企業稅收風險防范研究

徐一千

（長春大學旅游學院，吉林 長春 130000）

一、企業稅收風險的常見類型

1.政策遵循風險

（1）虛假開具增值稅發票

增值稅是最常見的稅種之一，產生的經濟業務幾乎都要涉及到銷項稅與進項稅，增值稅的稅率也伴隨著不同的企業及不同的業務類型有不同的規定，但是總體來說增值稅的稅負還是很大的，所以在增值稅這一稅種下就會產生非常多的風險。許多作為賣家的企業在發生經濟業務時，是不能給買家開出其可以進行抵扣的增值稅專票的，那么對于買家是一般納稅人的一方，因為涉及到銷項稅的業務發生，而缺少增值稅普票對其進行抵減，就會產生很大的增值稅稅負的壓力。很多企業抵擋不住可以少繳稅的誘惑，就開始進行虛假開具進項稅增值發票的造假，就會給企業帶來不定時的風險危機，給企業造成不可挽回的創傷。

（2）部分收入錯誤地按開票時間確認

收入在一些管理層的固有思維是，客戶支付貨款，企業給開發票，然后就確認收入。但是在稅法的規定上，不同的交易方式所確認收入的時間點是不同的。作為賣家以預收賬款的方式發生業務時，增值稅則是在發出貨物時進行確認的，當以直接收款的方式進行銷售時，則在交易時點確認增值稅的，而企業所得稅的確認則是在貨品的所有權發生轉移時。在時間上出現收入確認的錯誤時，導致業務與賬務的核算不一致，會出現延遲納稅，如果金額較大被罰的處罰金和滯納金就會讓企業得不償失，所以應該注重稅法的條款，打破固有思維，嚴格遵循業務流程的處理方式，避免稅收風險的發生。

2.稅金核算風險

（1）存貨賬實不符

部分企業仍然存在資產管理不規范的情況，致使企業出現實際現存資產與賬面所記錄的名稱數量的不一致。存貨就是典型的例子，經常會發生存貨入庫后不在規定的時間內進行盤點，存貨報廢不能使用時隨意處置等現象，這會導致存貨的賬本上出現錯誤，在稅費核算時出現很低級的錯誤。一旦稅務機關發現，就會被認為是企業銷售庫存商品或是原材料等存貨時有預謀的不記賬，偷逃增值稅、企業所得稅等稅種，或是違法購買過增值稅的專用發票，會給企業帶來刑罰處罰以及滯納金等稅收風險。

（2）支出無票

企業的每一筆支出都需要有原始憑證來進行做賬，然而有時支出又沒有發票，比如找個體維修人員進行維修支付維修費時，金額小并且是個人就很難開出發票，尤其是小企業所發生的業務沒有專門的業務流程，就會導致很多支出無票的情況，這種情況發生后若企業還是正常做賬，那么在計算企業所得稅的應納稅所得額時就會出現差錯，沒有發票就相當于沒有賬面依據，就需要對應納稅所得額進行調整，復雜的調整過程就會產生很多的稅收風險，需要每個企業加強對會計處理流程稅收流程的管理。

3.稅收籌劃風險

（1）財政性資金收入的稅務處理不當

企業在運營的過程中會有政府有關部門進行資金的補助，在收到財政性資金后，很多企業對賬務的處理存在很大的問題，認為財政性補助款項不需要繳稅，在進行稅收籌劃時就會把這部分資金錯誤地考慮進來，實則財政性資金想要劃分為不征稅款項還是要首先滿足是國家進行投資的，其次資金使用后是需要歸還的國家的。有些企業會將不符合條件的資金在往來的科目上掛賬，不作為收入也不進行使用，減少利潤總額以減少企業所得稅額。雖然劃分為了不征稅收入但是用于支出時所產生的費用或攤銷就不能在稅前進行扣減，這一條件很多公司都是忽視掉的。

（2）錯誤地做出籌劃方案導致稅收風險

為降低稅收負擔，各個企業開始對稅收進行合理籌劃降低稅負引起重視，但是一味地降低而不遵循政策的節稅就會帶來巨大的稅收風險。對廣告費和業務宣傳費的扣減政策是，對某些特定的企業所發生的廣宣費，不大于當年的營業收入的百分之三十的部分，允許在應納稅所得額中進行扣減。根據這一條款，納稅人如果在規定的期間之外、不是所規定的行業、扣除額超過所限定的百分比，都會使企業非法少繳稅，使企業承受稅收的風險。這就需要企業稅務部門對各種優惠政策進行深入解讀，根據企業自身的情況來制定適合企業的稅收籌劃決策，幫助企業正確享受到稅收優惠。

二、企業稅收風險存在問題

1.企業稅收管理問題突出

大部分企業并沒有重視對稅收風險的管控，存在著管理的過程過于粗放等問題，使得稅收風險并沒有得到合理的避免，在企業對稅收的內部控制方面，許多企業出現事后開始對問題進行控制，不能真正地解決問題還有可能給企業帶來潛在的風險，所以企業應該注重的是事前以及事中加強控制，才能有效地幫助企業規避風險。

（1）對稅收管理不重視

面臨稅收風險不斷增大，一些企業開始重視對稅收風險的防范，有些企業開始對稅收方面進行部門劃分，但是部門管理體制仍然不成熟，在許多傳統的部門壓制下很難完成任務。一些大企業的部門管理機構分支過多，從上級到下級的信息傳遞非常慢，而從下級和上級的交流機會一個月可能最多只有一次，對于稅收風險的管控又沒有統一的安排，各個分支機構在區域中各自發展，有可能出現剛被城市政府部門審計稅收風險，不久又被上級部門再一次納入審計范圍，在可能存在雙層管理時，要處理的事情眾多，管理人員明顯不夠用，復雜的管理系統下使企業的稅收風險不斷增加。

（2）稅收管理效力不高

企業的管理能力往往決定著稅收風險給企業帶來的影響有多大，許多企業的上層領導對稅收的相關管理層思想老套過于頑固，對企業的業務變化沒有及時了解，此時傳統的管理方法已經不能滿足企業發展的變化，對新出臺的政策沒有進行及時研究，不知道怎樣調整才最適合企業，導致企業出現稅收風險時，對問題處理的太慢，且對問題缺乏總結能力，無法真正地做好對接下來的稅收風險的事前預防工作，影響企業繼續向前發展的腳步。

2.企業稅收風險防范過于單一

在稅法所規定的稅種中，有的稅收比例非常大，而有的所占比例又很小，這就使得有些企業將稅收風險的防范局限在稅率較高的稅種上，對稅收風險的防范意識較低，但是企業就整體稅負來看，如果單一地對稅收風險進行防范，反而有可能增大企業總共要負擔的稅費。如果一味地小心謹慎控制稅收風險，稅收管控人員又不足，則直接影響到企業的整體效益，因為在經營過程中對稅收進行管理和籌劃所帶來的效益，并不能代替企業計入營業收入的經濟業務給企業帶來的利益。

（1）稅收風險防范意識較低

當下社會經濟的不斷發展，其中離不開企業的進步，在企業的經濟業務不斷延伸下，更多的工作重心都在怎樣提高經濟利益方面上，則稅收風險就很容易被忽視，只是片面地注重表面看起來影響會很大的風險，在處理上也不會花太多的時間去結合企業的發展方向考慮，像一些中小企業利潤單薄，不會去專門請稅務師對公司的稅收風險進行評估，那么深層次積攢起來的風險還在繼續侵蝕著企業。即使企業會出臺一些稅收風險防范的條例，但是在推行的過程中效果并不明顯，這主要還是因為企業的管理層對稅收風險的防范意識較低，沒有真正意識到稅收風險的主觀性、必然性還有預先性，當事后意識到稅收風險時，已經對企業造成了傷害，就要花費更多的時間金錢去挽回對企業造成的傷害。

（2） 稅收管控人員不足

稅收風險控制人員素質有很大的差異，就中小企業而言，稅收管理人員可能只做到簡單的繳稅，并不能提前預防或者是應對稅收風險，更或是根本沒有設置相關人員，請外部的人員幫助企業核算，外部人員對企業不了解，更是加大了稅收風險，中小企業一些稅率小的稅種給企業帶來的稅負很小，但是大稅種如果出現了問題，企業很有可能面臨破產的風險。如果僅有的稅收專業人員對工作不負責，對稅收的時間不注意，對納稅的項目不清楚，等等，太多的不確定因素，哪一個環節稅收管控人員出現問題，都會給企業帶來很大的損失。

（3）會計核算不準確

有些企業故意將員工應該自己負擔的費用強制加到企業中來，增加到單位的管理費用等賬戶中，還有企業故意隱瞞本來應該屬于其他業務收入的往來款項，來降低營業收入項目中的金額。這樣的行為雖然在會計核算時降低了的應納稅所得額，但是從長遠來看則是埋下了潛在的稅收風險，企業是逃不掉應盡的責任與義務的，還有可能在金錢法律上付出慘痛的代價。

三、企業稅收風險防范對策的研究

1.建立起動態精細的稅收管理方式

社會經濟飛速增長，越來越多的新事物推動社會不斷發展，社會發展得越來越好離不開企業不斷調整不斷創新的努力，同樣在稅收方面，稅收制度是否嚴謹精細決定著稅收風險是否存在，企業是否能承受此風險從而達到利潤最大化的目標，所以企業要完善稅收風險防范體制并且不斷更新，跟上國家稅收政策的變化速度，還要結合企業發展方向等自身的具體情況，實時調整應對策略，積極應對國家稅收政策的變化給企業帶來的影響。

（1）完善稅收風險防范機制

首先，對組織結構進行合理調整，企業內部要根據自身情況建立一個職員人數適當的專門的稅收風險管理部門，這樣才能了解企業，所作出的防范策略才能適合企業的執行，搭建由高層領導人員，稅收風險管理部門，生產經營環節基層人員共同組成的稅收風險防范屏障，對日常的稅收在每一個環節做到風險的把控，爭取做到事前控制。其次，對稅收風險防范的實施進行有效的監督，各個部門日常要對應盡的稅收風險防范的職責做好，對風險要進行定期的評估，稅務部門要分出專門的防控小組一個月檢查一次各部門的履行情況，有序進行稅收制度的推進并進行當月的總結，向上級匯報，與研究稅法條款的專業人員進行商議，與上級保持溝通及時根據具體情況進行動態并且細致的調節，形成最適合企業的專門訂制的稅收風險防范制度。

最后這些制度在各個部門能夠積極實施，還要有獎金的激勵，對防范制度開展好的部門可以給予獎金的鼓勵，對頻繁出現稅收風險不吸取教訓做的不好的部門，就要進行扣減工資獎金的處罰。

（2）提高企業對稅收風險的管理效力

在互聯網高科技發達的社會中，越來越多的工作依靠計算機信息系統來完成，通過一個程序就可以高效率公平公正的處理問題，得到了很多企業的青睞。通過對企業內部信息及日常涉稅處理的成功方式等數據的錄入，結合外部環境的改變及時對數據進行更新，形成一個大型數據庫，在錯誤地處理稅務工作時系統就可以自動提醒，當一些變量錄入后自動求出稅額，就可以高效率高準確率地完成工作，并且數據庫可以長時間儲存憑證信息，在稅務機關進行核查時，直接將系統中的信息調出來，直接提高了涉稅的辦事效率，避免了錯誤計算稅金的稅收風險。所以，運用互聯網的涉稅系統的工作方法應該對所有企業進行普及，是提高稅收的透明度，避免稅收風險很好的防范對策。

2.構建企業對稅收風險整體的防范和管控

稅收風險一直伴隨著企業發展的全過程，涉及企業的所有部門，并不是個別或者幾個部門就能將企業的稅收風險降低的，是企業的整體都要考慮到的一項工作。企業的領導人要有稅收風險防范的意識，對稅收風險要和專業的稅收管控團隊討論結合企業的自身情況，要注意稅收風險制度實施的效果，確保在最終的會計核算環節的準確無誤。如果對稅收風險的控制僅僅依靠企業的稅務部門是遠遠不夠的，需要將稅收風險防范的重要性貫徹到企業的每一個人，提高企業稅務部門的專業能力，要做到事前控制，事中分析，事后總結，明確各部門防范責任，保證稅收風險防范制度準確實施。

（1）加強稅收風險防范意識

對稅收風險進行防范，首先就是要有對稅收風險防范的意識，保證正確納稅，將企業所開展的每一項任務對稅務機關都做到透明化，能夠和稅務機關有良好的溝通，以規范化經營方式提高自身的競爭力。那么對客戶的納稅信用程度也要重視起來，如果因為一筆交易，使客戶的稅收風險帶到公司，將之前公司的稅收風險防范工作成果都功虧一簣是非常不劃算的。同時，對客戶開出的條款，公司需要反復確認是否隱藏著額外的稅收負擔，從而進行修改，預防稅收風險的發生。

在進行稅收核算時，由稅務部門及領導人員對這一階段的稅收水平進行評價，加強企業整體對風險的防范的積極意識，了解稅收的重要性，企業在不斷前進的同時，細節決定成敗，不能因為某個部門對稅收風險的疏忽而讓整個企業為其買單。

（2）組建稅收管控人才團隊

企業能夠完成所制定的目標，前提是企業要有這個能力，最主要的就是企業的員工專業素質，擁有高專業素養的人才團隊，才能提升企業整體的實力。稅務人員的專業能力以及對企業的了解水平大大影響著企業對稅收風險防范工作的質量。

首先是企業員工的錄用環節，在工資薪酬上要有一定的吸引力，滿足人們欲望的需求，這樣能夠更大可能地吸引人才。其次是加大職位的上升空間，實現自我價值最直接的表現就是職稱的變化，也是保留住有資歷高專業素質高的員工的方法。要有嚴格的選拔人才的流程，對稅法知識充分地了解，并且要為人正直，才能適合稅務部門的工作，找到真正適合公司、能夠充分發揮價值的員工。招錄到人才后，重點就是對人才的培養，使其快速融入到企業中，幫助企業加快發展。

（3）確保會計核算的準確程度

稅收環節中需要重點注意的一方面就是稅收的會計核算。這一環節決定了上繳稅款是否準確，會計工作如果有一點的疏忽都會影響到稅收工作的順利進行。在這個互聯網信息發達的社會，稅收這一工作并沒有被系統自動化所完全替代，人工和智能化的完美結合降低了稅收風險對企業的影響。會計人員對日常工作的判斷，對所發生的業務登記記賬憑證，決定著后續工作的準確性，對經濟業務進行匯總計算稅費時，運用涉稅系統將明細賬總賬所得出的總額填到報稅表里，這時需要工作人員嚴謹的工作態度，所填金額要包含所有的經濟業務的現金流入或者流出，需要人工來對企業可以享受的減半征收、加計扣除、低稅率征收等稅收優惠政策的金額正確填列到表格中，系統根據稅務人員的填列可以快速準確地計算出來應納稅額，稅務人員要根據準確的報稅時間進行處理，增強企業的稅收信譽。