DF高校采購業務內部控制實施

【摘 要】 隨著采購制度的發展，采購規模的擴大，在加強預算管理、降低采購成本、促進廉政建設等方面發揮了積極的作用。但也有諸如內部控制制度不健全、采購流程不合理等問題。本文以DF高校的采購為例，描述了DF高校采購的現狀，分析出采購工作中存在的主要問題、分析了問題產生的原因，提出風險控制措施。

【關鍵詞】 高校采購 采購業務 風險控制

1采購的定義

采購是指企業購買材料、協配件、輔料、備件工裝、設備等生產經營所需物資或資產，采購物資按其來源可以分為關聯方采購和非關聯方采購。采購活動劃分為生產性物資采購和非生產性物資采購。

2 DF高校采購的現狀及問題

2.1 DF高校基本情況

2.1.1 DF高校介紹

DF高校依照省級財政部門發布的集中采購目錄執行采購。主要是針對DF高校采購業務關聯性強、與實務操作緊密相關的規章制度。

主要法律、條例：《中華人民共和國采購法》、《中華人民共和國采購法實施條例》、《預算法》、《合同法》、《招標投標法》等。

2.1.2 DF高校內部控制組織結構

DF高校的內部控制組織結構主要由直屬機構和管理服務部門組成。具體組織結構如圖2.1所示。

2.1.3 DF高校采購管理

DF高校采購面廣，采購品數量和種類較多，大都是通用設備如課本、計算機、辦公用品。采購過程基于采購預算、匯總采購需求、編制采購計劃，審核采購計劃，如果審核通過，就可以下達采購計劃，若審核不通過，則重新編制或調整計劃，下達采購計劃后，確定采購方式，實施行動，簽訂合同及履約，驗收采購項目，付款，完成采購以及檔案歸檔。

2.2 DF高校采購的現狀

為了具體的了解DF高校的采購業務現狀以及流程和相關問題，對DF高校的招標與采購管理處的相關負責人進行了訪談。

由于疫情，無法與采購相關負責人見面去訪談，因此通過線上語音通話的方式對其進行訪談，訪談主要內容是該校的組織結構、采購流程（請購和編制預算、授權審批、采購、驗收、入庫、歸檔）等事宜。

DF高校采購管理主要分為零星項目采購、物資非招標采購以及招標采購。

2.3 DF高校采購存在的問題的原因分析

2.3.1采購業務缺乏風險定級機制

評估采購業務的風險時，應當既考慮外部因素，例如社會環境、政治環境、經濟環境、科學技術、行業環境等，又考慮內部因素，在考慮風險發生的可能性時，要將風險分級量化，量化后的風險可以根據重要程度采取不同的應對措施。

2.3.2采購業務缺少績效評價制度

DF高校內部控制管理手冊關于采購業務的內部控制中，遺漏了采購業務的績效評價環節。從采購業務的申請環節開始，到完成采購支付為止，雖然每個環節都設置了相應的內部控制活動，但缺少完成采購活動后對整個采購業務的評價和反思。

3 DF高校采購主要風險

3.1 DF高校采購主要風險概述

（1）采購合謀風險（2）招標分拆風險（3）財務風險（4）合同風險

3.2 DF高校采購關鍵風險點

1.請購與審批環節2.采購與驗收環節3.付款環節。

4 DF高校采購的控制措施

4.1 DF高校采購內部控制原則

1.合規合法原則2.結果導向原則3.不相容崗位相分離原則4.突出重點原則5.簡明高效原則

4.2具體控制措施

4.2.1建立采購風險評估機制

建立風險評估機制，定期全面、系統地評估采購中存在的風險。此外，還需建立風險評估小組，將風險評估結果及時提交校領導處，進行內部控制的完善。從風險評估的程序來看，DF高校應當將風險量化定級，確定應對措施。

4.2.2建立采購業務績效評價制度

對DF高校采購業務進行績效評價的目的在于更有效地利用財政資金，為學校的科研、教育、行政各方面做出更好的服務，提高學校的資金使用和管理水平。建立采購業務績效考核制度，進行績效評價，可以提高采購業務實施部門對該項業務的重視。DF高校應當結合具體組織特點、具體業務流程，建立詳細的考核制度，把考核對象具體到每個相關部門、相關崗位以及相關人員，考核指標可從定性和定量兩個方面。

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作者簡介：張雪慧（1997-），女，漢，河北邯鄲人，會計專碩，河北地質大學會計學院會計專業，研究方向：注冊會計師。