稅務審計對企業稅務管理的重要作用

劉漢芹

（臨沂正瑞稅務師事務所有限公司，山東 臨沂 276000）

伴隨著稅收政策的不斷變革，企業財務部門的工作量越來越大，尤其是營改增推行之后，稅務管理的工作量增加。這一背景下，企業越發需要強化稅務審計工作。對于稅務管理工作而言，發揮稅務審計的作用，有助于優化稅務的審計流程，提升工作質量，尤其是當今社會，市場競爭壓力巨大，哪個企業的細節工作做得好，哪個企業的競爭優勢就明顯，繼而也就能獲得較高的效益。本文結合自身的經驗，就稅務審計對稅務管理的作用，及推動稅務審計和稅務管理的措施進行如下論述。

一、稅務審計和稅務管理的概述

1.稅務審計

第一，內涵。所謂稅務審計，是指國家審計機關對企業、事業單位及納稅人應該繳納的稅款，依法進行的審核、稽查。從本質上看，它屬于行政管理手段，通過對納稅企業行為的規范和約束，促使其自覺地遵守相應的稅收制度，為我國稅源的建設作出貢獻。在此項工作開展過程中，主要依據審計機關的權威性，不僅能夠監督納稅人的情況，還能基于現狀提出針對性的意見，確保企業的稅務管理有序進行。相較于稅務稽查工作，稅務審計是不具備強制性的，但是它可以借助行政手段，干預納稅企業的稅務管理工作。

第二，目標。對于企業來講，稅務審計工作的開展能夠幫助其提高風險預測能力，提前采用有效的舉措防范稅務風險。同時，還可以針對財務管理的問題，提出可行性的解決措施，確保企業在規定時間內足額納稅。舉例，對于有稅務風險的企業，稅務審計可以及時、精準地將其找出來，使企業在國家法律的保護、保障之下，自覺地履行納稅職責。

第三，職能。一方面，企業的會計人員通過對稅務機制的研究和分析，找出可能潛在的風險，并精準地審計企業的相關信息。另一方面，調整稅務機制中的缺陷，推動稅務管理工作開展，確保工作效率得以提高。

2.稅務管理

第一，內涵。所謂稅務管理，是指企業通過稅務計劃、決策、實施等環節，減少稅收成本，實現利潤的最大化。在稅收征收管理中，稅務管理是一項重要的內容，是征收稅款的前提和基礎。

第二，目標。企業經營的最終目的，就是確保利潤最大化，而利潤不只是企業得以發展、經營的根本，也是評定績效的必要指標。需要企業想盡一切方法，來減少成本，提高利潤。稅務會計在日常工作中，通過事先的籌劃，對企業的各項活動進行合理的安排，對各項業務進行科學的決策，借助國家法規進行稅收籌劃，既能夠履行自身的納稅職責，又能減少稅收負擔，確保稅后的利潤得以提高。

第三，職能。第一，貫徹落實稅收政策及相關規定，及時了解國家稅源的變化，基于當下的動態，提出相對應的稅收收入目標，組織稅收活動有序進行。第二，以法治稅，監督企業履行義務。正確地處理國家、企業之間的關系，保質保量地完成各種任務。

二、企業稅務管理存在的問題

1.稅務管理意識薄弱

管理中的木桶理論告訴我們：木桶能裝多少水，并不是由長板來決定的，而是由木桶中最短的木板決定的。只有把短板補齊，企業的木桶才能裝更多的水。

現在，薄弱的稅務管理現狀，已經成為大多數企業發展的短板，稅收籌劃能力的缺乏嚴重制約著企業的發展進步：企業不斷發展，服務的客戶群越來越多，購買方開具發票的需求越大，不規范的稅務運作無法滿足市場的需要企業發展壯大了，營業的區域廣泛了，處于內部管理的需要，需要規范運作，防止各方面的風險，不規范的稅務運作最后可能得不償失。因此，如何提高企業內部稅務管理能力和稅收籌劃能力成為企業發展的當務之急。

2.稅務管理制度不健全

現階段，我國絕大多數的企業，并不存在健全的稅務管理制度。一方面，在企業的運轉中，未科學地策劃資金的使用和投資，對于經濟成本，也不進行專業、系統的核算，導致資金利用率不夠，甚至造成不必要的浪費，減少了企業的效益比例。另一方面，由于稅務管理制度不健全，也就無法明確地規劃工作人員的崗位和職責，此時出現資金浪費問題后，更做不到追究到人，這對于稅收管理而言，是一個非常大的阻礙。

3.稅務管理人員缺乏

在企業的稅務管理中，普遍存在這樣的現象：沒有全職的稅務管理人員，都是其他崗位員工兼任的，僅負責審計資金的支出、效益和報稅，并不基于企業的經營狀況，開展針對性的稅務管理工作。而且，部分員工到崗也不及時，導致部分資金的流動出現遺漏，賬實不統一。個別企業為稅務管理工作招聘了員工，但忽視他們的稅收知識及專業技能的培訓，影響工作的開展。

三、稅務審計對企業稅務管理的重要作用

1.提高企業的內控效果

稅務審計工作對于企業而言，具有非常重大的作用。最突出的是，可以提高企業的內控效果，為企業經營活動的開展、未來的發展提供保障。一般來講，稅務審計可以幫助企業的各個部門，對企業的相關情況進行了解。根據生產規劃，在年初提交審計計劃，由相關人員對該計劃是否可行進行討論。隨后，根據報表進行查賬，由會計人員進行審查。稅務管理期間，需要對企業的發展情況進行深入、全面的了解，確保稅務審計能夠獲得精準、重要的依據。另外，企業在執行內控制度時，可以通過稅務審計工作的開展，為企業的發展指明方向，甚至能夠確保其有著足夠的資歷，和其他企業進行競爭。

2.提高稅務監管的能力

我國的稅務審計工作，主要借助國家的法律法規，監督企業的運營和管理情況，以此來規避企業的行為，維護市場秩序。稅務審計作為管理行為，可以有效地監督稅收信息，由于覆蓋的內容比較多，需要企業進行全方位的管理，以便及時發現稅務問題。對于企業來說，必須具備自我糾查的能力，在稅務審計的幫助下，提高稅務管理的工作質量。例如，原材料采購過程中，報表信息和實際的情況不一致，這時就需要稅務審計來發揮作用了。通過審計可以發現存在的問題，提高信息的精準度。

3.防范稅務風險

在稅務管理過程中，稅務審計可以很好地防范稅務風險，具體如下。

第一，防范信用風險。稅務審計的開展，可以有效地篩查出企業存在的問題，為后續稅務措施的制定提供參考依據，確保企業的各項活動，始終處于國家稅收政策范圍之內。同時，還可以在相關的稅收政策中，挑選出對自身比較有利的規定，來降低稅收負擔，擴大獲利空間。舉例，某企業無票成本高達500萬元，本應該繳納的稅款為200萬元。但是，該企業將此成本和其他的企業進行了業務往來，使其轉變成為了其他的項目，比如商務咨詢等，將原本的200萬元稅款降至10.4萬元。這種舉措，不僅合法合規，還降低了企業的稅收，很好地規避了信用風險。

第二，防范涉稅風險。在企業的內部管理中，風險管理至關重要，而稅務審計又是防控風險的關鍵舉措，通過分析稅務風險，達到防控風險的效果。為了確保風險管理的工作效率，企業需要提高對稅務審計的重視程度，確保每個項目、每個活動都合法、合理，盡最大的限度降低風險的發生概率。另外，由于風險管理和控制有著密切的關系，審計人員需要從全局觀的角度，了解企業的現狀，精準地識別稅務風險，從而提高風險的管控能力，降低涉稅風險。考慮到風險管理工作的復雜性，還需要企業根據國家的稅收政策，制定出相對應的稅務審計制度，并在工作中落到實處，進一步增強風險管理的效果。

第三，防范整體風險。國家的稅收政策和法規，是開展稅務審計的依據。企業通過對政策、法規的了解，以及自我約束行為，確保各種活動和制度合法、合規，為企業未來的發展奠定基礎。國家稅務部門，以法律法規為準繩，對企業所出現的違規行為進行查處，嚴懲違規的企業，使企業重新步入正軌。對于那些拒不改正的企業，可以停業整頓，以便震懾其他的企業。通過企業自行約束，及相關部門的監管，維護市場環境。企業需要做到，嚴格進行稅務審計，在法律范圍內開展稅收活動，這就需要相關領導關注稅務審計，為其配備足夠專業的人員、健全的制度和體系。由于稅務審計涉及的事務比較多，能夠反映出企業真實的稅務問題，采取合適的措施進行解決，在實現企業自查自糾目標的同時，減少稅收風險，繼而降低整體風險。

4.促進企業長遠發展

要想規避稅務違法行為，就要加強對稅務風險的管理和控制，因為即便是很小的違法行為，都會影響企業的形象，阻礙企業的發展。而且，企業在彌補違法行為帶來影響的同時，需要損耗巨大的人財物等資源，得不償失。基于此，企業除了要高度重視稅務審計外，還要組建專門的審計組織機構，積極參與稅務管理，將稅務風險扼殺于萌芽中，減少資金不必要的流失。結合國家稅法的相關要求，履行自己的納稅義務，可以在社會上樹立良好的形象，為長遠、健康的發展奠定基礎。

除上述作用之外，對于稅務管理本身，稅務審計還具有比較直接的作用。（1）在規避稅務風險方面，企業不只是遵守法律法規，還要細化稅務管理，減少納稅金額，提高經營效益。由于會計部門的工作多，任務重，無法全身心地開展避稅工作，而稅務審計工作的開展，能夠確保該工作有序進行，實現效益最大化。（2）有助于提高財務管理的效率和質量。在工作方式上，財務管理、稅務審計相似性明顯，通過審計可以減少工作量，提高工作的精準度。可見，稅務審計能夠增強稅務管理的質量。此外，為了確保審計工作的準確度，能夠為財務管理提供更多的幫助，需要企業引入先進的技術手段，這樣既能夠確保信息的完整度、準確性，又能防范相關部門或人員徇私舞弊。所以，企業應加大這一方面的投入力度，增強財務系統的保密性、安全性，并要求相關人員學習該方面的知識，熟練運用此項技術，為審計工作的開展提供支持。

四、稅務審計和稅務管理相結合的措施

1.完善稅務審計體系

要想促使稅務審計、稅務管理進行有機的結合，關鍵的是要建立健全稅務審計體系，確保內控工作高效開展。而稅務審計體系的建立，還需要相關人員提高工作意識，充分地了解稅務審計、稅務管理的關系，不僅要體現出稅務審計的職能，還要降低稅務風險，拉近各部門和稅務審計部門的關系，確保信息互通、透明，推動稅務審計工作的開展。舉例，房地產企業，它的稅務風險涉及土地增值稅、印花稅等。特別是最開始的土地開發階段，需要花費一大筆費用進行土地使用權的購買，而購地款又是稅務審計的主要內容，既要繳納契稅，還要繳納其他的費用，增加企業的稅務壓力。為了防止其因為稅務壓力過大，而出現偷稅漏稅的情況，制定了比較健全的審計體系，來監督稅務行為。有報告顯示，在稅務審計體系的制定過程中，萬科集團是比較成功的案例，在2019年，萬科集團共納稅600億元，使其成為社會上的知名企業。由此可見，稅務審計體系的完善和落實，有助于增強企業的內部控制能力，提高社會影響力。

2.加大稅務風險的管理力度

企業的經營、發展，難免會出現風險，影響經濟效益和發展。對此，企業必須強化風險管理。首先，完善內控制度，特別是稅務管理、稅務審計方面，精準、及時的識別潛在的稅務風險，并對風險的發生幾率，可能會帶來的影響進行評估，以此為依據，制定相應的解決對策，比如風險轉移、承受等。對于發生概率高，影響重大的風險，優先、妥善的處理。其次，強化對稅務成本的管控。做好成本的審計處理，理清稅務審計、管理的關系，優化稅務管理的流程，落實風險管理手段，確保每項工作都處于規定范圍之內，這有助于稅務管理有目的性的開展，進一步規避稅務風險。

3.加強信息化審計建設

信息化時代，企業應將信息化技術引入各項工作，尤其是稅務審計方面，打造一個全新的模式——“互聯網+稅務”，更好地滿足審計需求。首先，企業可以和保險、公安等部門，聯合構建數據庫，全方位的防范稅務風險。其次，構建數字化平臺，智能化地處理稅務管理、稅收等業務。在該平臺的幫助下，相關人員可以快速、精準地完成審計工作，不僅能夠提升工作效率，還能保證信息全面、準確，減少審計人員的往返次數，加快工作進度。最后，在開展督察工作時，借助監管系統審核稅務信息。同時，結合企業往常的數據，如申報數據、處罰數據等，對企業是否偷稅漏稅、是否存在稅務風險進行預判。

4.提高稅務審計人員的意識

第一，定期培訓。審計人員，是保證稅務審計工作開展，提高工作質量的關鍵。因此，企業必須定期舉辦培訓活動，內容為國家稅收法律、審計方法等，提高技能水平，增強工作意識。第二，定期考核。企業運行過程中，應定期考核相關人員的知識掌握度，尤其是稅收項目，將考核結果和獎金、工資、崗位提升等掛鉤，激發工作熱情，提高責任心。這對于稅務管理效率的提高、稅務管理制度的完善而言，也是一個重要的舉措。第三，實施問責制。確保審計人員的意識得以增強后，就要落實問責制，以便增強稅務審計、稅務管理的融合程度。同時，設置投訴、舉報渠道，比如發郵件、打電話等，讓審計人員更加深刻地理解自身的責任，合理地安排各項內容，確保相關工作有序地開展，順利、高效地完成。

五、結語

綜上所述，在現代企業的發展中，稅務審計是一個必不可少的內容，在降低企業的稅務管理難度，防范稅務風險，促進企業發展等方面，發揮著重要的作用。分析得知，當前的稅務管理尚存在系列問題，需要企業加深對稅務審計的重視，基于稅務審計的特征，采用各種各樣的舉措，來解決稅務管理的問題。同時，還要強化兩者的結合，可以從強化稅務風險管理、完善稅務審計體系、加強信息化審計建設等方面著手，有效管控稅務成本，促進企業良性發展。