

綜上，電子商務行業已然成為推動我國經濟發展的關鍵因素，從各大電商平臺的迅速崛起便可以看出，但關于其稅收問題，一直未得到妥善解決，筆者認為，應從明確課稅對象、明確稅收管轄權、注重人才培養等方面入手，假以時日，困擾我國電子商務行業的稅務問題必然能夠得到解決。

參考文獻

[1]吳曉冬.C2C電子商務稅收征管問題初探[J].福建茶葉，2019（4）

[2]馮文.電子商務的稅收問題及其對策[J].商場現代化，2019（14）

作者姓名：何錫菲，出生日期：19970918，性別：女，籍貫：貴州惠水，專業：稅收學，學校：遼東學院