國有企業財務風險控制分析

昝 爽

（北京市首發集團，北京 100161）

新時代背景下，我國經濟社會發展取得了舉世矚目的成就，其中國有企業為經濟社會的整體發展作出了不可替代的重要貢獻。但是，由于新冠疫情沖擊等原因，我國各類國有企業也面臨著愈加復雜的發展環境，拓展生存與發展空間變得更加困難。財務風險是國有企業生產經營過程中必須面對的風險，國有企業財務風險控制工作直接關系到企業的長期穩定發展。因此，在愈加復雜的環境下，國有企業為了在激烈的市場中提升自身核心競爭力，就必須進一步建立和完善內部控制體系，提升對財務風險的控制能力，為企業實現生產經營利潤最大化這一根本目標提供保障。然而值得注意的是，從我國國有企業實際工作效果來看，很多國有企業財務風險控制工作仍存在很多漏洞與不足，為企業的生產經營埋下了一定的隱患。因此，探究國有企業生產經營過程中存在何種財務風險漏洞，應采取何種手段提升財務風險控制能力成為一項重要課題。

一、國有企業財務風險控制概述

國有企業為了有效地實現財務風險控制，必須首先對財務風險的概念以及內涵具有一個較為清晰的認識。國有企業財務風險是指企業的資金流轉過程受到很多可控及不可控因素的影響，在這些較為復雜的因素的干擾下，國有企業的生產經營過程可能存在發生經濟損失的可能。總的來說，國有企業發生財務風險的原因是多種多樣的，不當的融資方式選擇、內部控制體系的不健全等因素都會使得企業發生財務風險的可能性增加。為了有效應對財務風險，國有企業可以采取的措施主要包括：首先，國有企業要在日常的生產經營過程中定期分析各種不穩定因素的狀態，判斷其引發財務風險的可能性；其次，為了能夠隨時應對可能發生的財務風險，國有企業必須根據自身的發展現狀制定出不同狀況下的應對方案，而這需要企業的財務風險控制體系做到盡可能的完善，提前制定出各種漏洞以及突發事件的解決辦法。此外，財務風險控制工作的主要承擔部門是國有企業內部的財務部門，該部門不僅承擔著企業日常會計核算等職能，在經濟環境日益復雜的背景下，財務風險控制成為其一項重要的工作內容。[1]因此，總的來說，國有企業財務風險控制是一項系統性較強的工作，需要企業內部不同部門的積極配合，需要相關人員的協同合作，只有這樣國有企業才能有效地完成財務風險控制工作。

二、國有企業財務風險的基本特征以及控制必要性分析

1.財務風險的基本特征分析

一是國有企業面臨的財務風險具有客觀存在性。現代企業發展過程中，參與市場經濟活動必然要承擔相應的財務風險，尤其是在當前愈加復雜的經濟社會發展形勢下，各行各業內的國有企業都面臨著財務風險。因此，針對財務風險的客觀存在性，國有企業必須基于長期發展的角度，對自身的生產經營過程進行評估，以便為財務風險控制與防范提供基礎依據，進而在最大限度上降低發生財務風險的可能性[2]。

二是國有企業所面臨的財務風險具有全面性。值得注意的是，財務風險的發生不僅與財務管理活動直接相關，該風險存在于國有企業所有的生產經營環節中。由于現代企業所開展的業務的復雜性不斷提高，生產經營環節也隨之增加。在這些環節中，任何一個環節處理的失誤都可能引發企業的財務風險，為企業發展造成損失。

三是國有企業面臨的財務風險具有越來越強的不確定性。當前，受到國際貿易摩擦愈加頻繁等因素的干擾，國有企業的生產經營環境中蘊含著更多的不確定性因素。在這種情況下，由于外界環境中不確定性的增加使得國有企業的財務管理活動具有更多的不確定性，發生財務風險的可能性大大提升。即使一些規模較大、整體管理水平較高的企業已經對財務風險進行了一定的防范，但是由于經濟環境中的不確定性因素過多，企業發生財務風險的可能性還是存在和不可測的。

四是國有企業所面臨的財務風險同時具有收益和損失性。對于現代企業的生產經營來說，開展任何一項經濟活動都可能產生正的或者負的收益，換而言之產生收益或者損失都是有可能的。例如，當國有企業開展一項風險較大的經濟活動時，該經濟活動可能產生的損失或者收益都是較大的。這意味著企業財務風險具有較強的兩面性。

五是國有企業所面臨的財務風險具有一定的激勵性。現代企業越來越認識到若不能對財務風險進行有效控制，則可能為企業發展帶來較大的損失。因此，越來越多企業決定通過提升企業整體財務管理水平進而提升財務風險的控制防范能力。通過該方式，國有企業的潛在經濟損失將大大減少，有助于推動企業實現更高的利潤水平。

2.風險控制的必要性分析

國有企業加強財務風險控制有助于提升市場風險的識別能力。對于現代企業的財務風險控制工作來說，包括了對內和對外兩個主要方向。一方面，企業必須根據內部生產經營情況建立和完善內部控制體系，提高整體財務風險管理和控制能力；另一方面，由于企業外部生產經營環境的變化會帶來企業產品需求、服務需求以及產品及服務等價等方面的變化，因此國有企業必須根據外部環境變化加強財務風險管理與控制工作，提升生產經營中的財務管理規范性。總的來說，企業加強財務風險管理工作能夠有效地提升企業內部資源流通過程中安全性，推動企業隨時根據外部市場風險調整自身的生產經營策略，最終提升企業對市場的適應能力[3]。

國有企業加強財務風險控制有利于其識別企業戰略風險。國有企業開展生產經營活動的過程中，能否根據所面臨的市場風險進而加強財務風險控制，直接關系到企業能否及時有效地識別企業整體戰略風險。值得注意的是，現代企業所制定的長期發展戰略必須是動態可調整的，只有這樣才能根據企業內部生產經營情況以及外部經營環境的變化及時對戰略進行調整。而在開展財務風險控制工作時，企業必須實時關注內部情況和外部情況，制定詳細而有效的財務風險控制體制機制。在這種情況下，企業可以準確及時地識別出企業整體戰略風險，為企業戰略落實提供堅實的保障。

國有企業加強財務風險控制有助于企業識別財務管理風險。從二者關系來看，財務管理風險是整體財務風險的一部分，但是財務管理風險的控制又是財務風險控制中的核心環節。因此，企業只有不斷提升企業內部財務工作人員的整體財務風險意識，才能最大限度地為企業財務管理控制工作提供保障與動力。具體來說，國有企業只有通過提高產品研發、市場開發等環節中的財務風險防控能力，才能使得企業內部整體的財務體系保持高度的合規性與敏感性，減少潛在的財務管理風險發生的可能性。在這種情況下，企業能夠使得財務管理部門成為生產經營活動的保障部門，使得企業各項財務管理制度能夠嚴格落實到實處。

三、國有企業開展財務風險控制過程中存在的問題

1.財務風險管理的精細化程度有待提升

改革開放40余年以來，我國社會主義市場經濟制度得到了很大程度的完善，這為各個行業內的國有企業健康穩定發展提供了重要的動力。同時，市場制度的完善也對國有企業內部各項管理制度提出了更高的要求，因此近些年來國有企業也在生產經營過程中不斷優化企業內部的各項財務管理制度。然而，當前還有一部分國有企業沒有意識到財務風險管理工作的重要性，更沒有意識到加強財務風險控制需要進一步提升財務風險管理的精細化程度。例如，部分國有企業沒有認識到在開展涉及財務活動的業務時需要科學完善的風險管理機制的保障。在這種情況下，這部分國有企業不僅不能有效地降低財務管理和風險控制的成本，還會導致企業生產經營效率的低下。因此，國有企業必須對財務風險精細化管理具有更清晰的認識與判斷。只有這樣，企業才會有建立和完善內部財務管理制度的動力，才能投入足夠多的人力和物力提升財務管理與財務風險控制工作人員的整體素質，最終提升財務風險管理工作的精細化程度。

2.整體的財務管理理念有待變革

國有企業管理層必須首先意識到國有企業除了肩負著巨大的社會責任，其根本屬性仍然是以盈利為生產經營目的的社會經濟主體。但是，我國很多國有企業受到各級政府的干預，其生產經營過程中的財務管理工作不具有完全的獨立性。在這種情況下，部分國有企業仍然按照傳統的財務管理理念開展工作，財務管理模式得不到有效變革。該問題具體表現為很多國有企業財務部門重視核算工作而在一定程度上忽略財務部門的管理職能。在這種思維的影響下，企業不能科學合理地設置財務風險控制管理崗位，也不能相應地引進財務風險控制人才。在愈加激烈的市場競爭環境下，財務管理理念的落后為企業帶來了競爭劣勢，企業很可能由于低下的財務管理效率不能在競爭中獲得發展機遇，最終被市場所淘汰。

3.財務風險控制工作人員的整體素質有待提升

對于現代企業的各項業務來說，只有具有高素質的工作人員才能高效完成各項工作，對于財務風險控制工作也不例外。然而，當前很多國有企業的人才流動較為緩慢，很多企業負責財務風險控制工作的工作人員不具備相應的素質。在這種情況下，這部分工作人員不能敏銳而迅速地發現企業生產經營過程中所面臨的財務風險，也不能做到未雨綢繆提前預防可能發生的風險。然而，這種工作方式是企業整體財務風險控制工作中的巨大漏洞，可能為企業帶來巨大的潛在經濟損失。

4.不能對生產經營過程中的應收賬款進行嚴格管理

對于現代企業來說，產品或者服務的銷售環節存在賒銷情況是極為常見的。這種情況在國有企業中也較為普遍，部分企業為了提升一定時期內的業績，采用了“先使用而后收費”的模式。但是，當前我國還有一部分企業的主動付款意識不強，而為之提供產品或者服務的國有企業為了維持市場地位也不會在應收賬款逾期后立即停止向其供貨。在這種情況下，部分國有企業的應收賬款余額持續積累，最終使得企業的壞賬風險不斷提升，甚至一些企業因此不能正常開展生產經營。還有一部分國有企業在開展采購活動時，會滿足供貨方支付預付款的要求，但是由于財務風險控制意識不強等原因，在支付預付款時沒有查看供貨商的銀行保函等文件，這使得企業在收到貨物前的一段時間內都要承擔無法收到貨物且無法收回貨款的風險。這些問題都使得國有企業面臨的財務風險大大增加，為企業的長期穩定發展埋下了重大的財務風險隱患。

四、國有企業加強財務風險控制的有效措施

1.進一步建立和完善內部控制標準體系，提升審計控制能力

首先，國有企業為了系統地對財務風險進行控制，必須在內部建立和完善審計標準體系，且需要對內部控制體系進行有效測試。企業要充分發揮內部審計體系對財務風險控制的作用，對自身是否嚴格落實了不相容崗位分離等內部控制體系關鍵要點進行測試。只有這樣，企業才能有效發現整體財務風險控制工作中的漏洞與不足，進而為企業建立內部控制體系打下堅實基礎。其次，企業要對自身內部控制體系進行各種實質性的測試。例如，企業應該利用內部審計部門對企業的整體成本控制等工作進行監督管理，對企業經濟活動所產生的各種應收應付款項進行核查，對企業內部資產進行核對。以以上工作結果作為基礎，內部審計部門要公平公正地分析審計證據，出具公允的審計意見。相關部門要根據審計部門所給出的審計意見進行整改，最終實現企業內部控制標準體系的完善，內部治理結構的不斷優化。

2.進一步夯實企業發展的財務基礎，建立和完善內部稽核制度

國有企業為了有效地防范財務風險發生，必須從財務風險控制的源頭著手，不斷夯實企業發展過程中的財務基礎，而財務稽核則是實現該目標的有效手段。首先，國有企業應根據自身發展情況設立財務稽核崗位，并且為了切實保證該崗位能夠發揮出應有的作用，企業必須相應地建立起財務稽核制度。其次，國有企業應引進高素質的財務稽核工作人員，且為了保障這些工作人員能夠順利開展工作，企業應為其提供足夠的資金等進行支持。最后，稽核工作人員應確定財務風險控制與防范的重點，其中必須包括涉及資金往來的業務等。總的來說，借助有效的財務稽核手段，國有企業能夠更加及時地發現整體財務管理工作中的漏洞，提升財務管理工作的規范性，切實夯實財務風險控制的基礎。

3.進一步變革財務管理與財務風險控制理念

為了真正推動財務管理水平的提升，國有企業管理層以及財務管理工作人員都必須首先轉變自身思維，從思想上充分認識到加強財務風險控制對于企業長期穩定發展所具有的重大意義。具體來說，財務管理工作人員必須認識到企業財務風險控制工作是一項系統工程，各個環節之間都存在連貫性。只有不斷變革相關工作人員的思想觀念，企業整體的財務風險控制工作才能實現與時俱進，財務管理的價值引領與創造職能才能得到最大限度發揮。并且，變革財務風險觀念有助于企業更好地對財務信息進行整合分析，利用更為先進的手段對自身生產經營中的財務風險進行評估判斷。

4.進一步制定長期穩定的培訓機制，全面提升財務風險控制工作人員的素質

國有企業財務風險控制工作是一項系統工程，該目標的有效實現依賴于財務管理與財務風險控制工作人員的表現。因此，企業為了高效地完成財務風險控制工作，要建立長期穩定的培訓機制。通過對相關工作人員進行培訓，有效提升財務風險控制工作人員的技能水平，使其更加扎實地掌握更多的財務管理知識。具體來說，企業可以根據不同崗位的重要程度以及工作量，分批對相關工作人員進行培訓，保證其能夠掌握最新的財務風險防范技能，同時相關崗位人員能夠具備相應的職稱及職業資格，最大限度上為企業健康穩定發展提供保障。

5.進一步加強應收賬款的管理工作

國有企業應收賬款是較為容易發生財務風險的領域，企業財務管理部門應給予該方面以較多的關注。并且，企業還需要利用制度的力量進行保障。具體來說，企業首先建立客戶信用等級分級制度，實時對不同客戶的信用情況進行評估，進而根據評估結果確定每個客戶的授信額度。基于該額度，企業能夠對應收賬款實現更為有效地管理。其次，要對與自身業務較為緊密的供應商的信用進行有效評估，對一些信用等級較差的供應商，企業不能對其提前預付款。最后，財務風險管理部門要建立起一套科學合理的應收賬款預先預警機制，當企業面臨較為嚴重的財務風險時，該體系要提前作出預警，為企業留出識別與處理時間。

五、結語

新時代背景下，國有企業加強財務風險控制是應對愈加復雜的經濟環境的必要措施。國有企業必須清晰地認識到當前財務風險的基本特征，認真識別自身在財務風險控制工作中存在的問題。只有這樣，企業才能通過變革財務管理與財務風險控制理念等手段，提升整體的財務管理與財務風險控制能力，為企業未來的健康穩定發展提供堅實動力。