基建工程審計中常見的問題及對策探討

李小光

一、基建工程審計中常見的問題

（一）基建工程事前準備階段審計不到位

基建工程事前準備階段審計包括招標投標審計和合同簽訂環(huán)節(jié)的審計。從基建工程招標投標階段來看，首先，部分工程建設(shè)單位對投標方的審查不全面，缺乏對其投標資質(zhì)、工程建設(shè)實力、企業(yè)信用等內(nèi)容的審計，存在不符合招標條件的投標方入選，甚至會出現(xiàn)建設(shè)單位內(nèi)部人員給投標方走后門，使其中標。其次，參加競標的投標方數(shù)目過多，招標會中的評標專業(yè)人士在確定最終競標人選時有失偏頗。再者，基建工程項目在競標環(huán)節(jié)開始時，項目建設(shè)計劃還未能經(jīng)過審批，相關(guān)建設(shè)手續(xù)不全面，便出現(xiàn)先招標，工程建設(shè)后補辦項目計劃審批的現(xiàn)象。最后，招標書面文件中涉及的內(nèi)容缺乏全面性，其中的內(nèi)容相互矛盾，使得建設(shè)單位難以有效控制工程造價，也會給后續(xù)合同的簽訂和工程結(jié)算帶來一定的不利影響。從工程建設(shè)合同簽訂環(huán)節(jié)來看，內(nèi)部審計也存在一定的問題。首先，合同簽訂缺乏嚴謹性，合同中的工程定價應當以投標方的最終中標價為主，若是在工程施工期間合同價發(fā)生變化，應當根據(jù)招標文件中的相關(guān)要求以及工程合同中的內(nèi)容，對合同價進行調(diào)整。但是實際情況是部分基建工程在投標結(jié)束確定中標價格之后，在工程結(jié)束后仍然按照實際情況進行結(jié)算，使得招標投標只是為了選擇工程承包單位。其次，合同中的具體細則都是套用模板，大部分都是使用政府提供的合同模板，但是合同模板中的部分內(nèi)容不適用于所有基建工程項目的需求，若是在設(shè)計合同時忽略基建工程的特點，一味地套用模板，按照合同進行工程建設(shè)則會出現(xiàn)較多的問題。

（二）基建工程實施階段審計不合理

基建工程在實施階段的審計缺乏合理性，審計力度不足。基建工程在建設(shè)過程中部分問題無法及時預測，并做出應對，且基建工程施工過程中對于變更簽證缺乏嚴格的監(jiān)督，使得變更簽證過程中出現(xiàn)摻假現(xiàn)象，甚至部分基建工程建設(shè)單位的變更簽證只需要一人審核通過即可。而且部分建設(shè)單位人員缺乏簽證管理意識，不注重簽證的時間，經(jīng)常性地等到工程結(jié)算出現(xiàn)矛盾再去補辦簽證，而簽證中內(nèi)容的準確性無法得到驗證，簽證的作用不大，甚至給施工方造假簽證提供了機會。另外，有些基建工程的同一實施環(huán)節(jié)不斷發(fā)生變更，在這一次變更簽證還未辦理完成就又出現(xiàn)了變更簽證，有的工程由于人員調(diào)整較為頻繁導致同一個變更內(nèi)容出現(xiàn)多個人員多次簽證的情況。

（三）基建工程結(jié)算階段審計不合規(guī)范

部分工程建設(shè)單位選擇的結(jié)算方式與國家的基建工程定額規(guī)定和結(jié)算規(guī)定不一致，工程結(jié)算方法不合理，導致工程造價缺乏真實性，基建工程質(zhì)量受到不利影響。而且工程施工單位的預算數(shù)據(jù)和結(jié)算數(shù)據(jù)不詳細，未能嚴格按照編制要求進行基建工程預算結(jié)算。工程人員所提供的工程驗收記錄不全面，真實性不能得到保證，使得基建工程的最終結(jié)算不能準確反映基建工程的造價。

二、基建工程審計問題的產(chǎn)生原因

（一）領(lǐng)導人員對基建工程審計重視程度不足

建設(shè)單位在進行基建工程內(nèi)部審計過程中存在一定的問題，比如內(nèi)部審計部門不完善以及內(nèi)部審計人才較少等問題，出現(xiàn)這些問題主要是因為建設(shè)單位將內(nèi)部審計、監(jiān)察等部門整合為一個部門，而且領(lǐng)導人員對于內(nèi)部審計的重視程度較低，給內(nèi)部審計留有的崗位較少；建設(shè)單位內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性不足，內(nèi)部審計工作流于形式，針對基建工程的審計人員較少；建設(shè)單位并未結(jié)合基建工程內(nèi)部審計的要求獨立設(shè)置內(nèi)部審計崗位，內(nèi)部審計人員所面對的工作壓力加大，內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以保證。領(lǐng)導人員對內(nèi)部審計工作重視程度不足，使得基建工程內(nèi)部審計質(zhì)量很難得到快速提升。

（二）內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低

基建工程內(nèi)部審計工作對內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求較高，而且及基建工程所涉及到的資金數(shù)額龐大，工程建設(shè)環(huán)節(jié)較多，所以內(nèi)部審計工作的專業(yè)性較高，不僅要求內(nèi)部審計人員要掌握內(nèi)部審計要點，還需要對管理、市場分析、經(jīng)濟等方面的知識有足夠的了解，確保自身的專業(yè)素質(zhì)能夠支撐基建工程審計工作。但是根據(jù)目前實際情況來看，部分建設(shè)單位在選擇內(nèi)部審計人員時，對于專業(yè)素質(zhì)的考核力度較小，導致內(nèi)部審計部門存在一些專業(yè)素質(zhì)不達標的審計人員參與審計工作，嚴重影響內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。另外，部分參與基建工程內(nèi)部審計工作的審計人員缺乏過硬的專業(yè)素質(zhì)，對于審計方面的內(nèi)容掌握不熟練，缺乏對經(jīng)濟管理知識的了解，更重要的是未能深入學習基建工程方面的知識，使得基建工程內(nèi)部審計工作效率降低，審計質(zhì)量也不能保證，嚴重威脅基建工程建設(shè)。

（三）內(nèi)部審計方法缺乏合理性

建設(shè)單位在進行基建工程內(nèi)部審計工作時，仍然選擇使用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法，而且在核算關(guān)鍵性數(shù)據(jù)時通過人工方式進行，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法增加了內(nèi)部審計人員的工作壓力，也會增加內(nèi)部審計人員的工作時間，內(nèi)部審計工作效率較低，同時由于人為失誤，內(nèi)部審計數(shù)據(jù)不可能保障百分百的正確，而且結(jié)合現(xiàn)階段的實際情況來看，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法也難以滿足基建工程內(nèi)部審計的要求。除此之外，隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，建材市場不斷涌現(xiàn)新的工程材料和技術(shù)，建筑行業(yè)的變化速度加快，盡管造價部門會定期發(fā)布最新的市場價格信息，但是經(jīng)濟環(huán)境是動態(tài)變化的，市場價格信息瞬息萬變，難以精準預測，審計人員無法實時獲得最新的市場價格信息，基建工程的內(nèi)部審計工作也受到一定的影響，難以實現(xiàn)預期目標。

三、基建工程審計問題的解決對策

（一）強化對基建工程內(nèi)部審計的重視

建設(shè)單位在開展基建工程內(nèi)部審計過程中，領(lǐng)導人員對內(nèi)部審計的重視程度和支持力度是非常關(guān)鍵的，同時建設(shè)單位應當將基建工程內(nèi)部審計劃分到管理工作中，不僅領(lǐng)導人員要提高對其的重視，其他員工也需要全面提高對基建工程內(nèi)部審計的重視，更重要的是要合理安排基建工程內(nèi)部審計崗位和人員，還有工作經(jīng)費以及辦公設(shè)施等。另外，建設(shè)單位應當針對基建工程內(nèi)部審計工作制定完善的規(guī)章制度和工作流程，嚴格規(guī)范約束基建工程內(nèi)部審計工作，使基建工程內(nèi)部審計工作有規(guī)可依，而且制度完善之后還需要抓緊落實，保證管理制度能夠發(fā)揮其作用，有效提升內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，加快實現(xiàn)對基建工程進行內(nèi)部審計的目標。

（二）提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)

建設(shè)單位必須要保證基建工程內(nèi)部審計有獨立的部門崗位，并且崗位和人員的數(shù)量要能夠滿足基建工程內(nèi)部審計的工作需求。建設(shè)單位對當前內(nèi)部審計人員進行專業(yè)培訓，不斷強化內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)，為基建工程內(nèi)部審計工作打下堅實基礎(chǔ)，對內(nèi)部審計人員進行培訓過程中也可結(jié)合獎懲機制，對學習突出的員工進行一定的物質(zhì)獎勵，反之，則進行一定的懲罰，以此來提升內(nèi)部審計人員參與培訓學習的積極性。而且建設(shè)單位也可定期舉行以基建工程內(nèi)部審計為主題的研討會，不同的建設(shè)單位之間可以互相交流經(jīng)驗，取長補短，實現(xiàn)共同發(fā)展。另外，內(nèi)部審計人員也要主動學習基建工程內(nèi)部審計相關(guān)知識，不斷擴充自身的知識容量，掌握最新的基建工程審計知識，同時審計人員還應當強化責任意識，端正工作態(tài)度，全面提升基建工程內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計方法

建設(shè)單位內(nèi)部審計部門要對基建工程內(nèi)部審計方法進行更新改進，結(jié)合當前行業(yè)環(huán)境、市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢以及政策環(huán)境，選擇適用于基建工程項目的內(nèi)部審計方法，并且內(nèi)部審計方法要能夠滿足當前時代發(fā)展要求。建設(shè)單位要注重工程結(jié)算審計階段，創(chuàng)新工程結(jié)算階段的內(nèi)部審計方法，加強全過程內(nèi)部審計監(jiān)督，而且還需要加強對工程招標審計工作，嚴格控制工程造價，盡量避免不必要的成本支出。建設(shè)單位基建工程審計部門要積極利用現(xiàn)代化信息技術(shù)進行內(nèi)部審計工作，引進先進的信息技術(shù)軟件，全面收集基建工程各個建設(shè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，為基建工程內(nèi)部審計工作提供數(shù)據(jù)支持，進而使基建工程內(nèi)部審計質(zhì)量和效率得到大幅度的提升，促進基建工程內(nèi)部審計預期目標的落實。

（四）積極接受政府審計部門以及社會監(jiān)督

在驗收基建工程項目過程中，要積極接受政府審計部門的監(jiān)督，同時建設(shè)單位領(lǐng)導人員要積極參與，也可引進社會第三方機構(gòu)監(jiān)督，盡可能公開內(nèi)部審計工作情況，保證基建工程內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，對基建工程內(nèi)部審計工作進行規(guī)范，有效規(guī)避基建工程內(nèi)部審計過程中的風險。

四、結(jié)語

對基建工程展開內(nèi)部審計工作是基建工程建設(shè)過程中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計對于基建工程建設(shè)資金管控、工程建設(shè)規(guī)劃、招標投標、工程合同簽訂以及工程結(jié)算等都有重要作用。總而言之，建設(shè)單位要提高對基建工程內(nèi)部審計工作的重視程度，及時解決基建工程內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低、內(nèi)部審計方法不科學的問題，完善基建工程內(nèi)部審計管理制度，積極接受社會和政府審計部門的監(jiān)督，保證基建工程內(nèi)部審計工作的公開性和透明性，不斷提升基建工程內(nèi)部審計水平和質(zhì)量。