新稅收政策下納稅籌劃在企業財務管理中的應用研究

何炎

【摘 要】隨著我國新稅收政策的不斷改革，企業更加注重財務管理的綜合應用，納稅籌劃是財務管理的重要組成部分，也是管理層對企業的籌投資活動進行決策的有效優化手段，通過科學有效的納稅籌劃合理開展企業的融資、投資、利潤分配等活動，提升企業的整體財務管理水平。文章結合當下新稅收政策，分析了納稅籌劃的意義及其在財務管理應用中的現存問題，并提出合理有效的解決途徑。

【關鍵詞】新稅收政策;納稅籌劃;財務管理

【中圖分類號】F275 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2020）07-0164-02

當前的市場經濟使企業的財務管理不斷地進行著創新，納稅籌劃的節稅和遞延繳納稅款手段為企業的財務管理帶來一定的收益，能夠合理優化配置企業的資源，減輕企業的稅收負擔，高效地運用資金，為企業創造更多的價值，將納稅籌劃和企業的財務管理結合，加快了企業的發展進程，保障企業財務管理水平的良性循環。

1 新稅收政策下納稅籌劃的意義

1.1 納稅籌劃是企業發展的必然選擇

隨著國家新稅收政策的改革，各種優惠政策的出臺對企業來說無疑提升了其經濟效益，自營業稅改增值稅之后，企業不僅避免了重復繳稅，還減輕了企業的稅收成本，提升了企業的利潤空間。稅收作為國家收入的主要來源之一，為了保證稅收的合理化，針對于此的法律法規也將越來越健全，對于企業來說，隨著我國經濟高速發展，市場競爭越來越強烈，企業為了占據一定的市場份額，全面提升自身的綜合實力以確保企業的穩定發展，通過合法有效的途徑進行納稅籌劃以達到減輕稅負或遞延稅款目的，不僅在法律上是合法的，在稅收政策上合理地運用國家的優惠政策為企業減輕負擔，增強企業市場競爭力，也是企業在今后發展中不可缺少的管理手段之一。

1.2 納稅籌劃有利于規避涉稅風險

企業在經營過程中除了經營風險，還有稅收風險、發票管理風險、賬務處理風險、稅額繳納風險等，不合理的稅收管理會增大企業在稅務系統出現預警而被稽查的風險，納稅籌劃在經營事項發生之前進行合理的規劃，運用國家的優惠稅收政策，采取合法手段減少企業的稅收成本負擔，避免了企業因發票進項稅額抵扣不足而虛開發票的風險。

1.3 納稅籌劃有利于提升企業的財務管理水平

財務管理工作滲透到企業的經營、投資、籌資等活動中，一方面，納稅籌劃在涉稅業務中合理設計優化方案，降低企業的成本和稅收負擔，進而提升了企業的財務管理水平。企業開展納稅籌劃工作，從財務管理角度使企業的資金得到有效利用，對于企業的籌資管理，不同的籌資方式，對企業產生的現金流和負擔的成本也不盡相同，選擇最優的方案實現成本節約，提高經濟效益，有助于企業實現財務管理目標。另一方面，企業開展納稅籌劃工作，需要一定的環境因素確保籌劃工作的順利實施，這就要求企業必須有完善的財務和稅收制度，以及良好的經營環境和明確的財務管理目標等條件作為籌劃的基本保障。所以，進行納稅籌劃和實現財務管理目標是相輔相成的，同時能規范企業的財務核算和財務管理。

2 納稅籌劃在企業財務管理中存在的問題剖析

2.1 企業缺乏對納稅籌劃的深入實施

首先，對于“納稅籌劃”的概念，更多的企業認為是少繳稅，容易與避稅、節稅行為相混淆，而且對于納稅籌劃工作開展宣傳不到位，導致沒有充分考慮稅收風險，也沒有按照稅法的規定通過一些途徑少繳稅款，這將會為企業帶來一定的財務和稅收風險。

其次，雖然部分企業在積極開展納稅籌劃工作，但是很少有企業能夠深刻地對納稅籌劃工作有一個全面的認知，例如在投資、融資、利潤分配方面的納稅籌劃效果就不理想，這也限制了納稅籌劃積極作用，納稅籌劃工作的開展對于企業財務管理和利益增長方面的輔助職能沒有體現出來。

2.2 企業缺乏健全的納稅籌劃機制

企業在開展納稅籌劃工作過程中，缺乏一套完善的納稅籌劃機制。一方面，缺乏專業性的納稅籌劃人才。一些企業雖然進行了納稅籌劃，但納稅籌劃與企業開展的財務核算工作不同，納稅籌劃工作的專業性和系統性比較強，實際操作也更加復雜。很多企業的財務人員身兼數職，既進行企業的財務管理又負責企業的納稅籌劃工作，導致企業開展的效果并不理想。另一方面，納稅籌劃的風險大。企業開展納稅籌劃的同時，也給企業增加了很多的風險性，例如稅收政策變動風險、企業信用風險等，對于稅收風險的防范和規避沒有及時進行有效的規劃，對企業本身也會成為一種潛在的威脅。

3 納稅籌劃在企業財務管理中的有效應用

3.1 納稅籌劃在籌資決策方面的應用

企業在運營中，常常需要采購金額巨大的經營設備和修建廠房等，由于企業自有資金有限，通過金融機構貸款或者進行設備融資租賃等方式，滿足企業的需求，在企業進行籌資決策時，提前制訂納稅籌劃方案，對于不同來源的資金對企業的稅收產生的效果進行分析，合理安排方案為籌資決策做準備。企業籌資方式一般有債務籌資和權益籌資。債務籌資的方式一般是金融機構借貸及債券發行和融資租賃等。債務籌資由于籌資的資金利息能夠稅前抵扣，降低了其資金使用成本，但企業將面臨到期償付壓力。例如，銀行為企業提供貸款，通過不同的還本付息方式會造成企業稅負的差異。當企業發行債券時，折價發行和溢價發行所采用的攤銷方式不同，從時間價值上也會影響企業的現金流量價值，當企業折價發行債券時，可以選擇實際利率法作為折價攤銷的方法，而選擇直線法作為溢價發行債券的攤銷方法。所以，企業在籌資前期制訂不同的方案進行籌劃比較，選擇有利于優化企業資本結構、降低企業成本和財務風險的方案，以實現企業價值最大化。

3.2 納稅籌劃在投資決策方面的應用

企業發展過程中，當企業產生剩余資金時，為了提升資金的使用效率，為企業帶來更多的收益，企業往往選擇進行投資，不斷優化企業的產業結構，提升自身的核心競爭力。企業進行投資的方式有很多，在對投資活動進行納稅籌劃時要注重企業的整體利益，籌劃產生的成本要小于預期的收益方能實施，企業投資的納稅籌劃一般從投資方向和投資方式進行規劃。投資方向可以按企業的投資地點、投資的行業和公司的組織形式的不同來劃分，不同地區的經濟環境、國家頒布的稅收政策不同，企業可以選擇稅率較低的沿海地區或者西北地區進行投資，不僅享受到國家的優惠扶持政策，還促進了當地經濟的發展。國家對于一些高新技術行業也給予低稅率的優惠政策;企業可以通過設立的組織形式，例如子公司，將其所得稅匯總總公司一起繳納，在子公司存在虧損的情況下，總公司可以抵減子公司的虧損從而減少稅款的繳納。從整體把握企業投資方式提升企業的綜合利潤。

3.3 納稅籌劃在企業經營期間的應用

企業在經營中需要面臨著產品供應、生產環節和銷售環節，每個環節都可以進行納稅籌劃。產品供應商的選擇有一般納稅人、小規模納稅人和個體工商戶，不同供應商所提供的發票抵扣類型、稅率和提供的價格是不同的，企業需要從所承擔的稅負和最終為企業帶來的利潤綜合考慮，選擇能為企業帶來高收益的產品供應商，也可以通過建立數據分析核算不同供應商提供報價的凈利潤平衡點，選擇最合適的供應商。生產環節涉及的人工費用可以通過勞務派遣，或與勞務公司合作，取得可以抵扣的增值稅專用發票，降低企業的稅負，銷售環節則盡量選擇收款和開具發票同步，避免企業在沒有收到款項的時候發生納稅義務，而承擔繳納稅款的負擔。將納稅籌劃運用到企業管理中，既能幫助企業減輕稅負提高效益，還能規避風險改善經營環境，因此企業應樹立納稅籌劃的意識，提升企業的財務管理質量。

4 結語

在新稅制改革下，隨著企業在市場上的競爭壓力加大，通過合理的納稅籌劃可以為企業降低稅負，提升企業的經營利潤，幫助企業優化財務管理目標，優化企業資金的融資和投資管理質量，為企業贏得更高的綜合效益。

參 考 文 獻

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