淺析地方企業國有資產審計制度的構建與實施

邱冰

[摘 要]地方國有企業作為地方經濟發展的主要動力來源，帶動了當地的經濟發展，在人員就業、稅收等方面發揮了重大作用，但同時也存在許多問題。完善企業國有資產內部審計制度，能夠有效防止國有資產損失，提高企業經營管理水平?；诖?，本文以國有資產審計制度為研究對象，客觀分析了當前構建地方企業國有資產審計制度體系的必要性，指出了地方企業國有資產審計存在的問題，并提出了相應的對策，旨在為相關研究提供參考。

[關鍵詞]國有資產;審計制度;地方企業

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.22.009

[中圖分類號]F239.4;F276.1[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）22-00-02

0? ? ?引 言

企業內部審計制度在我國已經實施了20多年，但企業管理人員對該制度的重視程度仍然不高，且缺乏正確的認識，導致該制度在現代企業管理中并沒有發揮真正的作用。同時，我國國有企業內部經濟問題層出不窮，國企內部管理人員重大瀆職、決策失誤等現象頻發，使國有企業虧損嚴重，出現這種現象的根本原因在于國企內部審計不嚴。因此，為了更好地管理國有資產，提升地方國有企業的競爭力，必須構建科學合理的國有資產審計制度，實施嚴格的監管措施，優化國有企業資產布局，最終促進國有企業可持續發展，增強國民經濟活力。

1? ? ?構建地方企業國有資產審計制度體系的必要性

構建地方企業國有資產審計制度體系，對于提高企業經營管理水平、確保國有資產增值保值具有十分重要的意義。國有企業是國民經濟的主體，掌握著國民經濟的命脈。審計工作是連接國企經營管理與經濟利益的重要紐帶，國有企業審計工作的規范化開展，有利于更好地監督國有資產的合理利用和科學配置，促進國民經濟健康平穩運行。

目前，我國國民經濟發展已進入新常態，深化國有企業改革已是大勢所趨。在國有企業內部開展審計工作，不僅有利于加強企業在資產整合、資產重組方面的監管，還能防止國有資產流失、優化資產配置、提高資產使用效率。此外，在現代公司制企業中，所有權與經營權分離，導致不同利益主體的發展動機不同，而構建審計制度體系不僅有利于督促管理層及時披露會計信息，避免投資者與管理層之間的信息失衡，進而解決信息不對稱問題，還有利于完善企業內部控制評價體系，提升企業的經營管理水平，從而推動企業在可持續發展的道路上越走越遠。

2? ? ?地方企業國有資產審計工作開展現狀

2.1? ?國資監管不到位，管理體系有待完善

近年來，審計的理論研究已取得重大突破，但由于我國國有企業審計起步時間晚且經驗不足，企業國有資產審計方面仍存在許多問題。首先，國資監管不到位，尚有部分國有企業仍未納入地方國資部門的監管范圍。地方國資部門對國有企業管理尤為薄弱，缺乏配套的信息管理系統，尚未掌握地方國有企業的數量、財務狀況、經營成果、資產分布等情況，且企業在報送財務報表、重大事項報批、審計監督等方面沒有做出明確的規定，不利于保障國有資產的權益。其次，缺乏相應的激勵機制。由于不同類型的國企之間薪酬水平差異較大，地方政府只控制了部分國有企業的工資總額，而沒有考核和管理經營性國企的薪酬水平，不利于激發國有企業的活力、提高競爭力。最后，政企合一現象仍然存在。國資委作為資產監管主體和資產交易主體，職責不分，未能真正做到政企分開、權責明確，嚴重影響了國有資產審計工作的效率，降低了審計工作的質量，甚至在一定程度上破壞了社會公平競爭。

2.2? ?自身管理不規范，審計制度重視程度有待加強

在國有資產的實際管理過程中，企業的內部審計本質上已出現了較大的分歧，監督者沒有切實履行職責與義務，且其工作職責有向管理者靠攏的傾向;管理者沒有正確認識國有資產審計制度，監管力度不強，導致國有資產流失。此外，國企管理人員財務意識淡薄，缺乏風險意識，不規范行為時常發生，如企業銀行賬戶開設過多，產生監管盲區;固定資產核算混亂，存在賬外資產;個別國企出資由個人掛名，未簽訂出資協議，存在潛在風險等。此外，現金管理不規范，大額現金支付、收取現金不及時繳存銀行等行為時常發生，造成挪用現金等較大的潛在風險，如果不加以管理，可能導致企業資金流動性不足。

2.3? ?實際運營不合規，專業能力有待提升

企業實際運營不合規以及審計人員專業能力不高也是地方企業國有資產審計工作開展過程中存在的主要問題。在收入方面，部分企業應收賬款未及時收入或及時結算，存在收益流失風險;在支出方面，部分企業專項資金長期沉淀，難以發揮財政資金功能，且支出也未見詳細清單、審批不全;在利潤方面，部分企業違反法律規定，未及時上繳稅收和利潤，甚至部分企業違反黨政廉政建設工作的要求，超標準支出公費、培訓費以及差旅費，有些國企員工違反地方津貼規定，在所屬國有企業領取補貼。此外，國有企業審計工作人員專業能力不強、素質不高也嚴重影響了國企審計工作的正常開展。由于某些審計人員既是監督者，又是管理者，工作職責模糊，身份對立，甚至管理者的身份要略重于監督者的身份，再加上審計人員大多由財政部門分離出來，會計人員較多，且部分企業內部審計工作往往由行政人員兼任，缺乏專業的審計人員，導致國有企業審計工作效率低下，不規范行為頻發。

3? ? ?構建地方企業國有資產審計制度體系的對策

3.1? ?健全國資審計制度

目前，我國想要構建并實施地方企業國有資產審計制度體系，必須健全國資審計制度。首先，建立國企管理的信息系統。地方國資辦應充分掌握國企的資產負債、財務狀況以及人員變動等情況，便于及時查找信息，提高審計工作的效率和質量。同時，強化數據登記和動態監管工作，明確國有企業主管部門的職責，將國有企業尤其是參股企業整體納入監管范圍。其次，完善國有企業考核制度和薪酬管理辦法。地方國資辦應明確國有資產保值增值和經營業績的考核指標，借鑒國家、省市的相關做法，將經營業績與升職加薪、評優評先相結合，探索合理的薪酬管理體系，推行國有企業社會化聘用機制，從而調動員工的積極性，防止國有資產流失。最后，加強對國有企業的審計監督。地方國資辦應每年安排一定數量的國有企業開展審計工作，通過審計督促國有企業及時糾正存在的問題，強化問責制度建設，對非控股的國有企業委派會計監督，維護國有資產權益。另外，還要對造成國有資產流失的行為進行責任追究，情節嚴重的可給予撤職、罰款等處罰。

3.2? ?提高從業人員對審計制度的重視程度

首先，提高從業人員對審計制度的重視程度。當前國有企業審計制度不健全的根本原因在于企業從業人員缺乏對審計工作的正確認識，重視程度不高，進而使企業審計工作效率不高。因此，企業必須轉變從業人員的審計觀念，加強對企業從業人員的培訓，正確引導，從而使員工形成正確的審計觀念，健全國有企業審計制度。其次，加強企業人才隊伍建設。隨著時代的發展，企業對國資審計人員的要求不斷提高。因此，新形勢下，審計人員要加強對國資審計業務的理論學習，充分掌握審計、財務以及相關法律知識，彌補國資審計干部隊伍建設短板，提高其專業能力和業務素質。最后，加強對從業人員實踐能力的培養。在開展國企審計培訓的過程中，應確保員工理論知識與實踐能力相結合，有效處理好國資審計工作中出現的問題，及時做好應對預案，改進內部審計方法，加強信息化培訓，不斷從實踐中提升國資審計的工作能力，實現國有資產高水平、高質量管理。

3.3? ?規范國有企業運營體系

首先，健善現代企業制度。目前，我國國有企業審計制度不健全，導致審計制度定位不明確，難以發揮應有的作用。因此，政府應構建清晰的產權界限，完善現代企業法人治理制度和內部審計條例，協調統一相關制度。同時，借鑒國外先進經驗并結合企業的實際經營管理情況，確定審計機構內部設置，規范監事會體制，確保審計人員進入監事會核心位置，對從業人員的經濟責任進行切實監督。其次，規范國有企業運行全過程。國有企業應按照新會計準則及時披露企業內部的會計信息，按時足額上繳國資稅收和利潤，切實履行好國企責任，控制好企業費用支出，加強對國企內部費用開支項目的嚴格監管，不得超標準收支。地方國資辦應加強對國有企業收入、支出以及利潤的管理，確保資產賬目相符，并統籌安排國有企業的閑置資金，避免國企專項資金浪費，實現資源合理配置。最后，強化國有企業內部管理。構建地方企業國有資產審計制度體系，充分發揮國有企業的內審、紀檢以及工會等監督力量，至少做到一年一審，強化內部管理，并及時整改發現的問題。另外，紀檢和工會應加強黨政廉政思想教育，實時監督企業日常經營管理中的各項活動，防止國企內部不規范行為發生，避免國有資產流失。

4? ? ?結 語

完善的審計制度有利于優化企業國有資產結構，促進國有資產保值增值，是促進國民經濟健康平穩增長、提高人民生活質量的根本保障。因此，新形勢下，政府必須明確審計工作在國有資產中發揮的重要作用，健全國資審計制度，完善國有企業考核制度和薪酬管理辦法，提高從業人員的重視程度，加強企業人才隊伍建設，規范國有企業運營體系，強化企業內部管理，推動企業審計工作科學化、合理化發展。

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