企業稅務籌劃的風險分析及其對策研究

曹仙珍

（龍巖市振龍合伙稅務師事務所（普通合伙），福建 龍巖 364000）

現階段，隨著社會經濟的快速發展和經濟全球一體化的不斷深入，各行各業的市場競爭越來越激烈，在這種復雜多變的環境形勢下，部分企業為了取得更好發展，有效提升企業競爭力，開始在企業內部開展稅務籌劃工作。但稅務籌劃工作自身存在一定的稅務風險，且在具體實施過程中也會出現風險問題，同時，市場環境中稅務執法工作也在不斷地調整和優化，這就使得企業開展稅務籌劃的環境越來越復雜。

一、企業稅務籌劃重要性

稅務籌劃也可以稱之為合理合法節稅，也就是說，在法律允許的范圍內可以對企業各項經營活動實施合理有效的稅務籌劃，從而實現有效的成本節約與風險控制，以實現企業節稅目標和企業經濟利益最大化。可見，稅務籌劃對企業來講有著極為重要的現實意義。

第一，企業通過稅務籌劃可以使企業現金流量得到有效提高，促進企業可支配收入增加。稅務籌劃通過運用科學合理的方法和措施，來有效地減少企業稅負，在一定程度上使企業現金流量增多，進而使企業可支配收入增多，使更多的資金投入到其他方面，從而實現多元化發展。

第二，稅務籌劃有利于企業合理延遲納稅，為企業獲取更大效益。稅務籌劃需要對國家稅法、政策等展開研究和分析，進而做好相關籌劃工作，從而達到企業延遲納稅的目的，進而使企業得以更好地利用這部分資金進行投資，為企業獲取更大的效益。如近兩年受疫情因素的影響，國家就有出臺了相關減免費用、延期繳納稅收、針對性補貼的政策，一些中小微企業通過對這些政策的研究和分析來做好企業自身的稅務籌劃工作，從而有效處理好企業內部資金周轉問題，有效緩解企業稅收壓力，以利于企業渡過危難時期。

第三，稅務籌劃有助于引導企業的投資方向，為企業生產經營決策提供良好建議。稅務籌劃通常都在企業納稅之前就對企業各項經營活動實施有效的規劃，為企業今后發展方向、生產經營以及投資活動等提供合理有效的指導意見，以便更好地促進企業實現戰略發展目標。

二、企業稅務籌劃的風險分析

1.政策風險

從企業的角度來講，在實施稅務籌劃工作過程中，需嚴格以國家稅收法律法規及政策等為依據來制定科學合理的稅務籌劃方案，再將該方案有效的執行和落實，從而實現降低稅負的目標。但我們知道，國家政策并不是一成不變的，且各個地區所實施的政策也各不相同，所以，企業稅務籌劃人員應當對當地稅收政策進行深刻解讀、研究并作出選擇。也正因如此，企業稅務籌劃同樣也會存在一定的政策風險。

第一，由于國家稅收法律法規、政策及其涉及的范圍都比較廣，且內容過于復雜，再加上受市場環境變化的影響，相關稅收法律法規及政策也隨之發生了一定的改變。如依據財稅〔2015〕119號文件、財稅〔2018〕64號文件和財政部、國家稅務總局發布的2021年第13號公告，企業的研發費用加計扣除政策就發生了變化，將制造業的研發費用加計扣除從75%提高到了100%。因此，企業稅務籌劃是一項長期持續性的工作，當開始推行實施新政策時，其與舊政策間難免會出現一些差異，如果企業稅務籌劃人員不能對新政策的變化方向及時掌握，就可能會致使一些新政策與企業已有稅務籌劃方案不相適用，這樣一來也會給企業帶了一定的政策風險。

第二，由于國家稅收政策具有多樣性，如果企業稅務籌劃人員對于相關政策不能很好地理解和把握，從而致使其結果存在一定的偏差，也可能會導致企業稅務籌劃達不到預期的效果。例如：稅務籌劃人員在沒能全面、充分地了解某項政策的情況下制定了方案，那么該方案就極可能不能很好地適用相關政策，進而導致稅務籌劃無法實現預期目標。

第三，如在具體制定稅務籌劃方案過程中，沒能充分結合企業自身實際情況和稅收政策的適用情況進行研究，從而致使所選擇的稅收政策不適應，同樣也會導致企業出現政策風險。

2.經營風險

所謂經營風險，就是指企業在實施稅務籌劃工作中沒能科學有效地對自身稅務籌劃進行管理，不能有效地把控好稅收政策，從而致使企業經營過程中出現風險問題。

在現階段科技快速發展時期，我國稅收政策有了較大的調整，經濟全面一體化正在不斷深入，企業想要在這種環境下取得更好的發展，就需要展開全面、綜合性的考量，再結合稅收政策來做好企業的稅務籌劃工作。企業通過科學合理的稅務籌劃，以使企業從中取得更多的稅收優惠，有效緩解企業經營壓力。所以，這就要求企業稅務籌劃人員具備敏銳的觀察能力、一定的稅務管理工作經驗。如財稅〔2018〕54號文件就有說明對于企業新購進的設備、器具，在500萬元內的可以一次性計入當期的成本費用，不用再分年度折舊計算所得額扣除，并且一次性扣除的優惠在預繳申報的時候也是可以同時享受的。同時，國家稅務總局公告2019年第2號也有說明關于小型微利企業的年應納稅所得額在300萬元以內的，也是做了幾個檔減少稅率繳納企業所得稅。結合上述的國家優惠政策，我們只需要在申報企業所得稅時，充分利用國家的稅收優惠政策，就能使企業達到合理節稅的目的。

就當前我國企業來講，特別是中小型企業，許多管理人員專業能力不強，不能敏銳地理解和吃透國家稅收政策，從而致使企業稅務籌劃工作無法正常有序地開展，進而在極大程度上影響了企業的發展。且一旦企業稅務籌劃出現錯誤時，就極易致使企業稅負增加。

3.稅務籌劃人員因素風險

稅務籌劃具有較強的專業性，其要求籌備籌劃從業人員應當具備較高的法律法規、道德以及風險等意識，同時也要求企業在實施內部控制過程中不斷強化對稅務籌劃工作的控制。

由于稅務籌劃具有一定的專業性和復雜性，所以，相關人員在具體實施該項工作時，應當由專業人士來展開，但就目前來看，許多企業對于稅務籌劃方面的認識并不多，工作人員的稅收籌劃實操經驗不足、專業度不夠，或受到企業規模、發展等相關因素的制約，從而致使該項工作沒能由專業人士來進行。而這些人對于國家稅收政策了解并不多，且難以有效地結合企業自身實際情況來展開科學合理的稅務籌劃工作，進而給企業帶來一定的風險問題，甚至還會對企業的發展造成極大的影響。

三、企業稅務籌劃風險的應對策略

1.科學把握稅收政策

而對于企業稅務籌劃方案來講，也是需要以不斷變化的稅收法律法規及政策等為依據來作出適當的調整，從而實現企業稅負減少的目的。在這一過程中，國家出臺了許多類型的稅收優惠政策，可以說，稅收優惠政策在一定程度上起到調節市場經濟的作用。政府方面為了更好地促進各產業的健康、穩定發展，通常會通過稅法相關內容來作出調整，所以，企業想要確實做好稅務籌劃工作，有效控制稅務風險，就需要不斷加強稅收政策的學習并加以把握，做到以下幾點。

第一，企業管理人員應當對我國稅收政策加以重視起來，并予以一定的關注，對相關政策變化展開全面、系統且客觀的研究，再結合企業實際情況落實好稅務籌劃工作。

第二，深入研究和分析稅收優惠政策相關內容，積極與稅務部門及相關代理機構進行溝通和交流，正確選擇與企業自身相適應的稅收優惠政策并加以申請。

第三，在具體開展稅務籌劃工作時，企業應當從長遠發展眼光展開分析，深入研究和分析市場經濟變化及發展趨勢，再從整體上對稅收政策變化發展趨勢和方向加以把握，從而使企業自身更好地運用好稅收優惠政策，不斷發展政府扶持相關產業。

第四，真正從企業戰略發展目標、經營特點等來提升企業經營活動與國家稅收優惠政策的協調統一，進而及時有效地對企業經營決策作出調整和優化。

2.編制科學合理稅務籌劃方案

（1）注重稅務籌劃的事前控制

因企業管理人員及有關工作人員對于稅務籌劃的認識存在一定的偏差，且會計核算、財務管理以及涉稅誠信等多方面內容均會影響著企業后續稅務籌劃工作的實施。所以，企業的具體實施稅務籌劃工作前，應當做好充分的事前控制工作。如需積極收集企業經營、稅收政策以及市場經濟環境變化等多方面信息，以為企業編制稅務籌劃方案提供有力的數據支撐。同時，還需確保企業稅務和財務各項信息具有完整性，從而更好地保證稅務籌劃方案得以合法合規。另外，企業管理人員還應當對稅務工作加以重視，切實將各項工作落實到實際工作中去，充分有效地將稅務籌劃應有的價值和作用發揮出來。

（2）注重稅務籌劃的事中控制

從稅務籌劃來講，其事中控制主要做好以下幾點內容：一是需以國家相關政策、法律法規等為依據來編制科學合理的稅務籌劃方案，以確保其得以與企業財務管理目標保持統一，進而有效地將其運用到實際的財務管理工作中；二是需與稅務機關加強溝通協調，以便更好地促進雙贏；三是企業還應當將現代稅務代理的優勢發揮出來，從而有效處理傳統稅務籌劃工作中存在的問題。

（3）注重稅務籌劃的事后控制

在企業稅務籌劃過程中有方案設計、落實以及評估幾個方面的內容，整個籌劃工作具有較強的完整性和系統性，當完成籌劃工作以后，企業還需要對其工作展開績效評估，這樣可以有效地對企業整體稅務籌劃方案的實施效果進行合理總結，為后續的稅務籌劃方案的制定提供數據和經驗積累，以便更好地優化和提升企業稅務籌劃水平。

3.提升稅務籌劃風險防控意識

為了更好地做好企業稅務籌劃風險的防控工作，企業管理人員還應當進一步加強稅務籌劃風險防控意識，盡可能在風險出現前做好相關預防控制措施。所以，企業管理人員應當不斷增強自身的法律法規意識和觀念，再嚴格以國家法律法規政策等為依據，在合法合規的前提下科學合理地做好稅務籌劃的選擇與制定，盡可能實現減少稅負、延期繳稅等目標，從而更好地通過稅務籌劃來促進企業實現利益和價值的最優化。

4.構建完善的稅務籌劃風險預警機制

對于企業來講，想要進一步提升稅務籌劃風險防控效果，那么企業內部就應當積極構建科學、完善有具有專業性的稅務籌劃預警機制。借助現代互聯網信息和在數據技術與網絡各類設備，積極構建稅務籌劃風險防控預警系統，有效地將現代科技優勢充分發揮出來，再通過這一系統來實現對企業稅務籌劃潛在風險展開分析，從而更好地為企業事前、事中以及事后的控制奠定良好的基礎性保障。通過風險預警系統的建設，可以使各項信息收集、處理以及風險防控工作質量更有保障，使該系統的作用充分發揮出來，可以從以下幾個方面來展開。

第一，通過該預警系統可以收集到更多更全面的信息資料，如經濟、稅收等法律法規及政策等的變化、市場環境變化以及稅務部門執法情況等。當以上信息收集完成以后稅務籌劃風險預警系統便可以通過大數據來實現對潛在風險問題展開智能化、系統化地分析并作出合理判斷。

第二，該系統通過對各項信息及數據展開分析，可以有效地從中發掘同相關風險信息，進而再作出風險預警警示，這樣一來，企業管理人員更可以在這些潛在的風險問題提前做好預防控制工作。

第三，通過風險預警系統還可以從全面客觀的角度去認識風險形成的原因，從而更好地為企業管理人員制定相關風險管理和防控措施，不斷提升風險防控能力。

5.加強與稅務部門的溝通

企業在實施稅務籌劃過程中，最為主要就是保證企業內部資金得以實現最優化配置，以達到節稅的目的。而企業想要實現節稅的最為有效的途徑就需要得到稅務部門的批準，隨后方可嚴格按照相關稅法要求來進一步推進稅務籌劃工作的執行與落實，促進企業實現經濟效益提升。而在這一過程中，如果企業沒能有效地了解和掌握相關稅法政策，沒能充分結合企業自身發展現狀來展開規劃設計，沒能科學有效地對當前市場發展開研究，就會致使企業稅務籌劃方案無法結合企業財務實際發展情況來作出科學合理的預判，從而導致在具體實踐過程中出現概念界定混亂的情況，并最終致使企業稅務籌劃無法實現預期的效果。

6.注重對稅務籌劃人員的培養

從稅務籌劃的角度來看，要求其從業人員不僅要具備一定的稅法知識，而且還要求有一定的經營管理能力。企業想要真正做好稅務籌劃工作，以實現節稅目標，就需要企業從稅務籌劃人員著手進行培養，加強學習和培訓，制定相關激勵機制、管理制度等，以使稅務籌劃人員更加積極主動地投入到工作中，努力構建一支專業素質較高的稅務籌劃團隊。具體可以從以下幾個方面來實現。

第一，企業需從人員地學習培訓工作著手，不斷加強稅務籌劃人員在專業知識、技術等能力，還可以聘請相關領域的專家學者等來加強對企業相關稅務人員的指導和學習，不斷更新和提升稅務籌劃知識與能力。同時，企業還可以組織企業稅務籌劃人員分配到相關高校、培訓機構等進行學習和培訓，做好稅務籌劃人才的儲備工作。

第二，在企業內部還應當積極制定科學完善的激勵制度，進而有效地激發稅務籌劃人員更加積極主動地做好相關工作，從而更好地對其工作過程中潛在的風險問題進行識別和判斷，同時也應當將一定的風險責任落實到稅務籌劃人員身上，充分發揮激勵制度應有的作用。另外，在企業內部還應當制定相應的獎勵機制，科學合理且高效地實施稅務籌劃工作，有利于企業經濟效益的提升。所以，企業可以適當地對在稅收籌劃工作中表現優秀的人員給予一定的獎勵，使其更好地服務于企業。此外，企業還應當為稅務籌劃人員提供良好的晉升和發展空間，對于能力較強、表現突出的人員進行提拔晉升，以利于稅收籌劃工作得到有效的落實，進一步提升稅務籌劃方案的科學有效性。

四、結語

總而言之，在企業經營管理工作中實施科學合理且具有可操作性的稅務籌劃，可以在一定程度上提升企業的整體管理水平、財務管理能力；同時，還可以大幅度地節約企業成本，促進企業實現經濟效益最大化。就目前來講，國內企業因受到管理理念、水平以及人員素質等多方面因素的影響，而致使企業稅務籌劃的實施存在一定的風險問題，如果在這一過程中企業不能科學有效地開展好稅務籌劃工作，必定會給企業造成較大的損失。因此，企業管理人員應當充分認識到稅務籌劃的重要性及其可能存在的風險問題，樹立正確的稅務籌劃風險意識，盡可能制定科學合理合法的稅務籌劃方案，以使企業得以達到節稅目標。