利用集團化管控提升財務管理質(zhì)量的途徑探究

劉貝貝

（臨沂市國有資產(chǎn)投資控股集團有限公司，山東 臨沂 276000）

一、財務管理質(zhì)量概述

財務管理主要是指企業(yè)為實現(xiàn)預期的經(jīng)營管理目標，對自身的資產(chǎn)購置、籌資、投資、資金運營、會計核算以及利潤分配等財務活動進行科學、系統(tǒng)管理的過程。財務管理質(zhì)量是對財務管理工作的總體評價，主要包含會計信息質(zhì)量、財務管理效率、財務管理成本、財務資源配置效果、財務監(jiān)督作用發(fā)揮等多方面內(nèi)容。

二、提升財務管理質(zhì)量的積極意義

對于一個企業(yè)來說，高質(zhì)量的財務管理工作能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生以下積極作用：一是能夠為企業(yè)的管理層提供更為精準的決策支持數(shù)據(jù)，確保企業(yè)的各項經(jīng)濟活動是在全過程管控下實施的，最終形成的財務信息也更為準確、真實；二是有利于提升企業(yè)總體的財務管理效率，降低財務管理成本，即提升企業(yè)財務資源配置的效率，改善資金等資源的使用效率，完善財務管理組織結構和資本結構，進而在一定程度上降低財務管理成本；三是能夠動態(tài)化地通過資金流轉(zhuǎn)、業(yè)務審批等實現(xiàn)對財務活動的監(jiān)督，從而有利于企業(yè)大幅降低運營管理過程中的財務風險，保持持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

三、從集團化管控視角分析財務管理工作中存在的常見問題

雖然高質(zhì)量的財務管理工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的運營管理產(chǎn)生多方面的積極作用，但是在實際工作中受各種因素的影響，一些企業(yè)，特別是一些集團化的企業(yè)在財務管理工作中還存在較多問題。

（一）資金管理集中度不夠

資金的集中管理主要是指企業(yè)在運營管理過程中將其內(nèi)部各部門和成員單位的資金進行統(tǒng)一歸集，然后由專門結構來對其進行統(tǒng)一運作、調(diào)配和監(jiān)管的一種管理模式。

資金集中管理有利于提升資金使用效率、降低資金使用成本、保持充足的流動性。資金的集中管理是集團化管控的常用方法之一，但是在實際工作中，一些集團型企業(yè)在資金管理過程中沒有對資金實行集中管理或者集中度不足，從而使得其在資金管理中出現(xiàn)了以下問題：一是企業(yè)的資金較為分散，難以形成對資金的統(tǒng)一調(diào)配，會造成企業(yè)總體的資金使用成本高且效率較低；二是各部門和成員單位易出現(xiàn)資金沉淀閑置的現(xiàn)象，同時一些資金短缺的單位會因流動性不足而進行短期融資，在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)存款和貸款比例雙高的問題，不利于提升企業(yè)總體的資金流動性和降低資金使用成本；三是難以形成對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的全過程監(jiān)督，從而使得資金在流轉(zhuǎn)過程中潛在風險因素較多，安全性受到影響。

（二）在投資、籌資活動中缺乏集團化戰(zhàn)略管控

投資和籌資活動是企業(yè)財務管理工作的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，投資和籌資活動管理是否科學合理，會對企業(yè)最終的財務管理效果產(chǎn)生較大影響。從集團化管控的視角來分析，當前企業(yè)在進行投資和籌資活動中存在的主要問題有：一是在投資過程中沒有從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部成員單位之間的利益博弈造成了投資活動的短期性，即在進行投資管理過程中，企業(yè)內(nèi)部的成員單位一般會從自身利益出發(fā)來進行各項投資活動，這種投資活動不僅帶有利益博弈的特征，同時還會因沒有從企業(yè)總體的資本結構、流動性等角度進行權衡和規(guī)劃，具有短期性，從而容易對長期運營管理帶來風險；二是在進行籌資過程中沒有通過集團化和整體化視角來預測和規(guī)劃，造成企業(yè)在籌資過程中出現(xiàn)兩方面的問題，一方面是企業(yè)總體的權益融資和負債融資結構失衡，難以保持合理的比例，造成企業(yè)的負債規(guī)模過高，財務風險偏高，另一方面則是在負債融資規(guī)模一定的情況下，短期融資規(guī)模遠大于長期融資規(guī)模，短期償債壓力過高，易產(chǎn)生流動性不足的風險。

（三）財務管理信息化和共享度不足，成本較高，效率較低

在財務管理工作中，良好的信息傳遞和共享途徑、高效的業(yè)務處理能力是提升財務管理工作效率等質(zhì)量因素的關鍵，但是這些都需要把財務管理工作進行重新整合和優(yōu)化，形成一個具有扁平化管理組織結構、快速處理各項財務業(yè)務、財務信息共享互通的全過程、動態(tài)化財務管理信息化平臺來實現(xiàn)，而要建立一個這樣的平臺，就必須在企業(yè)內(nèi)部實行集權化的財務管理機制。從目前的實踐來看，多數(shù)企業(yè)在財務管理工作中尚未采用信息化，或者僅僅是在財務管理工作中的部分模塊實現(xiàn)了信息化，遠沒有達到集團化管控的財務管理要求，從而造成企業(yè)的財務管理工作成本較高，效率較低，財務管控能力弱化。

四、利用集團化管控提升財務管理質(zhì)量的主要途徑

如上文所述，從集團化管控視角來分析，當前部分企業(yè)的財務管理工作在資金管理、投資籌資管理以及信息化等存在諸多問題，從而對其財務管理工作質(zhì)量產(chǎn)生了不利影響，有待改善。結合高質(zhì)量財務管理工作對企業(yè)的積極作用以及集團化視角下財務管理存在問題分析，建議企業(yè)從以下幾個方面提升其財務管理工作質(zhì)量：

（一）建立現(xiàn)金池模式的資金管理機制

現(xiàn)金池模式的資金管管理機制主要是指企業(yè)在進行資金管理時，以先進的互聯(lián)網(wǎng)技術和銀行專業(yè)服務為基礎，以資金的集中管理為指導思想，對企業(yè)總體資金進行動態(tài)規(guī)劃和監(jiān)管，以避免資金閑置，提高資金流轉(zhuǎn)效率并降低資金使用成本的一種管理模式?，F(xiàn)金池模式的資金管理主要有三個特點：銀企直聯(lián)、現(xiàn)金零余額管理以及委貸體系的形成。從集團化管控視角來說，在企業(yè)內(nèi)部建立現(xiàn)金池模式的資金管理機制，有助于從三個方面對企業(yè)的資金管理產(chǎn)生優(yōu)化作用，從而提升財務管理的質(zhì)量：一是能夠把企業(yè)內(nèi)部各部門和成員單位的閑散資金進行有效歸集，然后通過現(xiàn)金池在內(nèi)部進行資金的余缺調(diào)劑，這樣可以在控制企業(yè)總體籌資規(guī)模的同時，防止出現(xiàn)存貸兩高的問題，降低資金使用成本；二是有利于改善資金在企業(yè)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，即在現(xiàn)金池模式下，企業(yè)內(nèi)部的資金流轉(zhuǎn)可以利用自己搭建的信息化平臺來實現(xiàn)，而不必經(jīng)過銀行，從而大大降低了資金的在途時間，加速了資金的流轉(zhuǎn)；三是有利于提升企業(yè)的信用等級，提高自身的籌資能力，即現(xiàn)金池模式的建立過程實質(zhì)上是一種資源整合，經(jīng)過整合優(yōu)化的企業(yè)更能體現(xiàn)出規(guī)模優(yōu)勢，因此在進行信用評級時更具優(yōu)勢，進而能夠?qū)ζ髽I(yè)的籌資規(guī)模和籌資成本產(chǎn)生有利影響。

（二）形成以戰(zhàn)略為導向的投資、籌資模式

結合上文從集團化管控視角對企業(yè)在投資、籌資活動中存在問題的分析，建議企業(yè)在進行投資和籌資的過程中要形成以戰(zhàn)略為導向的新模式，具體可從以下兩方面著手：一方面是在進行投資之前，首先對企業(yè)的戰(zhàn)略進行分析和分解，明確主要發(fā)展方向，然后根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展方向為指導明確投資方向，在進行投資決策時要充分考慮投資的現(xiàn)金流量、風險報酬以及資本結構等因素，以有效規(guī)避內(nèi)部成員單位的利益博弈以及投資的短期性問題；另一方面則是在進行籌資時要從企業(yè)的總體出發(fā)，以企業(yè)總體的資本結構最優(yōu)為指導來確定合適的權益籌資和負債籌資規(guī)模，然后在負債結構最優(yōu)的負債規(guī)模下，通過拓寬融資渠道和創(chuàng)新融資方式等來調(diào)整長短期負債的結構比，以此來緩解企業(yè)的償債壓力和化解流動性不足的風險。

（三）建立財務共享服務中心的財務管理模式

要有效克服企業(yè)在財務管理過程中存在的因信息共享度不足而產(chǎn)生的成本較高、效率偏低的現(xiàn)狀，建立以大數(shù)據(jù)技術和信息共享為核心、具有集團化管控特征的財務共享服務中心是最好的選擇，主要原因：一方面是財務共享服務中心能夠把一些重復度較高、業(yè)務易于標準化的財務業(yè)務進行集中化處理，不僅大大壓縮了企業(yè)財務管理的層級，并且節(jié)約了人力資源，在有效降低財務管理成本的同時還提高了財務管理的工作效率；另一方面則是通過強化財務信息的共享度，從而有效消除了原來因財務信息過于分散而產(chǎn)生的弱化財務管控能力的問題，在財務信息共享的同時，也實現(xiàn)了對經(jīng)濟業(yè)務、資金以及審批等流程的全過程監(jiān)督，從而大幅提高了企業(yè)的財務控制和監(jiān)督能力。

五、結語

本文以企業(yè)的財務管理質(zhì)量為研究對象，結合企業(yè)提高財務管理質(zhì)量的積極意義，從集團化管控的視角分析了企業(yè)在財務管理工作中存在的一些常見問題，然后針對這些問題，分別從建立現(xiàn)金池模式的資金管理機制、形成以戰(zhàn)略為導向的投融資管理模式以及建立財務共享服務中心三個角度提出了提高企業(yè)財務管理工作質(zhì)量的對策，主要目的在于為提升企業(yè)的財務管理水平，防控財務風險提供幫助。