完善財務內部控制 加強資金安全監督

張春艷

（白城市總工會職工服務中心，吉林 白城 137000）

企業的衰亡往往都是從內部開始的，因此要想讓企業取得長期穩定的生存和發展，必須狠抓內部管理制度，而財務作為企業的命脈，實現內部控制勢在必行。但就企業資金管控實際而言，資金風險問題事實存在，人們無法有效回避、消除它，為此作為財務管理的重要內容的資金管理，需要在管理中高度重視控制策略，強化內部控制模式，增強財務內部控制力度、優化內部控制流程、健全內部控制制度，進而降低資金風險的發生，提高企業社會經濟效益。

一、財務內部控制與資金安全監督概述

內部控制主要指的是企業經營管理者為了提高企業發展質量、推動企業發展進程、促進企業發展效率、確保企業決策準確、保障企業決策執行高效、維護企業資產安全而制定的對企業經營活動進行科學管控的相關制度的總稱。企業內部控制是一項涉及內容眾多的管理活動，貫穿著企業管理活動的全過程，是企業任何一項管理工作開展都不可或缺的部分。可以說，只要企業開展經營和管理活動，就必須開展相應的內部控制。

1.企業財務內部控制分類

根據當前工作實際分析，企業財務內部控制總體可以分為三種不同的形式。首先，根據時間標準可將企業財務內部控制分為事先、事中以及事后三種控制流程，這也是貫穿于整個企業財務內部控制的基礎。其次，按照企業控制主體為準，將企業財務內部控制可分為出資控制、經營控制、會計控制和稅務控制等。最后，按照企業經營活動主體以及企業管理業務狀況，可將財務內部控制分為采購控制、生產銷售控制、售后控制。

2.企業內部控制開展措施

財務內部控制是一項系統、復雜的內容，目前常見的有組織規劃控制、會計系統控制、內部報告控制、資金風險控制、財產保全控制等，這些控制措施在應用的時候要結合企業實際，有針對、有計劃地開展，進而發揮應有作用。

3.資金安全監督概述

資金安全監督主要指的是企業在持續經營和發展中開展的有關資金安全監督和管理的措施，其中包含了企業流量資金與增量資金的管理。通常情況下，企業資產都是以正常態勢和周期運行的，其價值不會出現減損現象，這種現象也就是我們常說的資金安全。就企業資金安全問題分析，影響資金安全的因素很多，其中包含了外部因素和內部因素兩個方面，為此在工作中需要采取科學的監督措施，確保企業流量資金和增量資金的安全。其中流量資金安全主要針對企業經營中流入、流出資金安全進行管理，確保資金流量控制在一定范圍之內，其流動速度、程序科學，不存在資金減少情況。增量資金則是企業資金增值管理監督過程，是協調企業資金增加、確保企業資金持續穩定運行的重要基礎。

二、企業財務控制風險影響因素分析

隨著社會經濟的飛速發展和市場經濟的日趨繁榮，越來越多的企業如雨后春筍般涌現，給市場經濟增添無盡生機和活力的同時，使得市場競爭越來越激烈。企業要想在不斷加劇的市場競爭中立足和發展，必須不斷優化自身管理控制流程，革新管理意識，提高管理質量，進而推動企業的發展。財務控制作為企業管理重點所在，就其控制而言還存在一定的問題，給企業的發展帶來很大的影響。就企業財務控制影響因素分析，主要表現在以下幾個方面。

1.外部因素

外部因素是造成企業財務風險出現的主要因素，也是客觀因素所在。從企業財務風險上進行分析，外部因素主要包含金融風險、自然災害等。其中金融風險主要是與金融活動相關的影響因素，常見的有利率、匯率、股票等價格波動引起的風險因素。另外，企業收益的不確定性也是引起財務風險問題的主要原因之一。自然災害是外部不可抗拒的影響因素，其不僅影響企業安全，還給企業財務風險的發生帶來巨大的影響。

2.內部因素

就企業財務風險產生的內部因素分析，主要表現在以下幾方面。

（1）內部控制觀念落后

時至今日，不少企業管理層對各個部門的職能、管理都不夠明確，特別是財務部門的作用更為模糊，不少企業管理人員錯誤地認為財務管理人員的職能是記賬、算賬、報賬、算稅款，沒有將財務工作納入到企業日常管理體系中來，造成企業經營管理中很少有財務人員參與，不僅沒有發揮財務管理人員的應有作用，還在一定程度上增加了財務資金風險的發生。

（2）財務管理人員素質較低

首先，不少企業不曾設立單獨的財務人員，聘用兼職或者由企業其他工作人員兼任，導致財務管理人員綜合素質低。其次，財務人員思想和業務培訓不足，沒有對在職財務人員進行系統、全面、深入的培訓教育，這些工作人員無法及時有效地采納新的財務知識，造成財務知識落后，無法滿足市場發展的需要。最后，企業管理對財務人員的重視度不夠，在工作中僅僅從企業本部門的局部利益出發去考慮事情，缺乏大局觀、全局觀，影響財務管理功能的發揮。

（3）財務管理缺乏獨立性

會計機構、財務人員是企業經營活動的監督者、執行者。但是目前大部分企業的財會人員都是由企業管理層直接任用的，財務人員的任免、升遷、獎懲都是由企業領導直接決定的，這就造成會計人員在工作中缺乏獨立自主的地位，因為自身利益與企業利益密切牽連，在工作中不得不依賴于企業管理層，造成財務風險的發生。就這種現象產生的原因進行分析，一方面，因為財務人員作為企業內部人員，其工作與企業其他員工存在一致性，都與企業利益密切相關，如果在工作中真正地開展資金監督和管控，必然會觸及到其他人的利益，最終被孤立，導致工作開展難度增加。另一方面，財務人員在工作中如果堅持制止違規操作現象，可能在工作中不被其他工作人員及領導接受，甚至因此遭到報復，這也使得財務管理人員的積極性遭到很大的影響，削弱了財務監督的職能。

（4）監督機制缺失

財務內部控制是財務管理工作得以順利開展的基礎，但是目前不少企業財務內部控制都缺乏自我評價機制，無法有效地衡量財務內部控制的有效性、科學性、合理性和健全性，導致企業財務內部控制管理效率受到很大的限制。究其產生原因分析，首先，企業沒有建立完善的財務內部控制機制，財務控制制度的設計與企業發展實際不相符，落實不夠嚴謹，無法有效地預防財務控制弊端的發生，也有些企業存在即便發生錯誤的管理現象，也不能及時地糾正和處理。其次，企業沒有建立完善的監督機制是因為缺乏科學的執行監督機制，導致財務控制系統出現失效現象，進而引起財務監督機制的缺失，使得企業管理出現漏洞。最后，一些企業雖然建立了科學的內部控制系統，但是由于缺乏考核機制，或者考核不夠嚴謹、科學，只是做樣子、走過場、搞形式，導致執行效果較差，無法發揮財務監督應有的作用。

（5）財務內部控制效果較差

首先，企業經營中過于重視生產，而忽略了經營和管理，甚至錯誤地認為內部控制是財務部門和財會人員的事情，與自身無關，導致財務內部控制得不到有效落實，而管理人員也沒有將財務內部控制放在企業經營管理角度進行全盤考慮。

其次，企業財務內部核查機制不科學。目前，不少企業財務部門都缺乏內部核查制度，核查機制不規范、制度欠缺、流于形式等現象極為突出，導致審計力量得不到有效發揮，無法及時地給企業發展提供思路和指導。

最后，日常管理中缺乏財務管控思想。在企業經營管理中，對于工作人員的行為、思想狀況不夠重視，使得一些事故隱患得不到有效解決，存在重視能人效應和用人唯親的現象，對于一些主要負責人的權限給的過大，長期得不到有效的監督和檢查，各種事情都是任其解決。在此背景下，財務人員的職責得不到有效發揮，同時即便出現了財務漏洞和破綻，也本著多一事不如少一事的心態，開展內部消化措施，給企業財務管理工作的開展和資金安全構成影響。

（6）資金安全監督意識欠缺

在企業實際管理工作中，不少企業都存在財務管理不夠深入、管理措施不夠具體、管理制度流于形式的現象。企業管理人員大多都是職業經理人，在企業經營期間資金管理狀況對于這類管理人員而言不存在利益關系，為此對于資金管理一直不夠重視。而一些企業法人在管理的時候，則存在法律意識欠缺、資金安全監管意識模糊的現象，導致企業資金管理中存在資金安全監管職責劃分不明、認識不夠的現象，無法確保資金安全。另外，企業財會人員在工作中因自身能力有限且長期得不到有效的培訓，在工作中無法確保會計信息的真實性、準確性和一致性，造成企業資金安全存在漏洞，影響企業的發展。

三、完善財務內部控制的有效措施

企業財務風險內部控制對于企業發展而言非常重要，在企業經營和管理中必須得到應有的重視，構建科學的防范機制，有計劃、有目的地開展活動，規避上述問題的出現，進而降低財務風險的發生，確保資金安全。就企業財務內部控制完善措施而言，主要包含以下幾方面。

1.提高資金安全監督意識

對于企業管理人員而言，在工作中要時刻保持頭腦清醒，要時時關注最新財務內部管理規章和制度，及時革新自身法律意識，在工作中制定科學的內部控制制度、健全資金安全監督方案，提升資金安全管理力度，提高資金安全管理監督工作效率，進而保證企業資金安全。在工作中，財務管理人員要定期優化財務控制結構、定期開展財務培訓教育工作，及時掌握最新的財務內部控制消息，不斷提升自身專業技術能力，加大職業道德和法律法規的學習，熟知國家現行《會計法》《預算法》等法律內容。可以說，財務內部控制意識的強化，能夠讓企業管理人員充分認識到資金安全對企業發展的意義，明確企業發展中資金的重要性，從企業發展實際出發，強化資金監管，并且樹立正確、科學的義務和責任意識，深入貫徹和落實內部控制政策，優化內部控制制度，強化落實力度，進而提高資金安全監督質量。

2.建立科學的內部控制體系

通過對企業發生的經濟業務、部門經營活動進行深入的監督和檢查，及時發現企業經營中存在的經營風險、資金隱患以及會計風險，針對這些問題建立科學、健全的防范體系，確保企業運行安全。首先，建立監控體系，企業在經營全過程融入科學的相互制約的制度和以預防為主的監控體系，將財務機制深入滲透到企業法人、管理者、部門管理人員、基層工作人員工作中，實現全方位覆蓋、全過程落實的要求。其次，建立事中監督機制，在常規財會核算、財務管控的基礎上，對企業各崗位、各部門工作人員進行日常性、周期性、定期性和不定期性的核查，由專人監督企業經營過程的財務狀況，并反饋給企業管理人員進行審核。最后，建立科學的事后控制檢查機制，為了確保企業內部控制制度得到有效落實，由企業管理人員牽頭，在相關部門工作人員的支持下組織有責任心、有能力、有認知的工作人員組成財務管理小組，定期對企業內部控制制度的執行狀況進行核查，確保企業內部控制的有效落實。

3.強化財務管理活動控制

可以說，企業財務管理活動與經濟活動在有效控制之下，企業資金安全監督工作的開展才能得到有效保障，為企業經營管理工作的開展創造有利條件。在企業管理中，財務管理活動必須制定全面、科學、合理的管理制度，特別是財務部門更是要嚴謹、科學地應用和落實財務部門的具體的工作職責，明確財務人員的工作責任，確保資金運行安全與合理。就目前的工作實際分析，企業內部控制體系的升級是企業資金收支管理、生產管理、項目管理、經營管理的綜合，是將內部控制制度分層次劃分的結果，是規范企業會計管理活動、優化會計管理流程、確保財務管理安全、杜絕形式化管理的最佳手段。

高度重視企業資金收支預算和管理工作，特別是企業生產經營活動、貨幣資金流通等經營活動，通過編制科學、準確的資金收支預算、資金流出估算，給企業下一步發展提供更加科學的融資渠道和更豐富的資金保證，確保企業活動與勞動關系之間的平衡。在銀行業務中，要全方位、全過程進行監督，做好銀行與企業之間的賬務管理工作，對每一個賬務明細進行安全、系統的監督，核對每個時期的賬務明細，如月賬單、季賬單以及年度賬單等，確保這些財務表數據的真實準確，對于報表與資金記錄、企業余額不符的現象，要及時尋找問題出現的原因，科學進行解決。

在工作中，對于票據的管理力度也要不斷強化，這對確保企業經營活動的順利開展有著重要的意義，同時也是提高企業資金流通安全、確保資金監督得以順利實施的重要基礎。在具體工作中，強化票據與印章管理，確保企業資金的正常流通，對貨幣資金存在的問題要及時解決，預防票據、印章遺失等問題的發生，同時規范財務管理活動，杜絕不良財務管控問題的產生。

4.優化資金管理制度

資金安全監督管理是企業工作的關鍵所在，其要想得到良好的開展就必須依托企業健全的管理制度。只有企業具備完善的管理流程、科學的管理制度，才能讓企業工作人員在資金監管中有制度可以遵循，為此企業工作中必須強化財務內部控制流程，提高資金監管力度，特別是針對現金、銀行等業務工作，要采用科學的管理措施。首先，構建資金監管制度，明確資金監管責任，優化監管方式，做到職責分明，確保資金崗位人員在工作中有著相互制約、彼此監督、互相分離的工作模式，為企業資金安全創造科學的條件。其次，資金業務辦理的時候要盡可能地采用多人共同參與的模式，盡量避免某一個人單獨開展安全管理工作，財務部門則可以將工作人員分為財務會計和出納兩種職務，做到監管嚴格、分工明確、責任到人。最后，優化企業發展觀念，明確企業發展方向，在工作中優先考慮企業現狀，采取科學有效的方式進行經濟業務管理，結合企業資金收支情況和具體業務流程，確保財務管理工作開展的真實可靠，進而讓資金管理工作變得規范、可靠。

四、結語

總之，在企業工作中我們要正確認識財務內部控制與企業資金安全之間的關系，利用強化企業內部控制措施來強化企業資金安全監督，深入挖掘隱藏在企業內部的資金安全管理問題，有針對地制定應對和控制措施，改善企業資金安全管理現狀，提高企業財務內部控制力度，解決企業資金流通問題，為企業持續穩定發展保駕護航。